MODELLO REDDITI 2025 IMPRESE INDIVIDUALI ED ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI

• Guida completa alla compilazione del Modello REDDITI 2025 PF

• Struttura dettagliata per quadri e fascicoli

• Appendice online con approfondimenti fiscali

• Esempi pratici, tabelle e casi di studio

Aggiornato con le ultime modifiche normative e fiscali per la dichiarazione 2025

Questa guida dettagliata offre una panoramica completa sulle modalità di compilazione del Modello REDDITI 2025 PF, la dichiarazione fiscale per imprenditori individuali e liberi professionisti.

Il volume è progettato per supportare commercialisti, CAF, associazioni di categoria e consulenti fiscali nella gestione della dichiarazione, fornendo un'analisi chiara e strutturata delle novità fiscali e degli obblighi dichiarativi.

Struttura del volume:

• analisi dettagliata del Modello REDDITI 2025
• Introduzione: modalità di presentazione, termini di versamento delle imposte e aspetti generali della dichiarazione.
• Analisi dei quadri della dichiarazione:

1. Fascicolo 1 – Quadri di interesse generale per tutti i contribuenti (frontespizio, familiari, quadri RA, RB, RC, RP, ecc.).
2. Fascicolo 2 – Redditi per i quali non è obbligatoria la tenuta delle scritture contabili (quadri RH, RL, RM, ecc.).
3. Fascicolo 3 – Redditi per cui è obbligatoria la tenuta delle scritture contabili (quadri RE, RG, RF, ecc.).

Novità fiscali 2025: aggiornamenti introdotti con la Riforma Fiscale 2024-2025, con particolare attenzione alle nuove regole di determinazione del reddito e della tassazione.

Appendice online con approfondimenti su:

• Compensazione tra crediti e debiti fiscali.
• Detrazioni edilizie e agevolazioni fiscali.
• Tassazione degli utili e aggiornamenti sulle imposte.

Esempi pratici, tabelle e casi di studio per facilitare la comprensione e l’applicazione delle normative.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni edilizie, la tassazione degli utili, etc. Come scaricarle? Clicca qui!

