DETRAZIONI EDILIZIE 2025

Detrazioni Edilizie 2025: La Guida Definitiva per Commercialisti – Novità Legge di Bilancio

Questa guida completa e aggiornata è il tuo strumento indispensabile per navigare nel complesso mondo delle detrazioni edilizie, con un focus sulle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025.

Cosa troverai in questa guida:

• Panoramica completa delle detrazioni: Recupero del patrimonio edilizio, Ecobonus, Sismabonus, Superbonus, Bonus Facciate, Bonus Verde, Bonus Arredo, Eliminazione delle barriere architettoniche: analizzeremo ogni detrazione nel dettaglio, con un focus sulle percentuali aggiornate al 2025 e sulle diverse tipologie di interventi ammessi.
• Novità Legge di Bilancio 2025: Approfondimento sulle modifiche introdotte dalla Legge n. 207/2024, con particolare attenzione alle nuove percentuali di detrazione, differenziate in base al beneficiario e all'utilizzo dell'immobile.
• Cessione del credito e sconto in fattura: Analisi dettagliata delle regole e delle limitazioni previste per la cessione del credito e lo sconto in fattura, con un focus sugli aspetti d'interesse per fornitori e cessionari.
• Documenti interpretativi dell'Agenzia delle Entrate: Ampio spazio dedicato all'analisi dei documenti di prassi e delle risposte ai quesiti dell'Agenzia delle Entrate, per una corretta interpretazione delle norme.
• Guida pratica all'utilizzo: Per ogni agevolazione, troverai:
  • Aspetti generali: soggetti, immobili e interventi interessati.
  • Iter da seguire: istruzioni passo-passo per fruire del beneficio in dichiarazione dei redditi.
  • Regole di calcolo e attribuzione: esempi pratici e tabelle per una corretta quantificazione della detrazione.
• Supporto pratico: Tabelle riassuntive, schemi e facsimili di documentazione per semplificare la comprensione e l'applicazione dei concetti.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento costante: Il testo è costantemente aggiornato con le ultime novità legislative e di prassi.
• Approccio pratico: Esempi, tabelle e schemi riassuntivi facilitano la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Focus sui commercialisti: Il linguaggio e i contenuti sono pensati appositamente per le esigenze dei professionisti del settore.

A chi si rivolge:

• Commercialisti: Uno strumento di lavoro indispensabile per la consulenza alle aziende clienti.
• Esperti contabili: Un valido supporto per la gestione delle pratiche contabili e fiscali.
• Consulenti del lavoro: Un riferimento autorevole per la gestione degli aspetti fiscali e previdenziali dei lavoratori autonomi.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Indice
• Premessa
• Riqualificazione energetica e antisismica (c.d. “Superbonus”)
• Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
• Detrazione per risparmio energetico (c.d. “Ecobonus”)
• Bonus arredo
• Interventi antisismici (c.d. “Sisma bonus”)
• Interventi di sistemazione a verde (c.d. “Bonus verde”)
• Eliminazione di barriere architettoniche
• Detrazione per interventi sulle facciate degli edifici (c.d. “Bonus facciate”)
• Opzioni di cessione del credito e sconto in fattura
• Riordino delle detrazioni per spese ed oneri e riflessi sulle detrazioni edilizie
• Ambito di applicazione del nuovo art. 16-ter, TUIR
• Determinazione dell’ammontare massimo di oneri e spese detraibili
• Spese ed oneri esclusi dal computo del limite
• Dubbi interpretativi e risvolti operativi

