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Soggetti attivi e passivi
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Fabbricati e aree edificabili
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Terreni e fabbricati rurali
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Aliquote, detrazioni ed altre agevolazioni
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Esempi di calcolo e versamento
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Adempimenti dichiarativi
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Accertamento, sanzioni e ravvedimento operoso
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IMI per la Provincia di Bolzano e IMIS per la Provincia di Trento
Il testo è dedicato all’analisi della disciplina IMU 2021 tenendo conto delle regole applicabili a regime, delineate dalla Legge di Bilancio 2020 ed integrate da successivi provvedimenti normativi tra cui si ricordano il D.L. n. 104/2020 nonché la Legge di Bilancio 2021.
L’IMU attualmente in vigore è disciplinata dalla Legge n. 160/2019, la quale ha contestualmente disposto la soppressione dell’Imposta Unica Comunale (IUC) ad eccezione della Tassa sui rifiuti (TARI) e l’introduzione dell’IMU, che pertanto si sostanzia nell’unificazione dell’IMU e della TASI: l’assetto che è stato proposto è in continuità con la precedente disciplina, pur con l’introduzione di numerosi elementi di novità.
Nel testo si analizza la disciplina IMU relativa:
- all’ambito soggettivo e oggettivo;
- al calcolo della base imponibile;
- alle aliquote, detrazioni e altre agevolazioni;
- agli adempimenti dichiarativi;
- alle sanzioni, interessi e ravvedimento operoso;
- alla liquidazione ed accertamento.
A completamento della trattazione teorica vengono inoltre offerti numerosi esempi di calcolo e versamento dell’imposta, con compilazione dei modelli di pagamento.
Come usuale, sono evidenziati i chiarimenti in materia forniti dal MEF e dall’Agenzia delle Entrate, nonché gli orientamenti giurisprudenziali di maggior interesse.
Nel volume si analizza anche la disciplina IMI e IMIS per le province, rispettivamente di Bolzano e Trento.
Struttura del Libro
Premessa
- Le ragioni dell’unificazione
- Coordinamento normativo
- Potestà regolamentare dei comuni
Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU
Soggetti attivi
- Individuazione del Comune competente
- Quota IMU riservata allo Stato
Soggetti passivi
- Proprietà
- Diritti reali di godimento
- Contitolarità di diritti su un immobile
- Casi particolari
- Multiproprietà, parti comuni condominiali, immobili compresi nel fallimento o liquidazione
- Decesso del proprietario
- Cooperative edilizie
- Edilizia residenziale pubblica
Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU
Fabbricati soggetti ad IMU
- Individuazione dei fabbricati
- Abitazione principale
- Altre tipologie di fabbricati
Abitazione principale e pertinenze
- Definizione di “abitazione principale”
- Pertinenze
- Casi di assimilazione ad abitazione principale
Aree fabbricabili soggette ad IMU
- Normativa generale
- Edificabilità di un’area e strumenti urbanistici
- Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
- Momento impositivo
Individuazione dei terreni agricoli
- Terreni agricoli posseduti e condotti da CD, IAP e società agricole
- Aree fabbricabili e conduzione agricola diretta
- Terreni ubicati nei comuni delle isole minori
- Terreni ricadenti in aree montane o di collina
- Orticelli e terreni incolti
Fabbricati rurali
- Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
- Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
- Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali
Esenzioni dall’imposta
- Immobili posseduti da Stato e enti pubblici
- Fabbricati
- Immobili posseduti dagli enti non commerciali
- Fabbricati colpiti da eventi sismici
Sezione Terza - BASE IMPONIBILE DELL’IMU
Determinazione della rendita catastale
- Zona censuaria
- Caratteristiche dell’immobile
- Tariffa unitaria
- Consistenza
- Rendita catastale dell’immobile
- Esempi di determinazione della rendita catastale
- Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E
Fabbricati iscritti in catasto con rendita “definitiva”
- Rendita catastale
- Coefficiente di rivalutazione
- Moltiplicatore
Fabbricati non iscritti in catasto o da “riaccatastare”
- Procedura DOC.FA e “rendita proposta”
- Rettifica della rendita da parte dell’ufficio (eventuale)
Fabbricati del gruppo catastale D
- Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
- Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
- Immobili senza rendita (proprietà di impresa)
- Casi particolari
Unità immobiliari concesse in comodato a familiari
- Condizioni necessarie
- Decesso del comodatario (applicabilità della riduzione al coniuge superstite)
- Compatibilità con altre agevolazioni IMU
- Attestazione del possesso dei requisiti
- Calcolo dell’IMU
Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili
- Fabbricati di interesse storico e artistico
- Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili
Aree fabbricabili
- Aree fabbricabili
- Fabbricati in corso di costruzione
Terreni agricoli
- Valore imponibile dei terreni agricoli
- Variazioni di coltura dei terreni
- Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
Base imponibile: schema riassuntivo
Sezione Quarta - ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI
Premessa
- Manovrabilità delle aliquote
- Quota IMU riservata allo Stato
Aliquote IMU
- Aliquota ordinaria
- Aliquota ridotta