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Modello REDDITI PF 2025
• Fascicolo 1 - Modello base
• Fascicolo 2
• Fascicolo 3
• Modalità di presentazione e dichiarazione precompilata
• Presentazione in via telematica
• Presentazione in forma cartacea
• Dichiarazione spedita dall’estero
• Dichiarazione precompilata
• Impegno alla trasmissione telematica
• Termini di presentazione
• Presentazione in via telematica
• Presentazione in posta
• Dichiarazione presentata da eredi
• Termini di presentazione e ricevuta
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento delle imposte
• Modalità di versamento
• Compensazione tra imposte e contributi
• Rateazione delle imposte e contributi
• Fascicolo Primo - MODELLO BASE
• Privacy e dati personali
• Spazio riservato all’ente Poste
• Cognome e nome
• Codice fiscale
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Residenza anagrafica
• Telefono e posta elettronica
• Domicilio fiscale per l’attribuzione delle addizionali regionale e comunale
• Residenti all’estero
• Dichiarazione presentata per un altro contribuente
• Canone RAI imprese
• Impegno alla presentazione telematica
• Visto di conformità e certificazione tributaria
• Firma della dichiarazione
• Destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille dell’IRPEF
• Otto per mille IRPEF
• Cinque per mille IRPEF
• Il due per mille in favore dei partiti politici
• Presentazione della scheda da parte dei contribuenti esonerati
• Familiari a carico
• Nozioni generali
• Verifica del limite reddituale per considerare un soggetto “fiscalmente a carico”
• Attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia
• Detrazione per coniuge a carico
• Detrazione per figli a carico (almeno 21 anni)
• Detrazione per altri familiari a carico
• Modalità di compilazione
• Codifiche C, F1, F, D, A - colonne 1, 2 e 3
• Codice fiscale - colonna 4
• Mesi a carico - colonna 5
• Percentuale di detrazione spettante - colonna 7
• Detrazione 100% affidamento figli - colonna 8
• N. mesi detrazione figli 21 anni o più - colonna 10
• Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente (rigo 7)
• Quadro RA - Reddito dei terreni
• Nozioni generali
• Terreni e dichiarazione dei redditi
• Reddito dominicale e agrario
• Rivalutazione del reddito dominicale e agrario
• Regime agevolato per coltivatori diretti/IAP
• Modalità di utilizzo dei terreni
• Modalità di compilazione
• Colonne 1 e 3 - Reddito dominicale e Reddito agrario
• Colonna 2 - “Titolo”
• Schema riassuntivo
• Esempi di compilazione
• Quadro RB - Reddito dei fabbricati
• Nozioni generali
• Fabbricati che producono reddito fondiario
• Fabbricati che non producono reddito o che producono reddito non fondiario
• Rendita catastale e rivalutazione
• Modalità di utilizzo dell’immobile
• Casi particolari
• Modalità di compilazione
• Sezione I - righi RB1 - RB9 - Redditi dei fabbricati e altri dati
• Sezione I - rigo RB10 - Totali
• Sezione I - rigo RB11 - Imposta cedolare secca
• Sezione II - rigo RB21 - Dati relativi ai contratti di locazione
• Sezione III - righi RB24 e RB25 - Codice Identificativo Nazionale
• Esempi di compilazione
• Quadro RC - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Nozioni generali
• Redditi di lavoro dipendente
• Redditi di pensione
• Compensi per co.co.co. e lavoro a progetto
• Lavoratori sportivi
• Borse di studio
• Compensi percepiti per lavori socialmente utili
• Compensi percepiti da lavoratori soci di cooperative
• Altre tipologie di redditi di lavoro dipendente
• Redditi esenti
• Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Casi particolari (redditi prodotti all’estero, ricercatori, impatriati, transfrontalieri)
• Detrazioni per redditi di lavoro dipendente, assimilati e pensione
• Trattamento integrativo
• Indennità tredicesima mensilità (c.d. “bonus tredicesima”)
• Modalità di compilazione
• Sezione I - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Sezione II - Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Sezione III - Ritenute IRPEF e addizionali regionale e comunale all’IRPEF
• Sezione IV - Ritenute per lavori socialmente utili
• Sezione V - Riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente
• Sezione VI - Detrazione per comparto sicurezza e difesa
• Sezione VII - Tassazione mance settore turistico - alberghiero e di ricezione
• Sezione VIII - Erogazioni in natura
• Quadro RP - Nozioni generali
• Oneri sostenuti nell’interesse proprio o di soggetti diversi
• Tracciabilità delle spese ai fini della detrazione del 19%
• Rimodulazione della detrazione e riduzione per il 2024
• Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
• Quadro “oneri e spese” e Certificazione Unica 2025
• Rimborsi erogati dal datore di lavoro
• Oneri sostenuti da società
• Righi da RP1 a RP6: spese sanitarie
• Spese sanitarie
• Spese sanitarie per patologie esenti per familiari non a carico
• Spese sanitarie per persone con disabilità
• Spese per acquisto veicoli per persone con disabilità
• Aspetti particolari delle spese sanitarie
• Spese per acquisto di cani guida
• Compilazione dei righi RP1-RP6
• Rigo RP1 - Spese sanitarie
• Rigo RP2 - Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti
• Rigo RP3 - Spese sanitarie per persone con disabilità
• Connessioni tra i righi RP1, RP2 ed RP3
• Rigo RP4 - Veicoli per persone con disabilità
• Rigo RP5 - Spese per l’acquisto di cani guida
• Rigo RP6 - Totale spese sanitarie rateizzate nelle precedenti dichiarazioni