Parte Prima - RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO

• Sezione Prima - IMMOBILI INTERESSATI
• Immobili residenziali e pertinenze
• Immobili residenziali
• Pertinenze
• Iscrizione in catasto e pagamento IMU
• Condominio e parti comuni
• Parti comuni
• Condominio
• Sezione Seconda - SOGGETTI INTERESSATI
• Premessa
• Proprietari, titolari di diritti di godimento e detentori
• Proprietario e nudo proprietario
• Titolari di diritti reali di godimento
• Detentori
• Soggetti conviventi
• Familiari conviventi
• Conviventi “di fatto”
• Altri soggetti interessati
• Condominio
• Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
• Imprenditore individuale
• Società semplice, Sas, Snc e impresa familiare
• Soci di cooperative
• Sezione Terza - INTERVENTI AGEVOLABILI E ADEMPIMENTI
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Inquadramento degli interventi
• Interventi edilizi (manutenzioni, ristrutturazioni, etc.) - lett. a) e b)
• Interventi su immobili danneggiati da eventi calamitosi - lett. c)
• Interventi per favorire la mobilità delle persone con disabilità - lett. e)
• Misure di prevenzione degli illeciti di terzi - lett. f)
• Cablatura degli edifici e contenimento dell’inquinamento acustico - lett. g)
• Interventi tesi al risparmio energetico - lett. h)
• Opere per la sicurezza statica, antisismica e di messa a norma - lett. i)
• Bonifica dall’amianto e opere per evitare infortuni domestici - lett. l)
• Sostituzione gruppo elettrogeno di emergenza con generatori di emergenza a gas (comma 3-bis)
• Spese ammesse all’agevolazione
• Adempimenti per interventi su unità abitative e pertinenze
• Documentazione edilizia
• Notifica preliminare alla ASL
• Attestazione di convivenza
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Documentazione attestante le spese sostenute (fatture, ricevute, etc.)
• Attestazioni di pagamento delle spese
• Comunicazione all’ENEA (risparmio energetico e fonti rinnovabili)
• Compilazione e l’invio all’ENEA delle asseverazioni e dei documenti previsti
• Applicazione CCNL settore edile per lavori oltre € 70.000
• Documentazione da conservare
• Adempimenti per interventi su parti comuni condominiali
• Richiesta di attribuzione del codice fiscale al condominio
• Documentazione edilizia
• Notifica preliminare alla ASL
• Attestazione di convivenza
• Documentazione attestante le spese sostenute
• Attestazioni di pagamento delle spese
• Comunicazione degli amministratori di condominio
• Comunicazione all’ENEA
• Applicazione CCNL settore edile per lavori oltre € 70.000
• Documentazione da conservare
• Acquisto o costruzione di box o posto auto pertinenziale
• Inquadramento degli interventi
• Acquisto da impresa costruttrice o cooperativa edilizia
• Costruzione
• Spese ammesse alla detrazione
• Documentazione da conservare
• Adempimenti per l’acquisto di box o posto auto pertinenziale
• Atto di acquisto o contratto preliminare
• Attestazione delle spese di realizzazione
• Attestazioni di pagamento delle spese
• Documentazione da conservare
• Acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia
• Inquadramento degli interventi
• Termini da rispettare
• Spese ammesse alla detrazione
• Versamento di acconti
• Documentazione da conservare
• Adempimenti per acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia
• Atto di acquisto o assegnazione
• Fattura
• Pagamento delle spese
• Documentazione da conservare
• Interventi agevolabili: elenco dell’Agenzia delle Entrate
• Sezione Quarta - ASPETTI FISCALI
• Aspetti generali
• Momento di detraibilità delle spese
• Attribuzione della detrazione
• Percepimento di rimborsi e contributi
• Utilizzo della detrazione
• Regime di detraibilità
• Percentuale di detrazione
• Limite di spesa agevolabile
• Utilizzo della detrazione
• Documentazione necessaria
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Interventi su parti comuni
• Acquisto di box o posto auto pertinenziale
• Acquisto di immobili ristrutturati
• Controlli del CAF o professionista abilitato sulla documentazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Superbonus per interventi di efficientamento energetico e antisismici
• Detrazione per risparmio energetico
• Detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “Sisma bonus”)
• Bonus facciate
• Impianti fotovoltaici per produzione elettricità
• Impianti a fonti rinnovabili gestiti da comunità energetiche rinnovabili
• Interventi di superamento ed eliminazione di barriere architettoniche
• Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
• Spese per beni soggetti a regime vincolistico
• Credito d’imposta per restauro di edifici storici
• Detrazione 50% IVA su acquisto abitazioni classe energetica A o B (2016, 2017 e 2023)
• Credito d’imposta per spese videosorveglianza (2016)
• Acquisto di immobili destinati alla locazione (dal 2014 al 2017)
• Sezione Quinta - TRASFERIMENTO IMMOBILI ED ERRORI SU ADEMPIMENTI E DOCUMENTI
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
• Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
• Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti
• Pagamento con strumenti diversi dallo specifico bonifico con ritenuta
• Errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
• Bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
• Spese sostenute da più soggetti non intestatari di fatture e/o bonifici
• Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
• Spese su immobile di proprietà del coniuge incapiente (lavori su parti comuni)
• Errata intestazione documenti (acquisto box auto o immobili ristrutturati)
• Pagamento delle spese prima della registrazione del preliminare o rogito
• Condominio minimo privo di codice fiscale (lavori su parti comuni)
• Mancato invio comunicazione all’ENEA (interventi di risparmio energetico)
• Realizzazione di opere edilizie non conformi
• Violazione degli adempimenti richiesti (D.M. n. 41/1998)

