FiscalitÀ E Adempimenti Delle Holding
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Scheda tecnica
Formato:
Saggistica - 17x24 cm
Autore:
Silvia Bettiol, Ennio Vial
Anno:
2021
Editore:
Maggioli
ISBN:
9788891651853
Modello:
06FV308
Numero Pagine:
294
Aggiornato a:
Giugno 2021

FISCALITÀ E ADEMPIMENTI DELLE HOLDING

descriptionCartaceo

Il presente manuale approfondisce il tema della holding sotto le sue diverse sfaccettature. Il testo parte dall’illustrazione delle opportunità che l’istituto offre, fornendo risposte all’esigenza di comprendere a quali tipi di utilizzi si presta.

Dopo le prime considerazioni si passa ad illustrare la definizione di holding introdotta dal c.d. Decreto ATAD attraverso l’inserimento dell’art. 162 bis del Tuir e agli aspetti fiscali più pregnanti attinenti all’IRAP all’IRES e all’IVA.

Dopo alcune note sul bilancio della holding industriale si passa ad esaminare le modalità concrete di creazione della stessa, con un particolare focus sul conferimento a realizzo controllato previsto dall’art. 177 co. 2 e co. 2 bis del Tuir.

Un approfondimento viene dedicato altresì alle opportunità e criticità della holding estera, nonché ai pro e ai contro di costituire una holding sotto forma di società semplice.

Una volta creata la holding è tenuta ad alcuni adempimenti quali la comunicazione all’anagrafe e la comunicazione CRS che il testo illustra e descrive in chiave pratico operativa, mostrando le schermate che realmente l’operatore si trova davanti nel predisporre la documentazione necessaria.

Guida operativa alla costituzione e alla gestione di una holding:

  1. IRAP e IRES

  2. Le holding e la disciplina dalle società di comodo
  3. La holding di famiglia e l’iva
  4. Il finanziamento della holding alle consociate
  5. Il bilancio delle holding industriali
  6. L’operazione di conferimento per la creazione della Holding
  7. Creazione della holding estera e la gestione degli aspetti critici
  8. Holding come società semplice: pro e contro
  9. Gli adempimenti iniziali di accreditamento
  10. Le comunicazioni all’anagrafe tributaria
  11. Le comunicazioni CRS

Struttura del libro:

1 Le opportunità della holding

1.1 Introduzione

1.2 Lineamenti della holding

1.2.1 Vantaggi nella gestione della liquidità

1.2.2 Regimi fiscali di favore ai fini delle imposte dirette e indirette

1.2.3 Gestione di un passaggio generazionale ordinato

1.2.4 Filtro per gestire i conflitti tra i soci

1.2.5 Filtro per tenere unito un gruppo di soci

1.2.6 Mitigazione del rischio delle attività

1.2.7 Gestione della governance del gruppo

1.2.8 Maggiore solidità finanziaria spendibile nei confronti del sistema bancario

1.2.9 La tutela del patrimonio

1.3 Gli svantaggi della holding: introduzione

1.3.1 Responsabilità per l’attività di direzione e coordinamento

1.3.2 Necessità di redazione di un bilancio consolidato

1.3.3 Rischio di presenza di società di comodo

1.3.4 Appesantimento IRAP

1.3.5 Duplicazione di costi societari

1.3.6 Appesantimento della burocrazia infragruppo

1.3.7 Problematiche iva

1.3.8 Holding discount

2 La definizione di holding ex art. 162 bis del tuir dopo l’intervento del D.Lgs. 142/2018

2.1 Introduzione

2.2 La vecchia disciplina e l’abolizione dell’art. 113 TUB

2.3 I lineamenti della nuova disciplina

2.3.1 Gli intermediari finanziari veri e propri

2.3.2 Le società di partecipazione finanziaria (holding che posseggono partecipazioni in intermediari finanziari di cui al punto 1)