• Rigo RP7 e righi da RP8 a RP13, codici da 8 a 11, 46 e 47: interessi passivi su mutui
• Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale (rigo RP7)
• Mutui per acquisto di altri immobili e per recupero edilizio contratti nel 1997 (righi RP8 - RP13, codici 8 e 9)
• Mutui per costruzione abitazione principale (righi RP8-RP13, codici 10 e 46)
• Prestiti o mutui agrari (righi RP8-RP13, codici 11 e 47)
• Mutui: aspetti particolari
• Compilazione dei righi RP7 e RP8-RP13 codici da 8 a 11, 46 e 47
• Rigo RP7: interessi su mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
• Righi RP8-RP13, codice 8: interessi su mutui ipotecari per acquisto altri immobili
• Righi RP8-RP13, codice 9: interessi su mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
• Righi RP8-RP13, codici 10 e 46: interessi su mutui per costruzione abitazione principale
• Righi RP8-RP13, codici 11 e 47: interessi su prestiti e mutui agrari
• Compresenza di più tipologie di mutui
• Righi da RP8 a RP13: spese di istruzione (codici 12 e 13)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici 12 e 13
• Righi da RP8 a RP13: spese funebri, addetti all’assistenza, sportive per ragazzi (codici 14, 15 e 16)
• Spese funebri (codice 14)
• Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
• Spese per attività sportive per ragazzi (codice 16)
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici 14, 15 e 16
• Spese funebri (codice 14)
• Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
• Spese per attività sportive dei ragazzi (codice 16)
• Righi da RP8 a RP13: spese per intermediazione immobiliare e locazione universitari fuori sede (codici 17 e 18)
• Spese per intermediazione immobiliare (codice 17)
• Spese per canoni di locazione per universitari fuori sede (codice 18)
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 17 e 18
• Spese per intermediazione immobiliare - codice 17
• Canoni di locazione studenti universitari fuori sede - codice 18
• Righi da RP8 a RP13: erogazioni liberali (codici da 20 a 76)
• Nozioni generali
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici da 20 a 76
• Erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità - codice 20
• Erogazioni liberali a favore di ASD e SSD - codice 21
• Erogazioni liberali a “La Biennale di Venezia” - codice 24
• Erogazioni per attività culturali ed artistiche - codice 26
• Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo - codice 27
• Erogazioni a fondazioni del settore musicale - codice 28
• Erogazioni a favore di istituti scolastici - codice 31
• Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato - codice 35
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS ed iniziative umanitarie - codice 61
• Erogazioni liberali a favore di partiti politici - codice 62
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS, APS e ETS - codice 71
• Erogazioni liberali a favore di ODV e ETS - codice 76
• Righi da RP8 a RP13: spese veterinarie, asili nido e abbonamenti al trasporto pubblico (codici 29, 33 e 40)
• Spese veterinarie (codice 29)
• Spese di frequenza di asili nido (codice 33)
• Spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (codice 40)
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 29, 33 e 40
• Spese veterinarie - codice 29
• Spese per frequenza di asili nido - codice 33
• Spese per abbonamenti ai trasporti pubblici - codice 40
• Righi da RP8 a RP13: premi di assicurazione (codici 36, 38, 39, 43 e 81)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 36, 38, 39, 43 e 81
• Righi da RP8 a RP13: altri oneri detraibili (codici da 22 a 99)
• Nozioni generali
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici da 22 a 99
• Contributi versati alle società di mutuo soccorso - codice 22
• Spese sostenute su beni soggetti a regime vincolistico - codice 25
• Servizi di interpretariato per sordi - codice 30
• Riscatto contributi anni di laurea per familiari a carico - codice 32
• Spese per studenti affetti da DSA - codice 44
• Spese per iscrizione a scuole musicali di ragazzi 5-18 anni - codice 45
• Altri oneri detraibili - codice 99
• Rigo RP14: spese per canoni di leasing
• Spese agevolabili
• Tipologia di immobile
• Limiti alla detrazione
• Documentazione necessaria
• La compilazione del rigo RP14
• Rigo RP15: totale spese su cui determinare la detrazione
• Spese con detrazione al 19% da non commisurare al reddito
• Altre tipologie di oneri detraibili
• Determinazione del rigo RN13
• Righi da RP21 a RP26: assegni di mantenimento, contributi, erogazioni liberali, spese mediche portatori di handicap, altri oneri deducibili
• Contributi previdenziali ed assistenziali (rigo RP21)
• Assegno periodico corrisposto al coniuge (rigo RP22)
• Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari (rigo RP23)
• Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose (rigo RP24)
• Spese mediche e di assistenza per persone con disabilità (rigo RP25)
• Altri oneri e spese deducibili (rigo RP26)
• Compilazione dei righi da RP21 a RP26
• Rigo RP21 - Contributi previdenziali ed assistenziali
• Rigo RP22 - Assegno periodico corrisposto al coniuge
• Rigo RP23 - Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
• Rigo RP24 - Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose
• Rigo RP25 - Spese mediche e di assistenza specifica per persone con disabilità
• Rigo RP26 - Altri oneri e spese deducibili