Parte Seconda - ACQUISTO MOBILI E GRANDI ELETTRODOMESTICI 

• (BONUS ARREDO)
• Premessa
• Soggetti interessati
• Trasferimento dell’agevolazione
• Presupposti necessari
• Interventi edilizi e antisismici ammissibili ai fini del bonus arredo
• Termini da rispettare
• Beni agevolabili
• Inquadramento dei beni
• Destinazione dei beni ad arredo dell’immobile oggetto dei lavori edilizi
• Spesa agevolabile
• Sostenimento delle spese da parte di più soggetti
• Sostenimento delle spese per più unità immobiliari
• Interventi che comportano accorpamenti o suddivisione di immobili
• Spese per arredo sostenute su più anni
• Adempimenti e documentazione necessaria
• Adempimenti
• Documentazione da conservare

Parte Terza - RISPARMIO ENERGETICO (ECOBONUS)

• Sezione Prima - NOZIONI GENERALI
• Immobili interessati
• Tipologie di edifici
• Parti comuni condominiali
• Immobili utilizzati “promiscuamente” (imprenditori e professionisti)
• Immobili delle imprese
• Unità collabenti (categoria F2) e in corso di definizione (categoria F4)
• Unità in corso di costruzione (categoria F3)
• Requisiti richiesti (esistenza e presenza impianto di riscaldamento)
• 1. “Esistenza” dell’edificio oggetto dei lavori
• 2. Presenza di impianto di riscaldamento
• Soggetti interessati
• Aspetti generali
• Proprietario e nudo proprietario
• Titolare di diritto reale di godimento (usufrutto, diritto di abitazione, etc.)
• Inquilino, comodatario
• Soggetti conviventi con i possessori o detentori
• Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
• Condominio
• Cooperative di abitazione
• Utilizzatore (interventi eseguiti tramite contratto di leasing)
• Istituti Autonomi per le Case Popolari (IACP) e Enti similari
• Società di cartolarizzazione in ambito immobiliare e OICR (esclusione)
• Sezione Seconda - INTERVENTI AGEVOLABILI
• Premessa
• Requisiti tecnici degli interventi
• Interventi di ristrutturazione con aumenti di volumetria
• Riqualificazione energetica globale
• Inquadramento degli interventi
• Ristrutturazione senza demolizione con ampliamento
• Interventi solo sull’intero edificio (lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020)
• Intervento rientrante in più fattispecie agevolabili
• Requisiti dell’intervento
• Lavori iniziati dal 6 ottobre 2020
• Lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile
• Interventi sull’involucro degli edifici
• Inquadramento degli interventi
• Coibentazione delle strutture opache
• Serramenti e infissi
• Schermature solari e/o chiusure tecniche mobili oscuranti
• Requisiti dell’intervento
• Coibentazione delle strutture opache
• Serramenti ed infissi
• Schermature solari e/o chiusure tecniche mobili oscuranti
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile
• Installazione di collettori solari
• Inquadramento degli interventi
• Impianti termodinamici a concentrazione solare
• Impianti di “solar cooling” (esclusione)
• Impianti fotovoltaici (esclusione)
• Impianti fototermici (esclusione)
• Requisiti dell’intervento
• Lavori iniziati dal 6 ottobre 2020
• Lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile
• Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale
• Inquadramento degli interventi
• Trasformazione dell’impianto (da autonomo a centralizzato)
• Sistemi per la contabilizzazione del calore
• Requisiti dell’intervento
• Caldaie a condensazione e generatori ad aria a condensazione
• Caldaie a biomassa
• Pompe di calore, sistemi geotermici a bassa entalpia, scaldacqua
• Sistemi ibridi
• Spese agevolabili
• Documentazione necessaria
• Spesa massima agevolabile
• Dispositivi multimediali per il controllo da remoto (c.d. “Building automation”)
• Inquadramento dell’intervento
• Requisiti dell’intervento
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile
• Riqualificazione energetica di parti comuni condominiali
• Inquadramento degli interventi
• Requisiti dell’intervento
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile
• Sezione Terza - ADEMPIMENTI NECESSARI
• L’iter da seguire
• Lavori iniziati dopo il 6 ottobre 2020
• Documentazione edilizia
• Attestato di prestazione energetica e asseverazione intervento
• Notifica preliminare alla ASL
• Modalità di pagamento delle spese
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
• Invio documentazione all’ENEA
• Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
