L'ACCORDO DI RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI NEL NUOVO CODICE DELLA CRISI

• Struttura, presupposti e condizioni della procedura

• Domanda di accesso 

• Il piano economico – finanziario

• Contenuti e forma dell’accordo

• Attestazione del professionista indipendente

• Procedura dopo l’omologazione

• Effetti dell’accordo di ristrutturazione dei debiti

• Disciplina fiscale

• Formulari ed esempi 

Il testo ha l’obiettivo di illustrare le regole per l’Accordo di ristrutturazione dei debiti, una delle soluzioni proposte dal nuovo Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza, da adottare quando la crisi pur presentando caratteri di gravità, risulta ancora gestibile con un accordo con i propri creditori.

Vengono illustrate le caratteristiche principali dello strumento, con taglio pratico e in termini di comparazione con le altre procedure; è posta particolare attenzione alle condizioni richieste per l’attivazione dell’accordo, alle diverse fasi della procedura, alla sua omologazione.

Viene richiamato anche il procedimento di impugnazione, e quello di accesso anticipato alla procedura che porta alle misure protettive in favore del debitore.

Si analizzano in dettaglio le cinque varianti possibili dell’Accordo di ristrutturazione: Accordo agevolato, Accordo ad efficacia estesa, Convenzione di moratoria, Piano di ristrutturazione e Transazione su debiti fiscali e contributivi, con puntuale aggiornamento anche sulle recentissime novità normative.

Il lavoro si conclude con le modalità di attuazione, i suoi effetti, anche fiscali, per il debitore, ed un formulario che contiene esempi di accordo e di attestazione.

STRUTTURA DEL LIBRO:

Indice

Introduzione

• 1. La composizione negoziata per la soluzione della crisi di impresa
• 2. La convenzione di moratoria
• 3. Il piano attestato di risanamento
• 4. L'accordo di ristrutturazione dei debiti
• 5. La transazione fiscale e previdenziale e il cram down
• 6. Il concordato preventivo in continuità
• 7. Il concordato preventivo liquidatorio
• 8. Il concordato semplificato
• 9. Il piano di ristrutturazione soggetto ad omologazione
• 10. La ristrutturazione dei debiti del consumatore
• 11. Il concordato minore
• 12. La liquidazione controllata

L'Accordo di ristrutturazione dei debiti  generalità

• 1. La struttura generale della procedura
• 1.1. L'attestazione del professionista
• 1.2. Le fasi dell'accordo
• 1.3. L'intervento del professionista
• 2. I presupposti e le condizioni per attivare la procedura

Il confronto con la disciplina previgente

• 1. L'evoluzione della disciplina

Le condizioni di accesso alla procedura

• 1. Condizioni soggettive
• 1.1. Lo stato di crisi
• 1.2. L'insolvenza
• 2. Le condizioni soglia
• 3. La valutazione dello stato di crisi

La domanda di accesso alla procedura di Accordo di ristrutturazione dei debiti

• 1. Le due tipologie di domanda: omologazione dell'accordo o accesso anticipato alla procedura
• 1.1. Il Tribunale competente
• 2. I contenuti della domanda
• 2.1. Le possibili richieste da parte dell'impresa
• 2.2. La documentazione da allegare
• 2.3. La domanda di Accordo da parte di Società
• 3. La domanda di accesso anticipato
• 3.1. La convenienza di una domanda di accesso anticipato

Il Piano economico - finanziario

• 1. Disciplina e contenuti
• 1.1. Contenuti minimi
• 1.2. Caratteristiche del Piano
• 2. Modalità di redazione
• 2.1. Le voci del Piano
• 2.2. La parte descrittiva
• 2.3. La parte numerica del Piano
• 2.4. La durata del Piano
• 2.5. Conto economico del Piano
• 3. Esempi di prospetti numerici del piano
• 4. La chiarezza delle previsioni formulate
• 4.1. Elementi fondamentali e obbligatori del Piano
• 5. La finanza esterna, i creditori estranei e la convenienza per i creditori rispetto alla liquidazione
• 5.1. La finanza esterna
• 5.2. I creditori estranei
• 5.3. La convenienza della liquidazione

L'Accordo - contenuti e forma

• 1. Il contenuto
• 2. L'approvazione dell'accordo e le maggioranze

L'attestazione del professionista indipendente

• 1. Il professionista indipendente - requisiti ed incarico
• 1.1. Requisiti soggettivi dell'incaricato
• 2. L'oggetto dell'attestazione
• 3. Le best practices in materia di relazione di attestazione
• 4. L'attestazione sulla veridicità dei dati aziendali
• 5. L'attestazione sulla fattibilità del piano
• 6. L'attestazione sul pagamento ai creditori estranei
• 7. La forma della relazione di attestazione