• Righi da RP27 a RP39: previdenza complementare, abitazioni da locare, investimenti in start up ed erogazioni liberali
• Contributi di previdenza complementare (righi da RP27 a RP30)
• Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione (rigo RP32)
• Somme restituite al soggetto erogatore (rigo RP33)
• Quota deducibile di investimenti in start up (rigo RP34)
• Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS e ETS (rigo RP36)
• Compilazione dei righi da RP27 a RP39
• Righi da RP27 a RP30: previdenza complementare
• Rigo RP32 - Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione
• Rigo RP33 - Somme restituite al soggetto erogatore
• Rigo RP34 - Quota di investimento in start up
• Rigo RP36 - Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS e ETS
• Rigo RP39 - Totale oneri e spese deducibili
• Righi da RP41 a RP53: recupero edilizio, sismabonus, bonus verde, bonus facciate e superbonus
• Sezione III A - Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, misure antisismiche, superbonus, bonus facciate e bonus verde
• Sezione III B - Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione
• Esempi di compilazione delle Sezioni III A e III B
• Righi da RP56 a RP60: altre spese per le quali spetta la detrazione del 50%, 70%, 90% e del 110%
• Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione
• Infrastrutture di ricarica per veicoli elettrici
• Spese per l’arredo di immobili ristrutturati
• Spese per l’arredo di immobili di giovani coppie (2016)
• IVA per acquisto nel 2016, 2017 o 2023 di abitazione classe energetica A o B
• Compilazione dei righi da RP56 a RP60
• Rigo RP56 - Pace contributiva o colonnine per ricarica
• Rigo RP57 - Spese arredo immobili ristrutturati
• Rigo RP58 - Spese arredo immobili giovani coppie
• Rigo RP59 - IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B
• Rigo RP60 - Totale rate
• Righi RP61 - RP66: spese per risparmio energetico e superbonus
• Tipo intervento (colonna 1)
• Anno (colonna 2)
• Casi particolari (colonna 4)
• Periodo 2008 - Rideterminazione rate (colonna 5)
• Percentuale (colonna 6)
• Numero rata (colonna 7)
• Opzione 2023 (colonna 7A)
• Spesa totale (colonna 8)
• Maggiorazione sisma (colonna 9)
• Importo rata (colonna 10)
• Esempi di compilazione
• Righi RP71 - RP73: detrazioni per inquilini con contratti di locazione
• Nozioni generali
• Modalità di compilazione dei righi da RP71 a RP73
• Rigo RP71: detrazione per inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale
• Rigo RP72: detrazione per dipendenti che si trasferiscono per motivi di lavoro
• Rigo RP73: detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
• Righi RP80, RP82 e RP83: start up innovative, mantenimento cani guida ed altre detrazioni
• Detrazioni per investimenti in start up o PMI innovative ammissibili
• Detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Altre detrazioni
• Modalità di compilazione
• Rigo RP80 - Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili
• Rigo RP82 - Detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Rigo RP83 - Altre detrazioni
• Righi RP90 e RP91: ulteriori dati (redditi prodotti a Campione d’Italia)
• Agevolazioni per redditi prodotti a Campione d’Italia
• Modalità di compilazione dei righi RP90 - RP91
• Rigo RP90 - Redditi prodotti in euro a Campione d’Italia
• Rigo RP91 - Redditi prodotti a Campione d’Italia
• Quadro RN - Determinazione dell’IRPEF
• Quadro RN: considerazioni generali
• Reddito complessivo - Oneri deducibili - Imposta lorda (RN1 - RN5)
• Detrazioni d’imposta (RN6 - RN22)
• Rimodulazione della detrazione (dal 2020)
• Riduzione della detrazione (per il 2024)
• Detrazione del 30% (art. 29, D.L. n. 179/2012)
• Detrazione del 50% (art. 29-bis, D.L. n. 179/2012)
• Altre detrazioni e crediti d’imposta (RN23 - RN25)
• Determinazione dell’imposta (RN26 - RN35)
• Eccedenze d’imposta dalla precedente dichiarazione (RN36 - RN37)
• Acconti - Quota detrazioni incapienti rimborsate da sostituto - IRPEF da Mod. 730 - Bonus IRPEF (RN38 - RN43)
• Imposta a debito o a credito (RN45 e RN46)
• Residui detrazioni, crediti d’imposta e deduzioni (RN47)
• Altri dati (RN50)
• Acconto 2025
• Quadro RV - Addizionale regionale e comunale all’IRPEF
• Base imponibile delle addizionali
• Determinazione delle addizionali
• Modalità di compilazione del quadro RV
• SEZIONE I - Addizionale regionale all’IRPEF
• SEZIONE II - Addizionale comunale all’IRPEF
• Sezione II-A: addizionale comunale a saldo per il 2024
• Sezione II-B: addizionale comunale in acconto per il 2025
• Esempio di compilazione
• Quadro LC - Cedolare secca sulle locazioni
• Quadro CR - Crediti d’imposta
• SEZIONE II - Riacquisto della prima casa e canoni di locazione non percepiti
• SEZIONE III - Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione
• SEZIONE IV - Credito d’imposta per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo
• SEZIONE V - Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione
• SEZIONE VI - Credito d’imposta per l’acquisto della prima casa under 36
• SEZIONE VII - Credito d’imposta erogazioni cultura e scuola
• SEZIONE IX - Credito d’imposta per videosorveglianza
• SEZIONE XI - Credito d’imposta euroritenuta
• SEZIONE XII - Altri crediti d’imposta
• Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
• Il quadro DI
• Quadro RX - Compensazioni e rimborsi
• SEZIONE I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
• SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Credito IRPEF da ritenute riattribuite