• Applicazione CCNL settore edile per lavori oltre € 70.000
• Lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
• Asseverazione dell’intervento e attestato di prestazione energetica
• Notifica preliminare alla ASL
• Modalità di pagamento delle spese
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
• Invio documentazione all’ENEA
• Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
• Invio documentazione all’ENEA
• Contenuto della comunicazione
• Termini di invio della comunicazione
• Modalità di invio della comunicazione
• Rettifica della comunicazione
• “Remissione in bonis” dell’omesso invio della comunicazione
• Comunicazione annullata
• Comunicazione compilata ma non inviata
• Pagamento delle spese
• Soggetti non titolari di reddito di impresa
• Soggetti titolari di reddito di impresa
• Sezione Quarta - ASPETTI FISCALI
• Criteri generali di detrazione
• Computo delle spese ammesse in detrazione
• Criteri di imputazione delle spese (cassa o competenza)
• Attribuzione della detrazione
• Utilizzo della detrazione
• Regime di detraibilità
• Limiti agevolabili e detrazione spettante
• Rateizzazione della detrazione
• Documentazione necessaria
• Documenti richiesti per fruire della detrazione
• Applicazione CCNL settore edile per lavori oltre € 70.000
• Documentazione per visto di conformità
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Superbonus
• Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
• Riqualificazione energetica e riduzione rischio sismico su parti comuni
• Detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “Sisma bonus”)
• Bonus facciate
• Incentivi comunitari, regionali o locali
• Incentivi erogati dalle regioni e dalle Province Autonome di Trento e Bolzano
• Cumulabilità con detrazione 19% per spese su immobili vincolati
• Contributi erogati da una cassa di previdenza e assistenza
• Tariffa incentivante per impianti fotovoltaici (c.d. “Conto energia”)
• Titoli di efficienza energetica (c.d. “Certificati bianchi”)
• Agevolazione “Tremonti”
• Credito d’imposta per nuovi beni strumentali
• Sezione Quinta - TRASFERIMENTO DELL’AGEVOLAZIONE, DECADENZA E CONTROLLI DELL’ENEA
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
• Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
• Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti
• Pagamento con strumenti diversi dal bonifico “dedicato”
• Errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
• Bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
• Bonifico con mancata indicazione del numero di fattura
• Condominio “minimo” privo di codice fiscale
• Errori inerenti l’intestazione dei documenti
• Bonifico effettuato da conto corrente cointestato
• Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
• Violazione degli adempimenti richiesti
• L’attività di controllo dell’ENEA
• L’iter del controllo documentale
• L’iter del controllo “in situ”
• Controlli sulle asseverazioni
• Parte Quarta - INTERVENTI ANTISISMICI (SISMA BONUS)
• Premessa
• Rapporto tra sismabonus “ordinario” e supersismabonus
• Data di inizio delle procedure autorizzatorie
• Ubicazione dell’immobile oggetto dei lavori (zone sismiche 1, 2 e 3)
• Interventi di adozione di misure antisismiche
• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Tipologie di interventi
• Spese ammesse alla detrazione
• Regime di detraibilità
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Documentazione necessaria
• Interventi con riduzione del rischio sismico
• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Tipologie di interventi
• Asseverazione della classe di rischio dell’edificio
• Regime di detraibilità
• Criterio di imputazione delle spese
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Documentazione necessaria
• Acquisto di immobili ricostruiti in zone sismiche 1, 2 e 3
• Soggetti interessati
• Tipologie di immobili
• Tipologie di interventi
• Asseverazione della classe di rischio dell’edificio
• Termini per la cessione dell’immobile da parte dell’impresa
• Regime di detraibilità
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Documentazione necessaria
• Sisma bonus: disciplina in vigore fino al 2016
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Tipologie di interventi
• Regime di detraibilità
• Altri aspetti di interesse

Parte Quinta - RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA E ANTISISMICA (SUPERBONUS)

