Ai sensi dell'articolo 12, TUIR, sono attribuite specifiche detrazioni dall'imposta lorda ai contribuenti che presentano "carichi di famiglia", da intendersi come:

• coniuge non legalmente ed effettivamente separato (o parte dell'unione civile tra persone dello stesso sesso);
• figli (anche se adottivi, affidati o affiliati);
• altri familiari (soggetti di cui all'articolo 433, C.c.).

Tali detrazioni sono proporzionate in base ai mesi per i quali i soggetti risultano essere "fiscalmente a carico".

L'articolo 10, D.Lgs. n. 230/2021, a decorrere dal 1° marzo 2022, ha disposto l'istituzione dell'assegno unico e universale per i figli a carico e contestualmente è intervenuto sul sistema delle detrazioni per carichi di famiglia, apportando una serie di modifiche direttamente sull'articolo 12, TUIR.

Le detrazioni per coniuge e altri familiari non hanno invece subito modifiche.

Contestualmente all'introduzione dell'assegno unico universale, il legislatore ha apportato importanti modifiche alla disciplina delle detrazioni per figli a carico.

In particolare, dal 1° marzo 2022:

• cessano di avere efficacia le detrazioni fiscali per figli a carico con meno di 21 anni, incluse le maggiorazioni per figli minori di tre anni e con disabilità;
• è abrogata la detrazione per famiglie numerose (€ 1.200,00 in presenza di almeno 4 figli) di cui al comma 1-bis, articolo 12, TUIR.

Nel modello 730/2023 è dunque necessario rifarsi alla nuova disciplina.

Per i mesi di gennaio e febbraio 2022 continuano, invece, ad applicarsi le vecchie regole.

La disciplina 

Il Mod. 730/2023 recepisce tutte le numerose novità normative intervenute nel 2022. 

Oltre all’abolizione delle detrazioni per figli a carico fino a 21 anni, in conseguenza dell’introduzione dell’assegno unico universale, si ricordano le seguenti novità:

• la rimodulazione delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente, di pensione, redditi assimilati ed altri redditi e la modifica della disciplina relativa al trattamento integrativo;
• l’introduzione, dal 1° gennaio 2022, della detrazione del 75% per interventi volti all’eliminazione delle barriere architettoniche;
• la revisione della detrazione per i contratti di locazione stipulati dai giovani fino ai 31 anni non compiuti per l’immobile adibito ad abitazione principale;
• l’introduzione di diversi crediti d’imposta (social bonus, attività fisica adattata, sistemi di accumulo di energia da fonti rinnovabili, fondazioni ITS Academy).

Il Modello 730 2023 senza segreti

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