• SEZIONE IV - Versamenti periodici omessi IVA
• Fascicolo Secondo - CONTRIBUENTI NON OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI
• Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate
• Imputazione redditi e perdite nelle società di persone
• Ripartizione reddito nell’impresa familiare
• Ripartizione reddito e perdita nell’azienda coniugale
• Ripartizione redditi e perdite nel GEIE
• Redditi soggetti a tassazione separata
• Crediti d’imposta e ritenute imputati ai soci
• Rimborso della quota in caso di recesso del socio
• Dati necessari alla compilazione del quadro RH
• SEZIONE I - Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE
• SEZIONE II - Dati della società partecipata in regime di trasparenza
• SEZIONE III - Determinazione del reddito - Dati comuni alle Sezioni I e II
• SEZIONE IV - Riepilogo
• Quadro RL - Altri redditi
• SEZIONE I-A - Redditi di capitale
• Modalità di compilazione del rigo RL1
• Modalità di compilazione
• SEZIONE I-B - Redditi di capitale imputati da Trust
• SEZIONE II-A - Redditi diversi
• Redditi diversi (righi da RL5 a RL13 e rigo RL17)
• Rivendita immobili nel quinquennio
• Cessione di immobili oggetto di intervento agevolato da superbonus
• Locazioni brevi
• Immobili situati all’estero
• Vincite estere derivanti dalla partecipazione a giochi online
• Modalità di compilazione
• Redditi derivanti da attività occasionale o da obblighi di fare, non fare e permettere (righi da RL14 a RL16)
• Lavoro autonomo occasionale e CU
• Totali reddito netto e ritenute d’acconto (righi RL18, RL19 e RL20)
• SEZIONE II-B - Compensi per prestazioni di cori, bande musicali e filodrammatiche, con finalità dilettantistiche
• Esercizio di attività sportive dilettantistiche
• Esercizio di attività presso cori, bande e filodrammatiche
• Compilazione della Sezione II-B
• SEZIONE III - Altri redditi di lavoro autonomo
• Modalità di compilazione della Sezione III
• SEZIONE IV - Altri redditi - Decadenza start up - Recupero deduzioni
• Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva, rivalutazione dei terreni
• SEZIONE I-A - Redditi a tassazione separata
• Cessazione dei rapporti di agenzia delle persone fisiche
• Cessazione da funzioni notarili
• Indennità al termine dell’attività sportiva
• Risarcimento redditi pluriennali
• Plusvalenze da cessione di terreni edificabili
• Plusvalenze da indennità di esproprio
• Redditi di capitale
• Perdita avviamento per cessazione locazione non abitativa
• Assegnazione di somme e beni ai soci di società di persone
• Plusvalenze da cessione d’azienda
• Redditi percepiti dal professionista a seguito di cessione della clientela
• SEZIONE I-B - Riepilogo della Sezione I-A
• Acconto 20% redditi soggetti a tassazione separata
• SEZIONE II-A - Redditi soggetti ad imposta sostitutiva
• Soggetti interessati
• Imposta sostitutiva
• Nozioni generali
• SEZIONE II-B - Opzione per l’imposta sostitutiva prevista dall’art. 24-ter, TUIR
• Condizioni per usufruire del regime agevolato
• Imposta sostitutiva
• Adempimenti
• Ulteriori agevolazioni
• SEZIONE II - C - Redditi derivanti da imprese estere partecipate (art. 167, TUIR)
• SEZIONE III-A - Premi per assicurazioni sulla vita in caso di riscatto del contratto
• SEZIONE III-B - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
• SEZIONE III-C - Redditi e ritenute derivanti da pignoramento presso terzi
• SEZIONE IV - Redditi corrisposti da soggetti non obbligati per legge all’effettuazione delle ritenute d’acconto
• Quadro RT - Plusvalenze da cessione di partecipazioni
• SEZIONE I-A - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
• Determinazione della base imponibile (art. 68, TUIR)
• SEZIONE II-A - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
• SEZIONE III-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
• Cessioni antecedenti al 1° gennaio 2009
• Cessioni dal 1° gennaio 2009 al 31 dicembre 2017
• Cessioni dal 1° gennaio al 31 dicembre 2018
• Cessione di partecipazioni in paesi a regime fiscale privilegiato
• SEZIONE IV-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in imprese o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero
• SEZIONE V-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività 26%
• Plusvalenze da cessione di cripto-attività
• Minusvalenze da cessione di cripto-attività
• SEZIONE VI - Plusvalenze o minusvalenze Sezioni I-A, II-A, III-A, IV-A, V-A
• SEZIONE I-B - Dati calcolati
• SEZIONE II-B - Dati calcolati
• SEZIONE III-B - Dati calcolati
• SEZIONE IV-B - Dati calcolati
• SEZIONE V-B - Dati calcolati
• SEZIONE VII - Minusvalenze non compensate nell’anno
• SEZIONE VIII - Riepilogo importi a credito
• SEZIONE IX - Partecipazioni rivalutate
• Quadro RR - Contributi previdenziali
• SEZIONE I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
• Acconto
• Saldo
• Base imponibile e aliquote contributive
• Contributo in acconto per il periodo d’imposta 2025
• Modalità di compilazione della Sezione I
• SEZIONE II - Contributi previdenziali dovuti da liberi professionisti iscritti alla gestione separata dell’INPS
• Struttura contributiva
• Modalità di compilazione della Sezione II
• SEZIONE III - Contributi previdenziali dovuti dai professionisti del settore sportivo dilettantistico iscritti alla Gestione separata
• Soglia di esenzione (€ 5.000) e riduzione temporanea al 50%
• Struttura contributiva
• Modalità di compilazione della Sezione III