• Premessa
• Sezione Prima - IMMOBILI
• Aspetti generali
• Residenzialità degli immobili
• Presenza dell’impianto di riscaldamento
• Condomìni, edifici di unico proprietario e singole unità
• Condomìni
• Edificio composto da 2 a 4 unità di unico proprietario o più comproprietari
• Singole unità immobiliari (in condominio o edificio “di unico proprietario”)
• Edifici unifamiliari e unità funzionalmente indipendenti
• Edifici residenziali unifamiliari e pertinenze
• Unità residenziali “indipendenti” site in edifici plurifamiliari e pertinenze
• Casi particolari
• Immobili di ONLUS, ODV, APS e spogliatoi (ASD/SSD)
• Immobili posseduti o detenuti da ONLUS, ODV e APS
• Immobili adibiti a spogliatoi (ASD e SSD)
• Casi particolari
• Immobili di categoria catastale F2 (c.d. “collabenti”)
• Immobili di categoria catastale F3 (in corso di costruzione)
• Immobili di categoria catastale F4 (in corso di definizione)
• Immobili di categoria A9 aperti al pubblico
• Fabbricati rurali
• Immobili demoliti e ricostruiti
• Immobili vincolati o sui quali non sono ammessi interventi “trainanti”
• Edifici privi di APE perché sprovvisti di copertura o muri perimetrali
• Edifici privi del certificato di agibilità
• Immobili per i quali è stata presentata richiesta di condono edilizio
• Sezione Seconda - SOGGETTI
• Aspetti generali
• Titolo di possesso o detenzione dell’immobile
• Soggetti esclusi
• Persone fisiche
• Soggetti “privati” (non esercenti attività di impresa o professionale)
• Imprenditori individuali e professionisti
• Titolari, soci, amministratori e dipendenti di imprese agricole
• Soci di società
• Familiari e soggetti conviventi
• Promissari acquirenti
• Unico proprietario o comproprietari di edificio composto da 2 a 4 unità
• Condomìni
• Approvazione degli interventi su parti comuni
• Attribuzione della detrazione per lavori su parti comuni
• ONLUS, ODV, APS e associazioni e società sportive dilettantistiche
• ONLUS, ODV e APS
• Associazioni sportive dilettantistiche
• Cooperative di abitazione, IACP, comunità energetiche rinnovabili
• Cooperative di abitazione a proprietà indivisa
• IACP e enti con finalità analoghe
• Comunità energetiche rinnovabili
• Sezione Terza - INTERVENTI “TRAINANTI” E “TRAINATI”
• Aspetti generali
• Interventi di riqualificazione energetica
• Interventi antisismici
• Periodo di esecuzione degli interventi trainati
• Spese agevolabili
• Demolizione e ricostruzione con aumento volumetrico
• Semplificazioni delle abilitazioni amministrative necessarie
• Interventi “trainanti” di riqualificazione energetica
• Isolamento termico dell’edificio con incidenza superiore al 25% della superficie
• Inquadramento dell’intervento
• Requisiti tecnici
• Spesa massima agevolabile
• Sostituzione impianti climatizzazione invernale su parti comuni
• Inquadramento dell’intervento
• Requisiti tecnici
• Spesa massima agevolabile
• Sostituzione impianti climatizzazione invernale su edifici unifamiliari e plurifamiliari
• Inquadramento dell’intervento
• Requisiti tecnici
• Spesa massima agevolabile
• Interventi “trainati” di riqualificazione energetica
• Interventi di riqualificazione energetica (art. 14, D.L. n. 63/2013)
• Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici
• Impianti solari fotovoltaici e relativi sistemi di accumulo integrati
• Impianti alimentati da fonti rinnovabili (solo comunità energetiche)
• Eliminazione delle barriere architettoniche
• Interventi “trainanti” antisismici
• Adozione di misure antisismiche e riduzione rischio sismico
• Tipologia di interventi
• Spese ammissibili
• Limite di spesa agevolabile
• Acquisto case antisismiche
• Tipologia di interventi
• Limite di spesa agevolabile
• Interventi “trainati” antisismici
• Impianti solari fotovoltaici e di sistemi di accumulo integrati
• Eliminazione delle barriere architettoniche
• Realizzazione di sistemi di monitoraggio strutturale continuo
• Sezione Quarta - ADEMPIMENTI NECESSARI
• Iter da seguire e adempimenti comuni
• Titolo abilitativo e documentazione edilizia
• Applicazione CCNL settore edilizia
• Qualificazione SOA per lavori oltre € 516.000
• Polizza di assicurazione RC per i tecnici abilitati
• Obbligo di apposizione cartellonistica
• Notifica preliminare alla ASL
• Attestazione di convivenza (spese sostenute dal convivente)
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Modalità di pagamento delle spese
• Interventi su parti comuni condominiali
• Presenza del general contractor
• Aggiornamento catastale degli immobili oggetto di interventi superbonus e relativi controlli
• Comunicazione preventiva dei dati relativi agli interventi
• Adempimenti interventi di riqualificazione energetica
• Attestato di prestazione energetica
• Asseverazione interventi di riqualificazione energetica
• Invio documentazione all’ENEA
• Adempimenti interventi di adozione misure antisismiche
• Asseverazione interventi di adozione di misure antisismiche
• Obbligo di stipula di assicurazione contro eventi calamitosi
• Apposizione del visto di conformità
• Tipologia di visto
• Sezione Quinta - ASPETTI FISCALI
• Termini di fruizione del superbonus e aliquote applicabili
• Interventi effettuati da condomìni, unico proprietario, ONLUS, ODV e APS
• Interventi effettuati da persone fisiche
• Interventi effettuati da IACP e cooperative a proprietà indivisa
• Allineamento termini per gli interventi “trainati”
• Interventi su edifici siti in comuni colpiti da eventi sismici
• Termini da considerare per il c.d. “supersismabonus acquisti”
• Spese agevolabili: tipologie e computo
• Tipologie di spesa ammesse alla detrazione
• Criteri di imputazione delle spese
• IVA applicata sui costi agevolabili
• Limiti di spesa agevolabile
• Limite di spesa agevolabile in presenza di più interventi
• Interventi su unità abitativa e pertinenze
• Interventi su parti comuni del condominio e edificio di “unico proprietario”
• Misure agevolative per ONLUS, ODV e APS su immobili di categoria B/1, B/2 e D/4
• Limiti di spesa e trasformazioni di unità abitative
• Maggiorazione limite 50% per immobili siti in comuni colpiti da eventi sismici
• Congruità delle spese e massimali di costo
• Utilizzo della detrazione
• Rateizzazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Interventi riconducibili a diverse fattispecie agevolabili
• Compresenza superbonus e precedente agevolazione
• Cumulabilità con detrazione 19% per spese su immobili vincolati
• Contributo per ricostruzione edifici siti in comuni colpiti da eventi sismici
• Incentivi per impianti solari fotovoltaici
• Impianti a fonti rinnovabili gestiti da comunità energetiche rinnovabili
• Contributo a fondo perduto soggetti indigenti
• Trasferimento dell’immobile oggetto dei lavori
• Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, ecc.)
• Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
• Plusvalenza da cessione di immobili oggetto di interventi superbonus
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Determinazione della plusvalenza
• Tassazione della plusvalenza
• Violazioni edilizie che comportano la decadenza dal superbonus
• Violazioni sostanziali inerenti gli interventi
• Violazioni inerenti il titolo abilitativo

