ISA 2022 - Indici sintetici di affidabilità fiscale

• Modalità di compilazione dei modelli ISA
• Cause di esclusione
• Indicatori di affidabilità e di anomalia
• Acquisizione degli ulteriori dati necessari per determinare gli indici
• Miglioramento del profilo di affidabilità
• Elenco attività soggette ad ISA 

Il testo analizza la disciplina degli “Indici sintetici di affidabilità fiscale” (ISA).

Nell’intento del Legislatore, gli indici, che esprimono su una scala da 1 a 10 il grado di affidabilità fiscale riconosciuto ai contribuenti, favoriscono l’emersione spontanea delle basi imponibili e stimolano l’assolvimento degli obblighi tributari attraverso una più stretta collaborazione tra i contribuenti stessi e l’Amministrazione finanziaria.

Il testo propone un’analisi completa della disciplina, con particolare riferimento:

• alla modulistica ISA;
• alle cause di esclusione dalla compilazione dei modelli e di applicazione degli indici;
• agli indicatori elementari di affidabilità e di anomalia;
• ai livelli di affidabilità fiscale e regime premiale;
• al collegamento con la dichiarazione dei redditi;
• alla dichiarazione degli “ulteriori componenti positivi”, non risultanti dalle scritture contabili per migliorare il proprio grado di affidabilità fiscale;
• all’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini del calcolo degli indici (variabili precalcolate, posizioni ISA, deleghe specifiche e al cassetto fiscale, ecc.).

Vengono, inoltre, analizzate le cause di esclusione dall’applicazione degli ISA ed i relativi interventi correttivi straordinari per il periodo di imposta 2021, allo scopo di tener conto degli effetti della crisi economica e dei mercati causati dall’emergenza sanitaria Covid-19.

IL testo include casi risolti ed esempi pratici.

STRUTTURA DEL LIBRO: 

Sezione Prima - COSA SONO GLI ISA

Panorama normativo

• La norma istitutiva
• Le novità del Decreto Rilancio
• L'approvazione dei modelli per il periodo d'imposta 2021
• Programma per l’elaborazione degli ISA dal periodo d’imposta 2022

Obiettivi e funzioni

• Dagli studi di settore agli ISA: dall’accertamento alla compliance
• Funzione ed obiettivi degli ISA

Soggetti interessati ed esclusi 

• Cause di esclusione dagli ISA
• La costruzione degli ISA
• Inquadramento generale
• individuazione dei modelli di business
• indicatori elementari e costruzione degli ISA
• dati rilevanti ai fini ISA

Indicatori di anomalia e di affidabilità fiscale

• Correttivi per fronteggiare l'emergenza economica derivate dalla pandemia
• Indicatori elementari di affidabilità
• Indicatori di anomalia
• Principali formule delle variabili degli indicatori per le imprese
• Principali formule delle variabili e degli indicatori per i professionisti

Territorialità

• Territorialità generale
• Territorialità specifiche

Regime premiale

• Il regime premiale
• I livelli di affidabilità per il periodo d'imposta 2021
• Livelli di affidabilità per le strategie di controllo (voto ≤ 6)
• Soggetti che compilano i modd. ISA ma non possono accedere al regime premiale
• Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

Attività soggette a revisione

• Il programma di elaborazione degli indici
• Elenco attività economiche per le quali elaborare gli ISA per il 2022

Sezione Seconda - ULTERIORI DATI NECESSARI PER L’APPLICAZIONE DEGLI ISA 2022

Variabili precalcolate e posizioni ISA

• Variabili precalcolate
• Posizioni ISA 
• Tabella delle variabili precalcolate

Modalità di acquisizione degli ulteriori dati ai fini ISA

• Acquisizione degli ulteriori dati in modo massivo
• Acquisizione degli ulteriori dati in modo puntuale

Delega per la consultazione del cassetto fiscale

• Modello di conferimento/revoca della delega
• Funzionalità disponibile per gli utenti registrati ai servizi telematici

Delega specifica ai fini ISA: il modello e il registro cronologico

• Contenuti del modello di delega
• Fac-simile di delega specifica ISA
• Registro delle deleghe specifiche ISA

Richiesta massiva dei dati ai fini ISA

• Intermediari già delegati alla consultazione del cassetto fiscale
• Intermediari non provvisti di delega al cassetto fiscale
• Accettazione/scarto delle richieste

Sezione Terza - MODELLI ISA E DICHIARAZIONE DEI REDDITI

ISA e dichiarazione dei redditi

• Frontespizio
• quadri RE, RF, RG, 
• Miglioramento dell'affidabilità fiscale
• Regolarizzazione dei codici attività

Miglioramento del profilo di affidabilità

• Miglioramento del profilo di affidabilità: indicazione nei quadri F, G ed H
• Miglioramento del profilo di affidabilità (imposte sui redditi)
• Miglioramento del profilo di affidabilità (IRAP)
• Miglioramento del profilo di affidabilità (IVA)