• SEZIONE IV - Contributi in gestione separata
• Quadro RW - Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio - IVIE/IVAFE/Imposta cripto-attività
• Obbligo di monitoraggio fiscale
• IVIE
• IVAFE
• Imposta sostitutiva sulle cripto-attività
• La compilazione del quadro RW
• Quadro AC - Comunicazione dell’amministratore di condominio
• Dati del condominio oggetto di interventi di recupero edilizio
• Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
• Compilazione del quadro AC
• SEZIONE I - Dati identificativi del condominio
• SEZIONE II - Dati catastali del condominio
• SEZIONE III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
• Fascicolo Terzo - CONTRIBUENTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI
• Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse
• Struttura del quadro RD
• SEZIONE I - Allevamento di animali
• SEZIONE II - Produzione di vegetali oltre i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b), TUIR
• SEZIONE III - Attività agricole connesse
• SEZIONE IV - Determinazione del reddito
• Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo
• Nozioni generali
• Compilazione del quadro RE
• Codice attività e applicazione Indici sintetici di affidabilità (ISA)
• ISA: cause di esclusione (colonna 2)
• Compensi: righi RE2 - RE6
• Spese: righi RE7 - RE20
• Acquisto di beni mobili strumentali
• Acquisto di autovetture, motocicli e ciclomotori
• Acquisto di telefoni cellulari e fissi e di servizi di comunicazione elettronica
• Canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili strumentali
• Canoni di locazione finanziaria relativi a telefoni cellulari e fissi
• Canoni locazione finanziaria relativi ad autovetture, motocicli e ciclomotori
• Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
• Immobili di proprietà utilizzati promiscuamente
• Canone di locazione (non finanziaria) di immobile esclusivamente strumentale
• Canone di locazione (non finanziaria) dell’immobile promiscuo
• Canoni di leasing dell’immobile strumentale
• Canone di leasing dei beni immobili utilizzati promiscuamente
• Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione immobili strumentali
• Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione per immobili utilizzati promiscuamente
• Altre spese relative all’immobile
• Diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno, brevetti e formule
• Altri diritti di natura pluriennale
• Determinazione reddito/perdita: righi RE21 - RE25
• Agevolazioni per ricercatori e docenti rientrati in Italia - D.L. n. 78/2010
• Agevolazioni per rientro dei lavoratori altamente qualificati - D.Lgs. n. 147/2015
• Ritenute d’acconto: rigo RE26
• Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria
• Utile economico e reddito fiscale
• Composizione del quadro
• Compilazione del quadro RF
• Codice attività e applicazione ISA
• Determinazione del reddito
• Principio di derivazione
• Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d.“branch exemption”)
• Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria
• Variazioni in aumento
• 1. Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
• 2. Sopravvenienze attive da risarcimenti assicurativi
• 3. Cessione beni costituenti immobilizzazioni finanziarie
• Aspetti contabili
• Plusvalenze da autoconsumo o destinazione a finalità estranee all’impresa
• Contributi incassati fino al 31 dicembre 2023
• Terreni
• Fabbricati
• IRAP
• IMU
• Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili
• Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Ammortamento autoveicoli
• Ammortamento fabbricati strumentali
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Ammortamento dell’avviamento
• Plusvalenze da rivalutazione iscritte
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)
• Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)
• Spese di competenza altri esercizi - Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)
• Col. 1 - Accantonamenti di quiescenza e previdenza
• Col. 2 - Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, comma 1, TUIR)
• Col. 3 - Altri accantonamenti
• Determinazione del tasso di cambio
• Riallineamento marchi e avviamento
• Canoni di leasing
• Beni non destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa
• Variazioni in diminuzione
• Colonne 1, 2 e 3: Patent box
• Colonne 4 e 5: Navi registro internazionale
• Colonna 6: Pesca e navi da crociera
• Colonna 6A: Reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato
• Colonna 7: Totale
• Conclusione del processo di ammortamento e recupero della quota fiscalmente già dedotta
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Sopravvenienze conseguenti ad accordo di ristrutturazione dei debiti
• Determinazione del reddito dell’imprenditore
• Modalità di compilazione
• Adesione al CPB da parte dell’impresa familiare o azienda coniugale
• Perdita d’impresa soggetti IRPEF
• Modalità di compilazione
• Altri dati
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Compilazione del rigo RF130
• Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata
• Regime di contabilità semplificata per cassa
• Quadro RG: nozioni generali
• Quadro RG: soggetti obbligati
• Quadro RG: soggetti esonerati
• Codice attività e applicazione ISA
• Codice attività (colonna 1)
• ISA: cause di esclusione (colonna 2)
• Determinazione del reddito
• Aspetti generali
• Componenti positivi
• Cessioni di beni che non costituiscono ricavi o plusvalenze