Parte Sesta - ELIMINAZIONE BARRIERE ARCHITETTONICHE (DETRAZIONE 75%)

• Premessa
• Immobili e soggetti interessati
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Interventi agevolabili
• Nuova disciplina - Spese sostenute dal 30.12.2023 per interventi iniziati dal 30.12.2023
• Vecchia disciplina - Spese sostenute per interventi iniziati fino al 29.12.2023
• Interventi principali e interventi di completamento
• Interventi “connessi” all’intervento principale
• Adempimenti e documentazione utile
• Adempimenti necessari
• Documentazione utile
• Aspetti fiscali
• Rateizzazione
• Criterio di detraibilità delle spese
• Limiti di spesa agevolabile
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento dell’agevolazione

Parte Settima - INTERVENTI DI SISTEMAZIONE A VERDE 

• (BONUS VERDE - FINO AL 2024)
• Premessa
• Immobili e soggetti interessati
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Interventi agevolabili
• Manutenzione ordinaria periodica
• Indagini e stime dell’area interessata
• Acquisto di piante e materiali (lavori in economia)
• Realizzazione fioriere, allestimento balconi
• Sistemi illuminazione e complemento d’arredo delle aree
• Cura di alberi monumentali
• Adempimenti necessari e documentazione utile
• Modalità di pagamento
• Documentazione necessaria
• Aspetti fiscali
• Regime di detraibilità
• Documentazione per visto di conformità (Guida AdE alle agevolazioni - maggio 2024)
• Cumulabilità, cessione dell’immobile e decesso dell’avente diritto

Parte Ottava - RECUPERO E RESTAURO FACCIATE 

• (BONUS FACCIATE - FINO AL 2022)
• Premessa
• Immobili interessati
• Tipologie di edifici
• Ubicazione degli edifici (zone territoriali omogenee A e B)
• Visibilità della facciata da strada pubblica o suolo a uso pubblico
• Soggetti interessati
• Proprietario e titolare di diritti di godimento
• Familiari e soggetti conviventi
• Soggetti incapienti, titolari di redditi tassati in via sostitutiva o separata
• Soggetti privi di redditi imponibili (esclusione)
• Interventi agevolabili
• Interventi di pulitura e tinteggiatura e rinnovo elementi
• Interventi sull’intonaco (oltre il 10%) e con incidenza termica
• Interventi esclusi dal bonus facciate
• Spese ammissibili, adempimenti e documentazione utile
• Spese ammissibili
• Adempimenti necessari
• Adempimenti comuni
• Adempimenti per interventi sull’intonaco (oltre il 10%) o con incidenza termica
• Documentazione utile
• Aspetti fiscali
• Computo delle spese
• Limite massimo di spesa, percentuale di detrazione e rateizzazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi

Parte Nona - CESSIONE DEL CREDITO E SCONTO IN FATTURA

• Premessa
• Abrogazione previgente disciplina delle opzioni ex D.L. n. 63/2013
• Nuove comunicazioni di opzione: ammissibilità e divieti dal 2025
• Interventi superbonus
• Interventi diversi dal superbonus
• Interventi eseguiti da IACP, cooperative edilizie, ONLUS, ODV e APS
• Limitazioni alle ulteriori cessioni in base alla prima comunicazione
• Prima comunicazione trasmessa dal 17 febbraio 2023
• Discipline previgenti
• Tabella riassuntiva discipline applicabili
• Sezione Prima - PRIMA OPZIONE DI CESSIONE/SCONTO
• Soggetti ammessi ed esclusi dall’opzione
• Soggetti che possono esercitare l’opzione per cessione/sconto
• Soggetti che non possono esercitare l’opzione
• Interventi interessati
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Interventi di efficienza energetica (ecobonus e superbonus)
• Interventi antisismici (sismabonus)
• Interventi di recupero o restauro facciate (bonus facciate)
• Impianti fotovoltaici e interventi finalizzati all’utilizzo di fonti rinnovabili
• Installazione di colonnine di ricarica per veicoli elettrici (anche superbonus)
• Eliminazione barriere architettoniche (detrazione 75%)
• Computo delle spese e calcolo dello sconto o del credito
• Spese computabili ai fini dell’opzione
• Determinazione dello sconto in fattura o del credito cedibile
• Opzione per Stato Avanzamento Lavori (SAL)
• Esercizio dell’opzione per rate residue non fruite (escluso dal 29 maggio 2024)
• Adempimenti necessari ai fini della prima opzione
• Attestazione di congruità delle spese e visto di conformità
• Sconto in fattura e pagamento delle spese
• Polizza assicurativa per tecnici asseveratori
• Applicazione del CCNL edilizia per interventi di importo superiore a € 70.000
• Attestazione SOA per interventi con importo superiore a € 516.000
• Deliberazione dell’assemblea condominiale (lavori su parti comuni)
• Comunicazione dell’opzione
• Comunicazione delle opzioni per sconto in fattura o cessione del credito
• Soggetti interessati
• Modalità e termini di invio
• Procedura di invio delle comunicazioni
• Modalità di compilazione
• Sezione Seconda - ULTERIORI CESSIONI E UTILIZZO DEL CREDITO NEL MOD. F24
• Soggetti cessionari
• Prima cessione del credito
• Cessioni del credito successive alla prima
• Divieto di acquisto dei crediti da parte delle Pubbliche Amministrazioni
• Determinazione e gestione del credito acquisito
• Visualizzazione dei crediti nella Piattaforma cessione crediti
• Accesso alla piattaforma
• Utilizzo in compensazione del credito di imposta
• Clausola “antiusura” per soggetti qualificati (utilizzo in 6 quote dal 2025)
• Termine di utilizzo della rata di credito (31 dicembre dell’anno)
• Imposte e contributi compensabili
• Codici tributo da utilizzare
• Limiti alla compensazione
• Aspetti particolari della compensazione dei crediti edilizi
• Adempimenti “ordinari” e “straordinari” in capo ai cessionari/fornitori
• Scelta di utilizzo in compensazione dei crediti
• Esclusione della rateizzazione in sei quote per soggetti qualificati
• Rateizzazione “lunga” dei crediti (prima opzione entro il 31 marzo 2023)
• Comunicazione crediti non utilizzabili
• Regime fiscale della cessione dei crediti edilizi
• Acquisto di crediti edilizi da parte di società
• Acquisto di crediti edilizi da parte di persone fisiche “private”
• Acquisto di crediti edilizi da parte di uno studio associato
• Sezione Terza - CONTROLLI E PROFILI DI RESPONSABILITÀ
• Controlli e obblighi antiriciclaggio
• Controlli preventivi dell’Agenzia delle Entrate
• Controlli “ordinari” e recupero del credito
• Obblighi antiriciclaggio
• Responsabilità per violazioni
• Disciplina applicabile ai crediti sorti dal 12 novembre 2021
• Disciplina applicabile ai crediti sorti prima del 12 novembre 2021
• Sequestro preventivo dei crediti
• Legittimità del sequestro preventivo dei crediti
• Utilizzo dei crediti sottoposti a sequestro
• Sezione Quarta - ERRORI INERENTI LA CESSIONE DEI CREDITI
• Correzione degli errori nella comunicazione dell’opzione
• Errori nella comunicazione inviata e credito non ancora accettato
• Errori nella comunicazione inviata e credito accettato
• Omesso o tardivo invio della comunicazione
• Rapporti fra cedente e cessionario
• Annullamento dell’accettazione di crediti derivanti da prima comunicazione
• Modalità di presentazione del modello
• Modalità di compilazione
• Esempio di compilazione
• Rifiuto dei crediti derivanti da ulteriori cessioni
• Modalità di presentazione del modello
• Modalità di compilazione
• Esempio di compilazione

