Irap 2021
Prezzo scontato - 5%
Scheda tecnica
Formato:
A4 - 21x29,7 cm
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2021
ISBN:
9788868248505
Modello:
06FX116
Numero Pagine:
469
Aggiornato a:
Aprile 2021

IRAP 2021

descriptionCartaceo

devices E-book

Il testo si propone come una chiara ed utile guida per la comprensione del funzionamento dell’imposta e per la redazione del modello di dichiarazione IRAP 2021.

Il lettore è seguito passo per passo nella compilazione dei singoli quadri della dichiarazione, nonché nella determinazione e nel versamento dell’imposta dovuta, tenendo conto delle previsioni agevolative connesse all’emergenza Covid-19.

È prevista un’apposita sezione dedicata alla determinazione della base imponibile IRAP, considerando i vari metodi previsti dal D.Lgs. n. 446/1997 a seconda della tipologia di contribuente (metodo da “bilancio”, metodo “fiscale”, metodo forfetario, ecc.).

Il volume è inoltre corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi; ampio spazio è dedicato alle deduzioni per il personale dipendente ed è esaminata l’esenzione dall’IRAP per i produttori agricoli titolari di reddito agrario, ferma restando la soggettività IRAP per le attività di agriturismo e di allevamento e per le attività connesse rientranti nell’art. 56-bis, TUIR.

Inoltre, è approfondito il regime di contabilità semplificata per cassa, secondo il quale la base imponibile è determinata con i criteri di imputazione previsti dall’art. 66, TUIR.

Viene infine affrontata la fase dell’accertamento e della riscossione dell’IRAP, con particolare attenzione alle possibilità di difesa del contribuente ed alle soluzioni alternative alla controversia.


Struttura del Libro

Premessa

  • Caratteristiche dell’imposta
  • Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

Presupposti impositivi

  • Abitualità
  • Autonoma organizzazione

Soggettività attiva

  • Regionalizzazione dell’IRAP
  • Attuali competenze delle regioni

Soggettività passiva

  • Soggetti obbligati
  • Soggetti esclusi

Esclusione dall’IRAP per professionisti e piccoli imprenditori

  • Attività di controllo e di accertamento
  • Il concetto di “autonoma organizzazione”
  • Esercenti arti e professioni
  • Agenti di commercio e promotori finanziari
  • Piccoli imprenditori
  • Alternative per il contribuente ed onere della prova
  • Istanze di rimborso e presentazione di ricorsi

Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE

Base imponibile: disposizioni generali

  • Principi generali per la determinazione della base imponibile
  • Metodi di determinazione della base imponibile

Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio”

  • Soggetti interessati
  • Modalità di opzione
  • Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
  • Valutazioni di convenienza

Società di capitali ed enti commerciali

Base imponibile art. 5

  • Ambito soggettivo
  • Regola generale
  • Principio di derivazione
  • Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
  • Principio di correlazione
  • Attività di accertamento dei componenti
  • A. Valore della produzione
  • A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
  • A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
  • A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
  • A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
  • A.5. Altri ricavi e proventi
  • Riallocazione in bilancio dei proventi straordinari
  • B. Costi della produzione
  • B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
  • B.7. Costi per servizi
  • B.8. Costi per godimento beni di terzi
  • B.9. Costi per il personale
  • B.10. Ammortamenti e svalutazioni
  • B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
  • B.12. Accantonamenti per rischi
  • B.13. Altri accantonamenti
  • B.14. Oneri diversi di gestione
  • Valore della produzione netta (A - B)
  • Voci irrilevanti
  • Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
  • Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
  • Componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
  • Tavola di sintesi
  • Costi e spese relativi a delitti non colposi

Plusvalenze e minusvalenze

  • Rilevanza ai fini IRAP
  • Schema riassuntivo

Contributi e sopravvenienze

  • Tipologie di contributi
  • Collocazione in bilancio
  • Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
  • Sopravvenienze e indennizzi

Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo

  • Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
  • Società non operative
  • Società in perdita sistematica

Deduzioni per il personale

  • Costi del lavoro indeducibili
  • Costi del personale compresi nella voce B.9
  • Costi del personale non compresi nella voce B.9
  • Costi del lavoro deducibili
  • Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
  • Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
  • Deduzione forfetaria (comma 1, lett. a), n. 2)
  • Contributi assistenziali e previdenziali (comma 1, lett. a), n. 4)
  • Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Contratti di formazione e lavoro e d’inserimento (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
  • Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 - abrogato)
  • Deduzione forfetaria euro 1.850 (comma 4-bis.1)
  • Deduzione per incremento occupazionale (comma 4-quater)
  • Deduzione residuale del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
  • Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
  • Determinazione delle deduzioni
  • Importo massimo delle deduzioni IRAP fruibili per ogni dipendente
  • Deduzioni IRAP cumulabili
  • Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
  • Riconoscimento della possibilità di scelte differenti per ciascun dipendente
  • Esempio di calcolo delle deduzioni

Deduzione per incremento occupazionale

  • Ambito soggettivo
  • Condizioni richieste
  • Limite temporale di fruizione della deduzione
  • Misura della deduzione
  • Decadenza del diritto alla deduzione
  • Cumulabilità con il cuneo fiscale

Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni

  • Misura della deduzione
  • Modalità ed esempi di calcolo
  • Credito d’imposta per soggetti che non si avvalgono di dipendenti (abrogato)

Imprese individuali e società di persone

Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria

  • Soggetti interessati
  • Caratteristiche generali
  • Componenti positivi
  • Componenti negativi
  • Componenti non deducibili
  • Analisi dei costi

Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata

  • Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
  • I tre metodi contabili
  • Componenti positivi
  • Componenti negativi
  • Componenti non deducibili
  • Tavola di sintesi

Plusvalenze e minusvalenze

Contributi e sopravvenienze

  • Tipologie di contributi
  • Rilevanza dei contributi ai fini IRAP

Indici sintetici di affidabilità (ISA) e società di comodo

Deduzioni per il personale

  • Deduzione per incremento della base occupazionale
  • Ulteriori deduzioni per il personale dipendente

Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni

  • Deduzione forfetaria
  • Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
  • Modalità ed esempi di calcolo

Lavoratori autonomi

Base imponibile art. 8

  • Determinazione della base imponibile
  • Compensi
  • Costi inerenti l’attività esercitata
  • Compensi a terzi
  • Costo del lavoro

Altri soggetti

Imprese del settore agricolo e attività collegate

  • Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
  • Criterio speciale
  • Criterio forfetario
  • Criteri ordinari

Soggetti in regime forfetario

  • Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
  • Società sportive dilettantistiche
  • Attività agricola connessa e regime forfetario

Intermediari finanziari

  • Soggetti passivi
  • Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
  • SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
  • Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
  • Società di investimento a capitale variabile - SICAV (art. 6, comma 4)
  • Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
  • Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
  • Disposizioni comuni (art. 6 commi 5, 6 e 8)

Imprese di assicurazione

  • Base imponibile per le imprese di assicurazione

Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)

Enti non commerciali

  • Attività istituzionale
  • Attività mista
  • Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
  • Casi particolari

Amministrazioni pubbliche

  • Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche

Sezione Terza - CALCOLO DELL’IMPOSTA

Premessa

Aliquote

  • Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche
  • Aliquote regione per regione
  • Trasmissione dati IRAP

Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali

  • Agevolazioni soggettive
  • Agevolazioni a livello regionale
  • Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
  • Deduzioni e detrazioni regionali
  • Crediti di imposta regionali

Sezione Quarta - DICHIARAZIONE IRAP

Presentazione della dichiarazione

  • Modalità di presentazione
  • Termini di presentazione

Termini e modalità di versamento

  • I versamenti IRAP del 2020
  • Termini di versamento dell’IRAP 2021
  • Modalità di versamento dell’IRAP
  • Determinazione dell’acconto IRAP
  • Rideterminazione dell’acconto (regioni in deficit sanitario)
  • Enti pubblici non commerciali
  • Rinvio versamenti/adempimenti scadenti in giorni festivi