• Autoconsumo, finalità estranee, rivalutazioni
• Trasferimento d’azienda a titolo gratuito
• Rateizzazione
• Modalità di compilazione
• Cessione dei contratti di leasing
• Contributi in conto capitale
• Componenti negativi
• Spese per lavoro dipendente e assimilato
• Spese per prestazioni di lavoro autonomo
• Spese di vitto e alloggio per trasferte dei lavoratori dipendenti e assimilati
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci
• Rimborsi chilometrici
• Fabbricati concessi in uso a dipendenti trasferiti
• Adempimenti
• Ammortamento immobilizzazioni materiali (articolo 102, TUIR)
• Ammortamento immobilizzazioni immateriali (articolo 103, TUIR)
• Canoni di locazione (finanziaria e non) e noleggio (cod. 3)
• Spese relative a più esercizi (cod. 7)
• Spese di rappresentanza (cod. 8)
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (cod. 9)
• Rappresentanti di commercio e ristoratori (cod. 10)
• Erogazioni liberali (cod. 12)
• Spese di manutenzione e riparazione (cod. 13)
• Deduzioni autotrasportatori (cod. 16 e 17)
• Spese di pubblicità e propaganda (cod. 99)
• Trasferimento in Italia di attività economiche
• Partecipazione in società di persone o in GEIE (colonna 1) - reddito effettivo
• Partecipazione in società di capitali trasparenti (colonna 2) - reddito effettivo
• Partecipazione in società di comodo (colonna 3) - reddito minimo
• Soggetti partecipati che hanno aderito al CPB
• Partecipazione in società di persone o in GEIE (colonna 1) - perdita
• Partecipazione in società di capitali trasparenti (colonna 2) - perdita
• Perdite imputate per trasparenza in presenza di soggetti partecipati CPB
• Totale (ultima colonna)
• Partecipazione in società di comodo e CPB (rigo RG26, colonna 3 e/o 3C compilate)
• Impresa familiare o azienda coniugale che non ha aderito al CPB
• Impresa familiare o azienda coniugale che ha aderito al CPB
• Modalità di compilazione
• Altri dati
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Quadro RS - Dati comuni ai quadri RA, RD, RE, RF, RG, RH, LM e prospetti vari
• Plusvalenze e sopravvenienze attive
• Imputazione del reddito dell’impresa familiare
• Perdite pregresse non compensate nell’anno - Ex contribuenti minimi e fuoriusciti dal regime di vantaggio
• Perdite di lavoro autonomo non compensate nell’anno
• Perdite istanza art. 42, quarto comma, D.P.R. n. 600 del 1973
• Perdite d’impresa non compensate
• Utili distribuiti da imprese estere e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero
• Acconto ceduto per interruzione del regime art. 116 del TUIR
• Ammortamento dei terreni
• Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione
• Prezzi di trasferimento
• Compilazione del rigo RS32
• Consorzi di imprese
• Deduzione per capitale investito proprio (ACE)
• ACE ordinaria
• ACE innovativa
• Ritenute regime di vantaggio e regime forfetario - Casi particolari
• Canone RAI
• Prospetto dei crediti
• Dati di bilancio
• Minusvalenze e differenze negative
• Variazione dei criteri di valutazione
• Comunicazione (art. 4, D.M. 4 agosto 2016)
• Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari
• Patent box
• Modalità e termini dell’agevolazione
• Zone franche urbane (ZFU)
• Sezione I - Dati ZFU
• Sezione II - Quadro RN rideterminato
• Regime forfetario per gli esercenti attività d’impresa, arti e professioni – Obblighi informativi
• Pagamento di prestazioni per le quali non viene effettuata la ritenuta alla fonte
• Obblighi informativi relativi all’attività svolta
• Aiuti di Stato
• Acconti soggetti ISA
• Zone Economiche Speciali (ZES)
• Determinazione della riduzione d’imposta
• Quadro RQ - Imposte sostitutive e addizionali all’IRPEF
• SEZIONE I - Conferimenti di beni o aziende in favore di CAF
• SEZIONE III - Conferimenti in SIIQ e SIINQ
• SEZIONE VII - Affrancamento straordinario delle riserve
• SEZIONE XII - Tassa etica
• Base imponibile
• SEZIONE XXI - Ulteriori componenti positivi ai fini IVA - Indici sintetici di affidabilità fiscale
• SEZIONE XXIII - Recupero imposta sostitutiva su utili e riserve di utili
• Modalità e termini di versamento
• SEZIONE XXV - Regime agevolato primo insediamento imprese giovani in agricoltura
• Soggetti beneficiari dell’agevolazione
• Fondo per favorire l’insediamento dei giovani
• Regime fiscale agevolato per il primo insediamento in agricoltura
• Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese
• Nozioni generali
• Struttura e modalità di compilazione del quadro RU
• SEZIONE I - Crediti d’imposta
• Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - cod. credito 01
• Esercizio di servizio taxi - cod. credito 05
• Caro petrolio - cod. credito 23
• Assunzione detenuti - cod. credito 24
• Mezzi antincendio e autoambulanze - cod. credito 28
• Software per farmacie - cod. credito 34
• Indennità di mediazione - cod. credito 78
• Promozione opere musicali (tax credit music) - cod. credito 93
• Art bonus - cod. credito A3
• Riqualificazione strutture ricettive turistico-alberghiere (bonus alberghi) - cod. credito A6
• Negoziazione e arbitrato - cod. credito C2
• Investimenti beni strumentali ex Legge n. 208/2015 - cod. credito C4
• Investimenti pubblicitari - cod. credito E4
• Investimenti beni strumentali in ZES - cod. credito E5
• Esercenti librerie (tax credit librerie) - cod. credito E9
• Esercenti impianti di distribuzione carburante - cod. credito F3
• Social bonus - cod. credito F6
• Bonus bonifica ambientale - cod. credito G5