2.3.3 Holding non finanziarie e soggetti assimilati

2.4 La forma di bilancio

2.5 La disciplina fiscale - cenni

2.5.1 La compilazione del modello IRAP per le holding industriali

2.6 Come si valuta la prevalenza

2.7 Entrata in vigore

2.8 Le comunicazioni all’anagrafe

2.8.1 Le risposte della DRE Piemonte in tema di società semplici

3 La dichiarazione IRAP 2021 della holding industriale

3.1 Introduzione

3.2 La base imponibile

3.3 L’aliquota maggiorata

3.4 La compilazione del modello IRAP per le holding industriali

3.5 Alcuni esempi di compilazione

3.6 Le misure del decreto rilancio

3.7 Le holding società di persone

4 Holding e IRES

4.1 Introduzione

4.2 Oneri finanziari

4.3 Le perdite su crediti

4.4 La maggiorazione IRES

4.5 Società di comodo

4.6 Altre previsioni minori

5 Le holding e la disciplina dalle società di comodo nell’anno dell’emergenza COVID

5.1 Introduzione

5.2 Le cause di esclusione

5.3 Le cause di disapplicazione

5.4 Il problema delle perdite sistemiche

5.5 La causa di esclusione legata alle società figlie

6 La holding di famiglia e l’iva

6.1 Introduzione

6.2 La holding è un soggetto economico?

6.3 La holding può detrarre l’iva?

6.4 Le opportunità offerte dalla disciplina iva

6.4.1 Introduzione

6.4.2 Il gruppo iva

6.4.3 La tenuta di contabilità separate

6.5 La cessione delle partecipazioni

7 Il finanziamento della holding alle consociate e profili iva connessi

7.1 Introduzione

7.2 La soggettività iva della holding

7.2.1 L’indetraibilità del comma 2 dell’art. 19 e le eccezioni del comma 3: il caso della lettera b)

7.2.2 L’eccezione della lettera a bis): i finanzia menti a soggetti extracomunitari

7.3 Casi di applicazione del pro rata

7.3.1 I termini della questione

7.4 Un quadro di sintesi

7.5 Le possibili soluzioni per la holding che eroga finanziamenti domestici

7.5.1 Introduzione

7.5.2 La separazione delle contabilità

7.5.3 Il gruppo iva

8 Il bilancio delle holding industriali

8.1 Introduzione

8.2 La forma del bilancio ed il principio della derivazione rafforzata

8.2.1 Gli effetti del principio di derivazione rafforzata

8.2.2 Le azioni proprie

8.2.3 I finanziamenti nei confronti delle società appartenenti al gruppo nelle microimprese

8.2.4 I finanziamenti verso terzi ed il costo ammortizzato

8.2.5 Il finanziamento alla società controllata

8.2.6 I finanziamenti infragruppo cui trova applicazione il principio di derivazione rafforzata

9 L’operazione di conferimento per la creazione della Holding

9.1 Introduzione

9.2 Il conferimento ex. 177 Tuir nella risposta 170/2020

9.2.1 I principi della risposta

9.2.2 Requisiti soggettivi dei conferenti

9.2.3 Il requisito del controllo

9.2.4 Acquisizione “uno actu”

9.2.5 Il realizzo controllato

9.3 La non applicabilità della clausola antiabuso ai soci persone fisiche

9.4 La piena dignità dell’art. 177 co. 2 rispetto all’art. 9

9.5 Imposta di registro

9.6 Imposta sulle transazioni finanziarie

9.7 Altri regimi fiscali che interessano l’operazione di conferimento di partecipazioni (art. 177 co. 2bis, art. 9)

9.7.1 Il conferimento ex. art. 177 co. 2

9.7.2 Il conferimento di quote qualificate: un primo inquadramento

9.7.3 Il requisito partecipativo: la partecipazione qualificata (lett. a) co. 2bis)

9.7.4 Il requisito della partecipazione del confe rente (lett. b) co. 2bis)

10 La creazione della holding estera e la gestione di aspetti critici

10.1 Introduzione

10.2 La scelta del Paese estero

10.3 Le opportunità dell’intermediate holding

