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Somme detassabili
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Limiti massimi agevolabili
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Decontribuzione delle somme
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Ruolo della contrattazione di II livello
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Adempimenti del datore di lavoro
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Tipologie di welfare
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Fonti contrattuali
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Analisi delle singole fattispecie di benefit
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Adempimenti del datore di lavoro
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Fruizione in sostituzione di somme premiali
Premi di risultato e Welfare aziendale rappresentano sempre più, per le aziende, dei validi strumenti volti, da un lato, ad incentivare la produttività e l’efficienza dei lavoratori e, dall’altro, a favorirne la fidelizzazione. Per promuovere il ricorso a tali strumenti è previsto un regime fiscale di favore.
Con riferimento ai premi di risultato, erogati in esecuzione di contratti aziendali o territoriali, a fronte di incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione, è disposto l’assoggettamento ad imposta sostituiva del 10%, entro il limite massimo di euro 3.000 (c.d. detassazione).
In aggiunta al beneficio fiscale, è stata introdotta una parziale decontribuzione sui premi di risultato corrisposti in forza di accordi collettivi sottoscritti a partire dal 24 aprile 2017. La condizione richiesta, ai fini dell’applicazione di questa ulteriore agevolazione, è il coinvolgimento paritetico effettivo dei lavoratori nell’organizzazione del lavoro.
Ancora più convenienti, risultano essere le opportunità collegate alle misure di welfare aziendale, in gran parte totalmente decontribuite e detassate. Si tratta di erogazioni di beni, servizi e prestazioni, quali i ticket restaurant, gli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico, i rimborsi delle spese di istruzione per i figli o di assistenza ai familiari anziani e non autosufficienti, i premi per assicurazioni extra professionali, il rimborso degli interessi sul mutuo, i contributi versati per la previdenza complementare, per il riscatto della laurea oppure per l’assistenza sanitaria, ecc. Tali benefit, se espressamente previsto, in presenza di un premio di risultato detassabile, potrebbero essere fruiti in sostituzione di quest’ultimo.
La presente pubblicazione propone un'ampia panoramica delle norme in vigore in materia di premi di risultato e welfare aziendale anche alla luce delle indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate. Viene prestata particolare attenzione agli adempimenti che, di volta in volta, gravano sul datore di lavoro in termini di compilazione di eventuale modulistica, verifiche e valutazioni per la corretta applicazione del regime fiscale agevolato, elaborazione del Lul, compilazione della Certificazione Unica. A supporto della trattazione sono proposti numerosi esempi pratici.
Da ultimo, ma non meno importante, viene affrontato il ruolo e i requisiti delle fonti contrattuali che legittimano il ricorso alle misure di natura premiale e agli strumenti di welfare aziendale.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - PREMI DI RISULTATO
Premessa
Aziende destinatarie e lavoratori beneficiari
- Aziende destinatarie
- Lavoratori beneficiari
Somme detassabili
- Premi di risultato
- Somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell’impresa
- Coinvolgimento paritetico dei lavoratori
- Ristorni ai soci lavoratori di cooperative
Limiti massimi agevolabili
Decontribuzione
- Agevolazione fiscale e agevolazione previdenziale
- Somme decontribuibili
- Ambito di applicazione
- Caratteristiche dell’agevolazione contributiva
- Definizione e calcolo del limite agevolabile
Ruolo della contrattazione collettiva di II livello
- Contenuti
- Deposito del contratto
Adempimenti del datore di lavoro
- Fase 1: verifica della sussistenza delle condizioni richieste
- Fase 2: applicazione del regime agevolato
- Fase 3: esposizione delle somme sul LUL
- Fase 4: versamento dell’imposta sostitutiva
- Fase 5: la Certificazione Unica
- Fase 6: il Modello 770
Sezione Seconda - WELFARE AZIENDALE
Premessa
Tipologie di welfare aziendale
- Requisiti comuni
- Welfare tradizionale o aggiuntivo
- Welfare di produttività
Le fonti contrattuali
- Contratto e regolamento
- Regolamento non solo per la lettera f)
- Organizzazioni sindacali
Contributi a previdenza complementare
- Trattamento previdenziale
- Trattamento fiscale
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
- Contributi al fondo pensione come possibile scelta a disposizione nel piano di welfare
Contributi di assistenza sanitaria
- Tipologie di fondi sanitari e ambiti di intervento
- Trattamento previdenziale
- Trattamento fiscale
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
- Contributi ai fondi sanitari come possibile scelta a disposizione nel piano di welfare
Servizi di mensa e prestazioni sostitutive
- Fattispecie previste
- Mense aziendali e convenzioni
- Buono pasto/ticket restaurant
- Indennità sostitutive della mensa
- La scelta tra i diversi sistemi
- Riflessi sugli istituti contrattuali e sul TFR
- Generalità o categorie di dipendenti
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Servizi di trasporto
- Trasporto collettivo
- Abbonamenti per il trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
Opere e servizi di utilità sociale
- Opere e servizi
- Generalità o categorie di dipendenti
- Familiari di cui all’art. 12 del TUIR
- Adempimenti del datore di lavoro
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Servizi di educazione e istruzione rivolti ai familiari
- Spese rimborsabili e servizi erogabili
- Generalità o categorie di dipendenti
- Familiari di cui all’art. 12 del TUIR
- Adempimenti del datore di lavoro
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Servizi di assistenza ai familiari anziani e non autosufficienti
- Servizi di assistenza
- Generalità o categorie di dipendenti
- Familiari anziani o non autosufficienti
- Adempimenti del datore di lavoro
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Contributi e premi per il rischio di non autosufficienza
- Tipologie di contributi e polizze ammesse
- Generalità o categorie di dipendenti
- Adempimenti del datore di lavoro
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Azioni offerte ai dipendenti
- Stock option
- Piani di azionariato rivolto alla generalità dei dipendenti (stock granting)
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
- Regime fiscale agevolato per start-up innovative
Fringe benefit
- Tipologie di beni e servizi
- Criteri generali di valorizzazione dei fringe benefit
- Trattamento fiscale
- Familiari di cui all’art. 12 del TUIR
- Adempimenti del datore di lavoro
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Auto aziendale concessa al dipendente
- Auto ad uso promiscuo
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
- Veicolo concesso ad uso esclusivamente aziendale
- Veicolo concesso ad uso esclusivamente privato
Alloggio a disposizione del dipendente
- Le disposizioni del TUIR
- Ipotesi connesse all’assegnazione di un fabbricato
- Adempimenti del datore di lavoro
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Prestiti concessi al dipendente
- Ambito di applicazione
- Modalità di richiesta del prestito
- Adempimenti del datore di lavoro
- Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