• Commissioni pagamenti elettronici - cod. credito H3
• Investimenti beni strumentali in ZLS - cod. credito H5
• Campagne pubblicitarie affidate a leghe e società sportive - cod. credito I9
• Ricerca, sviluppo e innovazione - cod. credito L1
• Investimenti beni strumentali - cod. credito 2L e 3L
• Bonus acqua potabile - cod. credito L5
• R&S farmaci e vaccini - cod. credito M5
• Impianti di compostaggio - cod. credito N8
• Erogazioni in denaro in favore delle ITS Academy - cod. credito P8
• Investimenti in beni strumentali - ZES unica - cod. credito T1
• Transizione 5.0 - cod. credito T6
• Contributo unificato - cod. credito T8
• Residenze universitarie (nuovo housing universitario) - cod. credito U1
• Investimenti nel mezzogiorno effettuati nel 2023 dalle imprese agricole - cod. credito U2
• Imprese esercenti servizio di trasporto di merci in conto proprio - cod. credito U5
• Altri crediti d’imposta (cod. credito 99) e crediti residui
• Crediti “non automatici” esclusi dalla Sezione I
• SEZIONE II - Crediti d’imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, investimenti in beni strumentali
• SEZIONE III - Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
• Sezione III-A - Crediti d’imposta ricevuti - Righi da RU501 a RU505
• Sezione III-B - Crediti d’imposta trasferiti - Righi da RU506 a RU510
• Sezione III-C - Limite di utilizzo - Righi da RU512 a RU534
• Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati non residenti (CFC)
• Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
• Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
• Modalità di compilazione del quadro FC
• SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto controllato non residente
• Monitoraggio
• Mod. CFC
• Art. 168-ter - comma 4
• Art. 167 - comma 11
• OICR
• Art. 167, comma 4-ter
• Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)
• Dati relativi al controllo (campi 8 e 9)
• Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)
• Codice fiscale avente causa (campo 12)
• SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC
• Determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione
• SEZIONE II-B - Perdite non compensate
• SEZIONE III - Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
• SEZIONE IV - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
• SEZIONE V - Attestazioni
• Quadro CE - Crediti di imposta per redditi prodotti all’estero
• SEZIONE I - Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto
• Sezione I-A: Dati relativi al credito d’imposta
• Sezione I-B: Determinazione credito d’imposta
• SEZIONE II - Credito d’imposta di cui al comma 6 dell’art. 165 del TUIR
• Sezione II-A: Dati relativi alla determinazione del credito
• Sezione II-B: Credito da eccedenze maturate nella presente dichiarazione
• Sezione II-C: Credito da eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Riepilogo
• Quadro LM - Regime dei minimi e regime forfetario
• SEZIONE I - Regime di vantaggio - Determinazione del reddito
• Requisiti per il mantenimento del regime e soggetti esclusi
• Cessazione o uscita dal regime
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Regime forfetario - Determinazione del reddito
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV - Determinazione dell’imposta dovuta
• SEZIONE V - Perdite non compensate
• Quadro TR - Imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso
• Opzione per la rateazione della plusvalenza
• Monitoraggio fiscale
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
• Modalità di compilazione del quadro TR
• Dati relativi ai redditi determinati ai sensi dell’art. 166 del TUIR
• Determinazione dell’imposta
• Monitoraggio delle plusvalenze in sospensione d’imposta
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
• Quadro NR - Nuovi residenti
• Soggetti interessati
• Imposta sostitutiva
• Esercizio dell’opzione
• Cessazione degli effetti, decadenza dal regime e revoca dell’opzione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Modalità di compilazione del quadro NR
• SEZIONE I - Dati generali
• SEZIONE II - Verifica del presupposto dell’assenza della residenza fiscale in Italia nei 9 periodi di imposta dei 10 precedenti l’inizio del periodo di validità dell’opzione
• SEZIONE III - Opzione o revoca per il familiare
• Quadro CP - Concordato preventivo biennale
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Casi pratici di compilazione
• Professionista che ha aderito al CPB
• Impresa che ha aderito al CPB
• Impresa familiare che ha aderito al CPB e imputazione quota al collaboratore
• Quota di partecipazione in società trasparente che aderito al CPB (socio no CPB)
• Quota di partecipazione in società trasparente che aderito al CPB (socio CPB)
• Appendici
• Acconti d’imposta
• Compensazione tra crediti e debiti
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Credito d’imposta transizione 5.0
• CU e CUPE
• Deducibilità dei costi degli autoveicoli
• Detrazione per risparmio energetico
• Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese 
• Il regime fiscale delle locazioni brevi
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Perdite e riporto
• Perdite su crediti
• Recupero edilizio, sismabonus, barriere architettoniche, bonus facciate e verde
• Riduzione doppio binario tra valori civilistici e fiscali
• Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci alla società
• Superbonus
• Tassazione degli utili percepiti