10.3.1 Le vie per giungere alla nuova configurazione del gruppo

10.3.2 La soparfi lussemburghese

10.3.3 La soluzione della SPF lussemburghese

10.4 Le criticità della holding estera

10.4.1 Il ventaglio delle criticità

10.4.2 La disciplina Controlled foreign companies

10.4.3 Il transfer price

10.4.4 L’esterovestizione

10.4.5 Il rimpatrio degli utili

10.4.6 La gestione del rapporto con i consulenti esteri

11 L’utilizzo della società semplice come holding: luci e ombre

11.1 Introduzione

11.2 Le caratteristiche della società semplice

11.3 Le opportunità della società semplice

11.4 La società semplice holding

11.5 La società semplice può essere una reale alternativa al trust?

11.6 Alcuni limiti della holding società semplice

11.6.1 Introduzione

11.6.2 La fiscalità in sede di conferimento di quote societarie in una società semplice

11.6.3 La fiscalità dello scioglimento della società semplice

11.6.4 La donazione delle quote di società semplice

11.6.5 La comunicazione all’anagrafe dei rapporti tributari

11.7 La complessa tassazione dei dividendi percepiti da una società semplice

11.7.1 Introduzione

11.7.2 L’iniziale dimenticanza della società semplice

11.7.3 Il primo intervento riparatore ad opera dell’art. 32 quater D.L. 124/2019

11.7.4 L’intervento del D.L. 23/2020

11.8 Aggravi IVIE e IVAFE

11.9 La società di persone estera

11.10 Spunti conclusivi

12 Gli adempimenti iniziali di accreditamento della holding per le comunicazioni all’anagrafe rapporti o ai fini CRS

12.1 Introduzione

12.2 La comunicazione della PEC al REI “Registro Elettronico Indirizzi-REI”

12.2.1 Termini per la comunicazione della PEC al REI

12.2.2 Codici identificativi dei soggetti che devono comunicare la PEC al REI

12.2.3 Come compilare la comunicazione per trasmettere la PEC al REI

12.2.4 Come trasmettere operativamente la comunicazione

12.3 Come dotarsi delle CREDENZIALI FiscoOnline

12.4 Richiedere l’accreditamento al SID

12.5 Eseguire il software SID-Gestione ambiente di sicurezza e creare i certificati di firma

12.5.1 Gli errori tipici nella generazione dei certificati

12.5.2 Il rinnovo dell’ambiente di sicurezza e del certificato di firma

13 Le comunicazioni all’anagrafe tributaria dovute dalle holding

13.1 Introduzione

13.2 Le comunicazioni all’anagrafe tributaria: mensile o annuale?

13.2.1 Il concetto di “rapporto”

13.2.2 I rapporti che deve comunicare la holding

13.2.3 L’oggetto della comunicazione

13.3 Focus: la comunicazione del titolare effettivo

13.4 Esempi di compilazione di comunicazioni all’anagrafe rapporti

13.4.1 La comunicazione di una partecipazione a seguito di “nuova” qualifica di holding

13.4.2 La comunicazione a seguito di finanziamento socio

13.4.3 La comunicazione relativa ai rapporti di garanzia

13.4.4 La comunicazione relativa al cash pooling

13.4.5 La fotografia di consistenza

13.5 Quali comunicazioni trasmettere in presenza di operazioni straordinarie

13.6 Le sanzioni per mancata comunicazione

13.7 Documenti di prassi circa le comunicazioni all’anagrafe

14 Le comunicazioni CRS e la holding ex. art. 162-bis

14.1 CRS – cenni

14.1.1 Quali sono i Paesi che scambiano le informazioni

14.1.2 Lo scambio CRS ed il recepimento in Italia

14.2 Definizione atecnica di holding

14.2.1 La definizione di Holding industriale dell’art. 162-bis e gli utilizzi connessi

14.2.2 La definizione di holding ai fini CRS

14.2.3 Le risposte ad interpello: Holding e CRS sembra proprio di NO

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