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Autoveicoli strumentali e con limitazioni fiscali
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Autoveicoli utilizzati da imprese, professionisti, agenti e rappresentanti
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Fringe benefit
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Acquisto e cessione di veicoli usati
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Incentivi ed agevolazioni
Il testo tratta ed approfondisce le principali problematiche connesse alla disciplina fiscale e contabile degli autoveicoli.
La pubblicazione analizza, in specifiche Sezioni, la vigente disciplina ai fini IVA, imposte sui redditi ed IRAP, da applicare alle principali operazioni (acquisto, leasing, noleggio, impiego e cessione) aventi ad oggetto gli autoveicoli utilizzati:
- come beni strumentali per l’impresa;
- come beni “promiscui” per l’impresa;
- dagli agenti e rappresentanti;
- dai professionisti.
Un’apposita Sezione è dedicata agli autoveicoli quali fringe benefit assegnati:
- ai dipendenti;
- agli amministratori;
sia dal lato dell’impresa/professionista concedente sia dal lato del contribuente beneficiario.
Nell’ambito della trattazione sono inoltre affrontate le questioni relative all’acquisto di autoveicoli all’estero ovvero di veicoli usati e le specifiche disposizioni relative a settori particolari, come ad esempio quello degli autotrasportatori.
Sono, infine, illustrate le agevolazioni fiscali sugli autoveicoli per soggetti diversamente abili e gli incentivi per le auto ecologiche.
La pubblicazione risulta essere un’utile guida teorico - pratica sia per gli operatori del settore fiscale, sia per le imprese, per i professionisti, per agenti e rappresentanti di commercio che vogliono comprendere la normativa fiscale sugli autoveicoli.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Classificazione dei veicoli nel Codice della Strada
- Codice della Strada: nozione e classificazione dei veicoli
- Normativa europea e autoveicoli
- Carta di circolazione
- Documento unico di circolazione
Classificazione dei veicoli ai fini fiscali
- Principio di inerenza
- Principio di afferenza
- Classificazione fiscale dei veicoli
Classificazione dei veicoli ai fini redditi
- Autoveicoli strumentali senza limiti di deducibilità
- Veicoli con limiti di deducibilità
- Veicoli "merce": cenni
- Altri mezzi
Classificazione dei veicoli ai fini IVA
- Inquadramento generale
- Principali differenze con la disciplina prevista ai fini delle imposte sui redditi
- Motocicli di cilindrata superiore a 350 cc
- Mezzi pesanti (trattori, autotreni, autoarticolati, autobus)
- Altri veicoli (autovetture, autocarri, motocicli, ciclomotori, autocaravan)
Sezione Prima - AUTOVEICOLI STRUMENTALI NELL'ATTIVITA' DI IMPRESA
Acquisto e ammortamento di autoveicoli strumentali
- Autoveicoli strumentali
- Disciplina IVA
- Disciplina imposte sui redditi e IRAP
- Aspetti contabili
Autocarri equiparati alle autovetture
- Attuazione della previsione
- Conseguenze applicative
- Coefficienti di ammortamento applicabili
- Effetti sul pagamento della tassa di possesso
Interessi passivi su finanziamenti generici: regole di deducibilità
- deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES
- Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
- Deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRPEF
- Finanziamento e applicazione del criterio del costo ammortizzato
Leasing
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
- Trattamento ai fini IRAP
- Trattamento contabile
Noleggio
- Noleggio "a breve termine"
- Noleggio "a lungo termine"
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Trattamento contabile
Costi di impiego degli autoveicoli strumentali
- aspetti generali
- Premi assicurativi
- Tassa di proprietà (bollo auto)
- Costi per carburante
- Costi per lubrificante
- Spese di manutenzione e riparazione
- Spese incrementative
- Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
- Impianti di telefonia mobile (viva voce)
- Acquisto navigatore satellitare
- Contravvenzioni al codice della strada