Parte Decima - ASPETTI DI INTERESSE COMUNE

• Attestazione di congruità delle spese
• Prezzari da utilizzare
• Massimali specifici per interventi agevolati con il superbonus
• Il Decreto MiTE 14 febbraio 2022
• Attestazione di congruità per i bonus minori
• Confronto dei massimali di spesa agevolabile
• IVA 10% su interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria
• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Interventi edilizi interessati
• Beni significativi
• Calcolo del valore della prestazione con IVA al 10%
• Richiesta applicazione IVA al 10%
• Ritenuta d’acconto sui bonifici per spese detraibili
• Pagamenti interessati ed esclusi dalla ritenuta
• Applicazione della ritenuta
• Adempimenti connessi con l’effettuazione della ritenuta
• Utilizzo in compensazione della ritenuta
• Bonifico incompleto e ritenuta d’acconto
• Contabilizzazione dei bonus fiscali
• Esempio: installazione pedana sollevatrice (contabilizzazione della detrazione ordinaria)
• Esempio: coibentazione tetto condominio (contabilizzazione del superbonus)
• Sanzioni e ravvedimento
• Il sistema sanzionatorio previsto per violazioni inerenti i bonus edilizi
• Errato o indebito utilizzo di “Crediti inesistenti” e “non spettanti”
• Violazioni rilevabili in sede di liquidazione o di controlli formali
• Dichiarazione infedele
• Il ravvedimento applicabile alle violazioni inerenti i bonus edilizi
• Ravvedimento utilizzo credito d’imposta non spettante
• Ravvedimento utilizzo credito d’imposta inesistente
• Violazioni rilevabili in sede di liquidazione o di controlli formali
• Dichiarazione infedele
• Attività di vigilanza degli Enti comunali
• Attività di vigilanza “ordinaria” degli uffici tecnici
• Nuovo obbligo di segnalazione all’Agenzia delle Entrate

Parte Undicesima - FORMULARI

• Sezione Prima - FORMULARI FISCALI
• Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
• Dichiarazione di consenso del possessore dell’immobile
• Dichiarazione sostitutiva atto notorio (lavori per cui non è richiesto il titolo abilitativo)
• Certificazione dell’amministratore di condominio
• Autocertificazione interventi su parti comuni di condominio minimo
• Attestazione spese di realizzazione del box auto pertinenziale
• Attestazione di ricevimento e contabilizzazione del corrispettivo pattuito
• Dichiarazione sostitutiva destinazione arredi nell’immobile oggetto di lavori
• Dichiarazione per applicazione dell’IVA agevolata al 10%
• Dichiarazione IVA agevolata 10% pannelli solari
• Modello di comunicazione per cessione del credito e sconto in fattura
• Modello per richiesta di annullamento dell’accettazione di crediti ceduti
• Modello richiesta di annullamento rateizzazione lunga
• Sezione Seconda - FORMULARI TECNICI
• Glossario edilizia libera
• CILA - Superbonus (Accordo 4 agosto 2021)
• Asseverazione stato finale superbonus (Allegato 1, Decreto 6 agosto 2020)
• Asseverazione SAL superbonus (Allegato 2, Decreto 6 agosto 2020)
• Scheda dati prestazione energetica (Allegato C, Decreto 6 agosto 2020)
• Scheda informativa (Allegato D, Decreto 6 agosto 2020)
• Asseverazione interventi antisismici (Allegato B, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
• Attestazione direttore dei lavori interventi antisismici 
• (Allegato B-1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
• Attestazione collaudatore statico interventi antisismici 
• (Allegato B-2, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
• Interventi antisismici SAL (Allegato 1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
• Attestazione di indipendenza a cura del tecnico certificatore