- Casistiche particolari di applicazione dell’aliquota
Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)
- Aliquota ridotta
- Detrazione
- Pertinenze
Agevolazioni per immobili locati a canone concordato
- Immobili oggetto dell’agevolazione
- Misura dell’agevolazione
Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione
- Soggetti interessati
- Immobili interessati
- Agevolazione spettante
Sezione Quinta - CALCOLO DELL’ACCONTO IMU
Determinazione dell’importo da versare
- Determinazione dell’imposta dovuta
- Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
- Enti non commerciali: termini e modalità di versamento
- Esclusione versamento prima rata 2021 per il settore turismo e spettacolo
- Esenzione per soggetti destinatari del contributo a fondo perduto
Immobile per cui non è variato l’utilizzo
- Calcolo dell’imposta (versamento in due rate)
Cambio d’uso dell’immobile
Possesso nel primo semestre 2021 per meno di 6 mesi
- Vendita nel corso del primo semestre 2021
- Acquisto nel corso del primo semestre 2021
Decesso del proprietario nel corso del 2021
Sezione Sesta - VERSAMENTO DELL’IMPOSTA
Termini e modalità di versamento
- Termini di versamento
- Modalità e strumenti di versamento
- Regole generali di versamento
Modello F24 e bollettino postale
- Modello F24 “Standard”: aspetti generali
- Compilazione del modello
- Modello F24 “Semplificato”
- Bollettino postale: aspetti generali
Sezione Settima - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI
La dichiarazione IMU
- Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
- Modalità di presentazione
- Soggetti tenuti alla presentazione
- Soggetti esclusi dalla presentazione della dichiarazione IMU
- Immobile gruppo catastale D, senza rendita, posseduto da impresa
- Esenzione per gli immobili posseduti da enti non commerciali
- Immobili merce
Modello di dichiarazione
- Composizione e contenuti del modello
- Frontespizio
- Dati del contribuente
- Dati del dichiarante
- Contitolari (dichiarazione congiunta)
- Dichiarazione IMU in caso di fusione o scissione totale
- Quadri descrittivi degli immobili
- Modelli aggiuntivi
- Firma
Dichiarazione IMU per enti non commerciali
- Enti non commerciali ed esenzione IMU profili generali
- Dichiarazione IMU/TASI ENC
- Compilazione del modello
Indicazione dei dati relativi all’IMU in dichiarazione dei redditi
- Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
- Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati
Compensazione e dichiarazione dei redditi
- IMU e Modello 730
- IMU e Modello REDDITI 2021
- Compensazione orizzontale
- Esempi
Sezione Ottava - ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO
Esempio n. 1 - Abitazione principale con due pertinenze
Esempio n. 2 - Abitazione principale cat. A/1
Esempio n. 3 - Area fabbricabile
Esempio n. 4 - Contitolarità di diritti sullo stesso immobile
Esempio n. 5 - Acquisto di immobile in corso d’anno
Esempio n. 6 - Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre
Esempio n. 7 - Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre
Esempio n. 8 - Immobile storico-artistico a disposizione
Esempio n. 9 - Immobile categoria D con rendita attribuita
Esempio n. 10 - Immobile concesso in comodato al figlio
Esempio n. 11 - Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto
Esempio n. 12 - Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto
Sezione Nona - SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO OPEROSO
Sanzioni
- Principi generali
- Sanzioni
Interessi
Ravvedimento operoso
- Omesso o insufficiente versamento IMU
- Violazioni inerenti la dichiarazione IMU
- Tabella riassuntiva
- Ravvedimento operoso e versamento tramite F24 degli importi dovuti
Sezione Decima - LIQUIDAZIONE E ACCERTAMENTO
Accertamento e riscossione IMU
- Attività di accertamento del Comune
- Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali
- Iscrizione a ruolo e rateazione
Motivazione dell’atto e notifica al contribuente
- Motivazione
- Notifica al contribuente
Modalità di versamento
- Modello F24
- Esempio di compilazione
Rimborso IMU
- Ipotesi di rimborso
- Termini di rimborso
- Importo minimo di rimborso
- Interessi
- Modello di istanza
- Compensazione dei crediti IMU
- Rimborso IMU su istanza dell’ufficio
Sezione Undicesima - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
- Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)
Deducibilità IMU immobili strumentali
- Immobili interessati
- Deducibilità e principio di cassa
- Illegittimità costituzionale dell’indeducibilità dell’IMU
Sezione Dodicesima - IMI E IMIS
Premessa
Imposta municipale immobiliare (IMI)
- Soggetto attivo
- Soggetti passivi
- Base imponibile
- Aliquote IMI
- Abitazione principale e pertinenze
- Immobili esenti IMI
- Termini e modalità di versamento
- Accertamento e contenzioso
- Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
- Effetto sostitutivo IMI-IRPEF
Dichiarazione IMI
- Casi di presentazione obbligatoria per la dichiarazione IMI
- Abitazione principale e pertinenze
- Soggetti obbligati
- Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
- Modalità di compilazione
Imposta immobiliare semplice (IMIS)
- Soggetto attivo
- Soggetti passivi
- Base imponibile
- Aliquote IMIS
- Abitazione principale e pertinenze
- Fabbricati strumentali all’attività agricola
- Immobili esenti IMIS
- Termini e modalità di versamento
- Accertamento e contenzioso
- Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
- Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF
NORMATIVA