- Interessi passivi su finanziamento specifico
- Pedaggi stradali
- Altre spese
Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
- Trattamento contabile
Sezione Seconda - AUTOVEICOLI CON LIMITAZIONI FISCALI NELL'ATTIVITA' DI IMPRESA
Acquisto e ammortamento di autoveicoli con limitazioni fiscali
- Trattamento IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Aspetti contabili
Leasing
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
- Trattamento ai fini IRAP
- Trattamento contabile
Noleggio
- Noleggio "a breve termine"
- Noleggio "a lungo termine"
- Trattamento IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Trattamento contabile
Costi di impiego degli autoveicoli con limitazioni fiscali
- aspetti generali
- Premi assicurativi
- Tassa di proprietà (bollo auto)
- Costi per carburante
- Costi per lubrificante
- Spese di manutenzione e riparazione
- Spese incrementative
- Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
- Impianti di telefonia mobile (viva voce)
- Acquisto navigatore satellitare
- Contravvenzioni al codice della strada
- Interessi passivi su finanziamento specifico
- Pedaggi stradali
- Altre spese
Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
- Aspetti contabili
Caso particolare: veicolo strumentale solo ai fini IVA
- Strumentalità ai soli fini IVA
- Acquisto e ammortamento
- Leasing
- Noleggio
- Costi d'impiego
- Cessione
Sezione Terza - AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO
Acquisto e ammortamento dei veicoli degli agenti e rappresentanti
- Definizione di agente o rappresentante di commercio
- Individuazione dei veicoli
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Trattamento contabile
Leasing
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Trattamento contabile
Noleggio
- Noleggio "a breve termine"
- Noleggio "a lungo termine"
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP.
- Aspetti contabili
Costi d'impiego degli autoveicoli per gli agenti
- aspetti generali
- Premi assicurativi
- Tassa di proprietà (bollo auto)
- Costi per carburante
- Costi per lubrificante
- Spese di manutenzione e riparazione
- Spese incrementative
- Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
- Impianti di telefonia mobile (viva voce)
- Acquisto navigatore satellitare
- Contravvenzioni al codice della strada
- Interessi passivi su finanziamento specifico
- Pedaggi stradali
- Altre spese
Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
- Trattamento contabile
Sezione Quarta - AUTOVEICOLI E PROFESSIONISTI E/O STUDIO ASSOCIATO
Acquisto e ammortamento dei veicoli dei professionisti
- Tipologia di veicoli
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Aspetti contabili
Leasing
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Trattamento contabile
Noleggio
- Noleggio "a lungo termine"
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Trattamento contabile
Costi d'impiego degli autoveicoli per i professionisti
- aspetti generali
- Premi assicurativi
- Tassa di proprietà (bollo auto)
- Costi per carburante
- Costi per lubrificante
- Spese di manutenzione e riparazione
- Spese incrementative
- Impianti di telefonia mobile (viva voce)
- Acquisto navigatore satellitare
- Contravvenzioni al codice della strada
- Interessi passivi su finanziamento
- Pedaggi stradali
- Altre spese
Cessione di veicoli acquistati nuovi
- Disciplina IVA
- Disciplina imposte sui redditi (plus/minusvalenza)
- Aspetti contabili
Sezione Quinta - AUTOVEICOLI E FRINGE BENEFIT
Premessa
Veicoli ai dipendenti - Uso esclusivamente aziendale
- Deducibilità dei costi per il datore di lavoro
- Imponibilità in capo al dipendente
- Trattamento ai fini IVA
Veicoli assegnati ai dipendenti per uso "promiscuo"
- Fringe benefit in capo al dipendente/amministratore
- Deducibilità dei costi in capo al datore di lavoro
- Trattamento ai fini IRAP
- Disciplina IVA
- Lettera di assegnazione di auto aziendale
Veicoli ai dipendenti - Uso esclusivamente personale
- Deducibilità dei costi per il datore di lavoro
- Tassazione in capo al dipendente
- Trattamento ai fini IVA
- Aspetti contabili
- Trattamento ai fini IRAP
Autoveicoli in uso agli amministratori
