SANZIONI TRIBUTARIE
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Scheda tecnica
Formato:
A4
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2017
ISBN:
9788868243241
Modello:
06FX835
Numero Pagine:
264

SANZIONI TRIBUTARIE

descriptionCartaceo

devices E-book
  • Imposte dirette e IRAP

  • Imposte indirette (IVA, registro, bollo, ecc...)

  • Obblighi contabili

  • Riscossione e invio telematico

  • Irrogazione delle sanzioni

L’articolo 8 della Legge n. 23/2014, nell’ottica di un sistema fiscale più equo e trasparente, ha delegato il Governo a procedere alla revisione del sistema sanzionatorio tributario, al fine di meglio correlare, nel rispetto del principio di proporzionalità, le sanzioni all’effettiva gravità dei comportamenti.

In attuazione di tale Delega è stato emanato il D.Lgs. n. 158/2015, che interviene, in particolare, sul D.Lgs. n. 74/2000 (sanzioni penali) e sul D.Lgs. n. 471/1997 (sanzioni amministrative).

Per effetto del favor rei, inoltre, le nuove sanzioni sono applicabili a partire dal 1° gennaio 2016 anche alle violazioni commesse in precedenza per cui l’accertamento non è ancora divenuto definitivo.

Le principali, novità, dal punto di vista delle sanzioni penali, riguardano la rimodulazione delle soglie di punibilità e l’individuazione di nuove ipotesi di non punibilità, al fine di ridurre l’area di intervento di tali sanzioni ai soli casi connotati da un particolare disvalore giuridico; per quanto riguarda le sanzioni amministrative, vengono introdotte ipotesi particolari, non connotate da frode e quindi meritevoli di una risposta sanzionatoria più lieve.

Il testo, dopo un inquadramento generale del sistema sanzionatorio fiscale alla luce delle sopra citate novità, individua ed illustra, distinguendo per categorie (imposte dirette e IRAP, IVA, obblighi contabili, imposte indirette, ecc.), le violazioni sanzionabili e le relative conseguenze.

La pubblicazione, attraverso schemi, tabelle ed esemplificazioni, si propone come introduzione e guida al complesso e ramificato sistema sanzionatorio tributario, offrendo all’operatore un valido strumento operativo.

Struttura del libro:

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

Premessa

Sanzioni amministrative tributarie

  • Contenuto e natura della sanzione
  • Criteri di determinazione della sanzione
  • Introduzione dell’Euro nell’ordinamento
  • Irretroattività della norma
  • Principio di legalità
  • Principio di imputabilità e colpevolezza
  • Cause di non punibilità
  • Violazioni formali
  • Responsabilità per la violazione
  • Cessione d’azienda, conferimento, trasformazione, fusione e scissione
  • Cumulo giuridico
  • Ravvedimento operoso

Sanzioni penali tributarie

  • Aspetti generali
  • Causa di non punibilità e circostanze attenuanti
  • rapporti con il sistema sanzionatorio amministrativo
  • Prescrizione dei reati
  • Delitti in materia di dichiarazione
  • Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte

Statuto del contribuente

Art. 3 - Efficacia temporale delle norme tributarie

Art. 6 - Conoscenza degli atti e semplificazione

Art. 7 - Chiarezza e motivazione degli atti

Art. 8 - Tutela dell’integrità patrimoniale

Art. 10 - Tutela dell’affidamento e della buona fede. Errori del contribuente

Art. 10-bis - Abuso del diritto o elusione fiscale

Art. 11 - Diritto di interpello

Sezione Seconda - VIOLAZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE DIRETTE

Premessa

Violazioni relative alla dichiarazione dei redditi e IRAP

  • Omessa presentazione della dichiarazione dei redditi/IRAP
  • Dichiarazione infedele
  • Dichiarazione irregolare
  • Documentazione omessa o incompleta
  • Omessa presentazione dei modelli degli studi di settore o dei parametri
  • Liquidazione delle imposte e dei rimborsi (art. 36-bis, D.P.R. n. 600/1973)
  • Controlli formali (art. 36-ter, D.P.R. n. 600/1973)
  • Omesso o tardivo versamento delle imposte (rinvio)

Violazioni relative al sostituto d’imposta

  • Omessa o tardiva presentazione della dichiarazione
  • Dichiarazione infedele
  • Dichiarazione incompleta: mancata indicazione dei percipienti
  • Dichiarazione irregolare
  • Mancata esibizione o trasmissione della documentazione
  • Controlli automatici e formali (rinvio)
  • Omesso o tardivo versamento di ritenute (rinvio)
  • Omessa, tardiva o errata Certificazione Unica

Variazioni dei redditi fondiari

Sezione Terza - VIOLAZIONI IN MATERIA DI IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

Violazioni in materia di dichiarazione IVA

  • Dichiarazione omessa o tardiva
  • Dichiarazione infedele
  • Dichiarazione irregolare e mancanza o incompletezza di documenti
  • Comunicazione dati IVA
  • Dichiarazioni di inizio o variazione attività
  • Liquidazione dell’imposta (art. 54-bis, D.P.R. n. 633/1972)
  • Omesso o tardivo versamento dell’IVA (rinvio)

Violazioni relative a documentazione, registrazione e individuazione delle operazioni IVA