La procedura dopo la domanda di omologazione

• 1. L'iscrizione della domanda nel Registro delle Imprese
• 2. Le misure cautelari o protettive: decisione del Tribunale
• 2.1. Il Commissario Giudiziale
• 3. L'opposizione dei creditori alla domanda
• 4. La modifica del piano o dell'accordo prima dell'omologazione
• 5. La decisione del Tribunale sull'omolgazione
• 6. L'impugnazione della sentenza - reclamo in Corte d'Appello

Le varianti dell'Accordo di ristrutturazione dei debiti

• 1. L'accordo di ristrutturazione agevolato
• 2. L'accordo di ristrutturazione ad efficacia estesa
• 3. La convenzione di moratoria
• 4. Il piano di ristrutturazione
• 4.1. L'attività del Tribunale
• 4.2. Le operazioni di voto
• 4.3. La posizione dei creditori
• 5. La transazione su crediti tributari e contributivi
• 5.1. L'adesione alla proposta

Gli effetti dell'Accordo e la sua esecuzione

• 1. Gli effetti della decisione del Tribunale sulla domanda di accesso anticipato
• 2. Gli effetti dell'omologazione dell'accordo
• 3. Le conseguenze penali della procedura di accordo
• 4. L'attuazione dell'accordo

Disciplina fiscale

• 1. Imposte dirette
• 2. IVA

Un esempio di Piano economico finanziario

• 1. Modalità e tempi di adempimento della proposta
• 1.1. Oggetto della proposta: modalità di ripianamento dei debiti
• 1.2. Tempi di adempimento della proposta
• 2. Il Business plan
• 2.1. Premessa: dati consuntivi e situazione di riferimento
• 2.2. Il piano economico - finanziario a base della proposta
• 2.3. La proposta in sintesi
• 2.4. Il pagamento dei creditori estranei all'accordo
• 3. Alternativa liquidatoria
• 3.1. Premessa
• 3.2. Il miglior soddisfacimento dei creditori rispetto all'alternativa liquidatoria

Un esempio di relazione di attestazione

• 1. Premesse
• 1.1. Scopo, finalità e destinatari della presente relazione.
• 1.2. Modalità di esecuzione dell'incarico
• 1.3. Il piano e la proposta
• 1.4. L'esercizio in fase di adempimento del piano
• 1.5. La finanza esterna
• 2. La veridicità dei dati aziendali
• 2.1. I dati e la documentazione analizzata
• 2.2. La situazione patrimoniale di riferimento
• 2.3. Le verifiche eseguite
• 3. La situazione patrimoniale ed economica al 15 ottobre 2021
• 3.1. Le voci dell'attivo
• 3.2. Le voci del passivo
• 3.3. Esame del Conto Economico
• 4. Conclusioni di sintesi sulla veridicità complessiva dei dati della situazione patrimoniale al 15 ottobre 2021
• 5. Il piano, la prosecuzione dell'attività aziendale e la sua funzionalità al miglior soddisfacimento dei creditori
• 5.1. Premessa
• 5.2. Il piano della XXX S.R.L.
• 6. La fattibilità del piano concordatario
• 6.1. Le verifiche sui ricavi previsti
• 6.2. Le verifiche sui costi previsti
• 6.3. Le verifiche sull'andamento patrimoniale e sul rendiconto finanziario
• 7. Conclusioni di sintesi sulla fattibilità e attuabilità delle previsioni di piano
• 8. L'idoneità del piano ad assicurare l'integrale pagamento dei creditori estranei
• 9. La convenienza per i creditori rispetto all'alternativa liquidatoria
• 9.1. Il passivo secondo l'ordine dei privilegi
• 9.2. L'attivo realizzabile in caso di liquidazione concorsuale
• 9.3. Il riparto fra i creditori in caso di liquidazione concorsuale
• 9.4. Conclusioni sulla convenienza per l'Erario
• 9.5. Conclusioni sulla convenienza per l'INPS
• 10. Conclusioni

Formula di Accordo di ristrutturazione dei debiti

Formula di ricorso per transazione fiscale e previdenziale

• 1. La società
• 1.1. La storia della società
• 1.2. L'idea imprenditoriale (prodotti, rete commerciale, mercato di riferimento)
• 1.3. Attuale dimensione della produzione (volumi fatturato, ecc.)
• 1.4. Caratteristiche distintive dei prodotti rispetto alla concorrenza
• 2. Cause e circostanze della crisi
• 2.1. Gli elementi su cui si fonda il risanamento
• 3. Requisiti di ammissibilità dell'accordo ex art. 57, CCII 
• 4. Il debito nei confronti dell'erario e la proposta di transazione fiscale
• 5. Il debito previdenziale e la proposta di transazione previdenziale
• 6. I creditori estranei
• 7. Adempimento dell'accordo e pagamento dei creditori ad esso estranei
• 8. La convenienza del trattamento proposto rispetto alla liquidazione giudiziale
• 9. Conclusioni

Normativa

Decreto Legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 (Estratto)

Bibliografia