Composizione dei modelli

• Modelli ISA 2022

Dati generali dei modelli ISA

• Codice fiscale
• Codice attività
• Domicilio fiscale
• Altre attività (dipendente/pensionato/altra impresa/professione)
• Altri dati 
• Imprese multiattività
• Esempio di compilazione

Quadro A - Personale

• Quadro A: Personale (attività di impresa)
• Quadro A: Personale (lavoro autonomo)

Quadro B - Unità locali

• Commercio 
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura

Quadro C - Elementi specifici dell’attività

• Commercio 
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura

Quadro D - Beni strumentali

• Commercio 
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura

Quadro E - Dati per la revisione

• Commercio 
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura

Quadro F - Dati contabili (imprese)

• Aspetti generali
• Contabilità semplificata per cassa (art. 66, TUIR) ed ex minimi/forfetari
• Casi particolari: Patent box e ISA BG90U - Attività di pesca e acquacoltura
• Agevolazioni Covid-19 
• struttura del quadro 
• Componenti positive e negative di reddito e valore beni strumentali (righi da F01 a F21)
• attività ad aggi o ricavi fissi
• ricavi esclusi dall’indicazione a rigo F01
• compilazione ISA CG40U, BG93U e BG08U
• compilazione ISA CG40U e BG72U
• casi particolari
• imprese in contabilità semplificata
• costi sostenuti per acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci
• costi per beni e servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi
• costi non inclusi nel rigo F10
• ISA CG54U
• rigo F12, campo 1
• rigo F12, campo 2
• beni in leasing
• sospensione degli ammortamenti
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• perdite su crediti
• Contribuenti forfetari
• determinazione della voce “valore dei beni strumentali”
• ragguaglio ai giorni di possesso nel periodo di imposta
• tabella riepilogativa
• Elementi contabili necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da F22 a F28)
• Passaggio dal regime di “cassa” a quello di competenza (e viceversa) - righi da F29 a F33
• Tabella riassuntiva
• Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili 
• Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2022
• ricavi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• esistenze iniziali/rimanenze finali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• maxi ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• iper ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• nuovo patent box (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati, merci e per la produzione di servizi (segnalazioni non bloccanti)
• Compresenza del quadro F e del quadro H
• ISA relativi al settore servizi con doppio quadro contabile
• ISA relativi al settore professionisti con doppio quadro contabile

Quadro H - Dati contabili professionisti

• Agevolazioni Covid-19 
• Dati contabili (righi da H01 a H21)
• spese da indicare nel campo 1
• Maggiorazioni da indicare nel campo 2
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Canoni da indicare nel campo 1
• Maggiorazioni da indicare nel campo 2
• Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
• Altri valori da indicare nel rigo H10
• Elementi necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da H22 a H27)
• Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili 
• Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2022
• Compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• altri proventi lordi  (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• plusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• totale Compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• quote di ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• spese relative agli immobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Lavoratori dipendenti e assimilati (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale o artistica (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• interessi passivi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• consumi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• spese di rappresentanza (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese di iscrizione a master, corsi di formazione, convegni, congressi o a corsi di aggiornamento professionale (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• minusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• altre spese documentate (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• totale spese (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Compresenza del quadro F e del quadro H

Prospetto “Imprese multiattività”

• Soggetti obbligati alla compilazione del prospetto
• Composizione e compilazione del prospetto

Attività complementari: eccezioni alla multiattività

• Attività complementari: definizione
• Effetti della complementarietà
• Compresenza di attività complementari ed altre attività
• ISA con attività complementari

Attività ad aggio/ricavo fisso

• individuazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
• Casi particolari: gli ISA BM80U, CM13U, CM85U, CG37U, CG36U e CG54U
• neutralizzazione delle attività ad aggio o ricavo fisso

Sezione Quarta - SOFTWARE ISA E CASI RISOLTI

Il tuo ISA 2022: esempio di compilazione - Commerciante

• Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
• Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
• Dati forniti dall’Agenzia
• Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità

Il tuo ISA 2022: esempio di compilazione - Artigiano

• Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
• Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
• dati forniti dall’agenzia
• Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità

Casi risolti 

• Multiattività (attività secondarie superiori al 30% dei ricavi)
• Multiattività (attività secondarie pari o inferiori al 30% dei ricavi)
• Attività multipunto
• Compresenza di attività soggette ad ISA ed escluse
• Presenza di attività complementari
• Inizio/cessazione dell’attività in corso d’anno
• Attività ad aggio e ricavo fisso
• Operazioni straordinarie
• Superamento limite dei ricavi

Sezione Quinta - ELENCO ATTIVITÀ SOGGETTE AD ISA

Tabella degli ISA e delle relative attività economiche

• Particolarità dei Modelli ISA 2022
• Tabella ISA ordinata secondo il codice ATECO
• Elenco ISA 2022 e relative attività economiche (175 ISA)