  • Omessa fatturazione o registrazione di operazioni imponibili
  • Omessa fatturazione o registrazione di operazioni non imponibili, esenti o non soggette
  • Omessa annotazione di fatture relative ad acquisti intracomunitari
  • Mancata emissione di ricevute, scontrini fiscali o documenti di trasporto
  • Consegna o spedizione di prodotti sprovvisti di contrassegno o etichetta
  • Violazioni relative al reverse charge
  • Mancata regolarizzazione del cessionario o committente
  • Illegittima detrazione dell’imposta

Violazioni relative alle esportazioni

  • Mancato trasporto o spedizione di beni fuori dalla UE
  • Cessione senza IVA ai viaggiatori stranieri
  • Mancanza di dichiarazione d’intento
  • Mancata ricezione della dichiarazione di intento
  • Acquisti e importazioni senza IVA in mancanza dei presupposti
  • Operazioni triangolari
  • Dichiarazioni di dati diversi da quelli reali

Violazioni relative agli elenchi Intrastat

  • Elenchi Intrastat
  • Riepilogo delle sanzioni
  • Violazioni statistiche
  • Rettifiche degli elenchi

Sezione Quarta - DISPOSIZIONI COMUNI IN MATERIA DI IMPOSTE DIRETTE ED IVA

Altre violazioni in materia di imposte dirette e IVA

  • Violazioni degli obblighi degli operatori finanziari
  • Omessa/incompleta/infedele comunicazione delle minusvalenze
  • Tardiva presentazione della garanzia IVA di gruppo
  • Mancata presentazione di interpello obbligatorio
  • Violazioni in materia di nuovo spesometro e liquidazioni IVA periodiche
  • Violazioni in materia di trasmissione telematica dei dati di fatture e corrispettivi
  • Altre violazioni

Sezione Quinta - VIOLAZIONI DEGLI OBBLIGHI CONTABILI

Violazioni degli obblighi contabili

  • Omessa tenuta o conservazione scritture contabili
  • Irregolare tenuta della contabilità
  • Rifiuto di esibizione di documenti
  • Particolari obblighi documentali ai fini IVA
  • Superamento del volume d’affari
  • Mancata sottoscrizione dell’organo di controllo
  • Illeciti relativi alle società commerciali

Sezione Sesta - VIOLAZIONI RELATIVE ALLE ALTRE IMPOSTE INDIRETTE

Premessa

Violazioni relative all’imposta di registro

  • Omissione della richiesta di registrazione o della presentazione della denuncia
  • Pagamento tardivo
  • Insufficiente dichiarazione di valore
  • Occultazione di corrispettivo
  • Agevolazioni prima casa
  • Violazioni relative al repertorio
  • Altre infrazioni
  • Cedolare secca e omessa comunicazione della proroga/risoluzione

Violazioni in materia di imposte ipotecaria e catastale

  • Imposta dovuta in misura percentuale
  • Imposta dovuta in misura fissa o non dovuta
  • Ravvedimento operoso

Violazioni in materia di imposta di bollo

  • Adempimenti a carico di determinati soggetti
  • Omesso o insufficiente pagamento
  • Omessa o infedele dichiarazione di conguaglio
  • Uso delle macchine bollatrici
  • Imposta di bollo su registri/fatture

Violazioni in materia di imposta sugli

  • Fatturazione, annotazioni, dichiarazioni e rilascio dei titoli d’accesso
  • Altre violazioni

Violazioni in materia di tasse sulle concessioni governative

  • Esercizio di attività soggette a tassa
  • Emissione di atti soggetti a tassa

Violazioni in materia di tributi locali

  • Imposta unica comunale
  • Imposta comunale sulla pubblicità e diritto sulle pubbliche affissioni
  • Tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche

Altre violazioni

  • Codice fiscale
  • Bollo auto

Sezione Settima - ALTRE VIOLAZIONI

Violazioni in materia di privacy

  • Disciplina applicabile dal 25 maggio 2018 (Regolamento UE 2016/679)
  • Elementi da considerare per determinare la sanzione
  • Misura massima delle sanzioni amministrative pecuniarie
  • Altre tipologie di sanzioni
  • Disciplina applicabile fino al 24 maggio 2018 (D.Lgs. n. 196/2003)
  • Sanzioni amministrative
  • Sanzioni penali

Violazioni in materia di diritto camerale annuale

  • Modalità e termini di versamento
  • Sanzioni
  • Ravvedimento operoso del diritto camerale annuale

Sezione Ottava - VIOLAZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE E INVIO TELEMATICO

Violazioni in materia di riscossione

  • Obblighi di versamento
  • Obbligo di esecuzione delle ritenute alla fonte
  • Documenti di versamento

Violazioni in materia di invio telematico

  • Invio telematico
  • Tardiva od omessa trasmissione telematica
  • Tardiva od omessa trasmissione telematica degli atti da parte degli incaricati
  • Infedele visto di conformità

Sezione Nona - IRROGAZIONE DELLE SANZIONI

Irrogazione delle sanzioni

  • Procedimento ordinario di irrogazione delle sanzioni
  • Avviso di accertamento e irrogazione immediata
  • Omesso o ritardato versamento dei tributi
  • Tutela giurisdizionale e ricorsi amministrativi
  • Interessi sui tributi dovuti

Sezione Decima - TAVOLE SINOTTICHE

Tavole sinottiche

  • Imposte sui redditi e IRAP
  • Imposta sul valore aggiunto
  • Violazioni in materia di riscossione
  • Violazioni comuni
  • Obblighi contabili
  • Altre imposte indirette
  • Tributi locali e tributi minori

Sezione Undicesima - NORMATIVA

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