Modello di dichiarazione IRAP 2021

Compilazione dei quadri

Privacy

  • Informativa sul trattamento dei dati personali

Frontespizio

  • Codice Fiscale
  • Tipo di dichiarazione
  • Dati del contribuente
  • Dichiarante diverso dal contribuente
  • Firma della dichiarazione
  • Visto di conformità
  • Impegno alla presentazione telematica

Metodo fiscale - Persone fisiche e società di persone

  • Modalità di compilazione

Metodo da Bilancio - Persone Fisiche, Società di Capitali e di Persone, ENC

  • Modalità di compilazione
  • Variazioni in aumento e in diminuzione
  • Valore della produzione
  • Sezione VI - Valore della produzione netta
  • Sezione VI - Valore della produzione netta
  • Sezione VII - Valore della produzione netta
  • Sezione VI - Valore della produzione netta

Lavoratori autonomi e dichiarazione IRAP

  • Persone fisiche esercenti arti e professioni
  • Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni

Enti non commerciali ed equiparati - Quadro IE

  • ISA: ulteriori componenti positivi
  • Sezione I - Attività non commerciale
  • Sezione II - Attività commerciali
  • Sezione III - Soggetti in regime forfetario
  • Sezione IV - Imprese del settore agricolo
  • Sezione V - Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
  • Sezione VI - Valore della produzione netta

Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP

  • Compilazione della Sezione IV (quadri IQ, IP ed IE)

Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP

  • Soggetti IRPEF in regime forfetario
  • Soggetti IRES in regime forfetario
  • Cooperative edilizie e confidi

Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento - Quadro IR

  • Ripartizione regionale dell’IRAP
  • Modalità di compilazione Quadro IR
  • Sezione I - Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IQ-IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
  • Sezione II - Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IQ-IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
  • Versamento dell’acconto IRAP 2020
  • Modalità di compilazione
  • Sezione III - Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella Sezione I del quadro IK
  • Sezione IV - Codice fiscale del funzionario delegato

Prospetti vari - Quadro IS

  • Sezione I - Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
  • Modalità di compilazione
  • Sezione II - Ripartizione territoriale del valore della produzione
  • Modalità di compilazione
  • Sezione III - Società di comodo
  • Modalità di compilazione
  • Sezione IV - Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
  • Modalità di compilazione
  • Sezione V - Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
  • Modalità di compilazione
  • Sezione VI - Rideterminazione dell’acconto
  • Modalità di compilazione
  • Sezione VII - Opzioni
  • Sezione VIII - Codici attività
  • Modalità di compilazione
  • Sezione IX - Operazioni straordinarie
  • Sezione X - GEIE
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XI - Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XII - Zone franche urbane
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XIII - Credito ACE
  • Sezione XIV - Recupero delle deduzioni extracontabili
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XV - Patent box
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XVI - Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
  • Modalità di compilazione
  • SEZIONE XVII - Dichiarazione integrativa
  • Modalità di compilazione
  • SEZIONE XVIII - Aiuti di Stato
  • SEZIONE XIX - Valore della produzione netta prodotta in euro Campione d’Italia
  • SEZIONE XX - Riscatto alloggi sociali
  • SEZIONE XXI - Versamenti sospesi a causa dell’emergenza sanitaria da Covid-19
  • SEZIONE XXII - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero

Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli

Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5)

  • Contributo a fondo perduto ex art. 25, D.L. n. 34/2020 (emergenza Covid-19)
  • Sospensione degli ammortamenti
  • Acconti IRAP
  • Costi del personale
  • Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta

Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità ordinaria

  • Costi del personale
  • Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta

Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità semplificata

  • Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
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update Disponibile dal 27 Aprile
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