- Autovettura utilizzata in modo promiscuo
- Autovettura utilizzata per fini esclusivamente aziendali
- Autovettura utilizzata esclusivamente per fini personali
- Rimborso dei costi chilometrici
Auto di proprietà del dipendente e rimborso chilometrico
- Rimborsi chilometrici in capo al dipendente
- Deducibilità dei costi per l'impresa
Auto di proprietà del socio e rimborso chilometrico
- Rimborsi chilometrici in capo al socio
- Deducibilità dei costi per la società
Autovetture in godimento a soci/familiari
- Soggetti interessati
- Deducibilità dei costi delle autovetture in capo al concedente
Sezione Sesta - ACQUISTO E CESSIONE DI VEICOLO USATO
Premessa
Acquisto e cessione da soggetto privato
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Tabella riassuntiva
- Aspetti contabili
Acquisto integralmente assoggettato ad IVA e cessione
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
- Tabella riassuntiva
- Aspetti contabili
Acquisto parzialmente assoggettato ad IVA e successiva cessione
- Trattamento ai fini IVA
- Disciplina imposte sui redditi ed IRAP
- Tabella riassuntiva
- Aspetti contabili
Acquisto con IVA indetraibile e cessione
- Trattamento ai fini IVA
- Disciplina imposte sui redditi ed IRAP
- Tabella riassuntiva
- Aspetti contabili
Sezione Settima - ACQUISTO, NOLEGGIO E CESSIONE DI VEICOLI ALL'ESTERO
Acquisto e cessione di veicoli comunitari
- Autoveicoli nuovi e usati - definizione
- Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
- Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato
Acquisto di veicoli extra UE
- Adempimenti ai fini IVA
- Trattamento contabile delle importazioni
- bolletta doganale informatica
- Immatricolazione del veicolo
Adempimenti per le compravendite intracomunitarie e le esportazioni
- Comunicazione relativa all'acquisto intraUE di veicoli
- Immatricolazione dei veicoli
- Versamento IVA sulla prima cessione interna e Modello F24 versamenti con elementi identificativi Mod. F24 Elide
- Versamento dell'IVA in sede di prima cessione interna
La territorialità IVA nel noleggio e nella locazione dei mezzi di trasporto
- Noleggio e locazione, anche finanziaria, a breve termine
- Noleggio e locazione, anche finanziaria, a lungo termine
Sezione Ottava - DISPOSIZIONI PARTICOLARI E AGEVOLAZIONI
Agevolazioni per persone con disabilità
- Soggetti interessati
- Veicoli per i quali spettano le agevolazioni
- Detrazione IRPEF 19%
- IVA agevolata al 4%
- Esenzione permanente dal pagamento del bollo
- Esenzione imposta di trascrizione sui passaggi di propriet�
- Documentazione utile
- Semplificazioni sulle certificazioni
- Tabella riassuntiva
Credito d'imposta caro gasolio e acquisto di gas naturale liquefatto (GNL)
- Credito d'imposta caro gasolio (ex art. 6, D.Lgs. n. 26/2007 e D.P.R. n. 277/2000)
- Soggetti interessati
- Natura dell'agevolazione
- Termini per la richiesta del beneficio (a regime) e compilazione domanda
- Modalità di presentazione della domanda
- Documentazione acquisti carburante
- Modalità di utilizzo del credito caro gasolio
- Indicazione del credito d'imposta in dichiarazione dei redditi
- Credito d'imposta per acquisto gas naturale liquefatto (GNL)
- Caratteristiche dl credito d'imposta
- Modalità applicativa dell'agevolazione
Agevolazioni in favore dell'autotrasporto merci e servizio taxi
- investimenti ad alta sostenibilità
- rinnovo del parco veicoli delle imprese di autotrasporto
- Deduzione forfetaria per le imprese minori
- Deduzione per motoveicoli e autoveicoli di massa non superiore a 3,5 t
- Deduzione per le trasferte dei dipendenti
- IRAP e deduzioni forfetarie
- Agevolazioni per l'esercizio del servizio taxi
Contributo per l'acquisto di veicoli ecologici (c.d. Ecobonus auto)
- Soggetti interessati e veicoli ammessi
- Determinazione del contributo
- Cumulabilità con altre agevolazioni
- Modalità di erogazione del contributo
Cessione del contratto di leasing e applicazione del regime del margine
- cessione del contratto di leasing
- Acquisto/cessione di veicoli da parte di contribuenti appartenenti a regimi fiscali agevolati
- Contribuenti minimi
- Contribuenti forfetari
