PACE FISCALE

• Avvisi bonari

• Irregolarità formali

• Ravvedimento speciale

• Adesione e contradditorio

• Definizione liti pendenti

• Conciliazione giudiziale

• Giudizi pendenti in Cassazione

• Versamenti derivanti da istituti deflattivi

• Rottamazione quater

• Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro

La Legge di bilancio 2023 (Legge n. 197/2022), ai commi da 153 a 252, ha introdotto una serie di definizioni agevolate con il fisco, il cui tratto distintivo è rappresentato dall’annullamento o dalla sensibile riduzione delle sanzioni e degli interessi. 

Le varie disposizioni abbracciano tutto l’orizzonte del rapporto tra fisco e contribuenti, che va dalla fase accertamento e dal contraddittorio al contenzioso giudiziale, passando per le dichiarazioni e per la riscossione.

In particolare, le definizioni agevolate riguardano:

• gli avvisi bonari, probabilmente la vera novità rispetto al passato, e le relative rateazioni (commi da 153 a 156);
• le irregolarità formali (commi da 166 a 172);
• le violazioni dichiarative (commi da 174 a 178);
• le adesioni e i contraddittori (comma 179);
• l’acquiescenza agli avvisi di accertamento (commi da 180 a 185);
• le liti pendenti davanti agli organi della giustizia tributaria (commi da 186 a 205);
• le conciliazioni giudiziali (commi da 206 a 212);
• i giudizi pendenti in Cassazione (commi da 213 a 218);
• i versamenti derivanti dagli istituti deflattivi (commi da 219 a 221);
• i ruoli dal 2000 a giugno 2022 nella “rottamazione quater” (commi da 231 a 252)
• lo stralcio dei debiti inferiori a 1.000 euro (commi da 222 a 230).

La Guida esamina, in modo dettagliato, ciascun istituto, fornendo le indicazioni pratiche, corredate da esempi, utili ad applicare nel modo corretto le varie forme di definizione agevolata. 

STRUTTURA DEL LIBRO:

Sezione Prima - LA DEFINIZIONE AGEVOLATA DEGLI AVVISI BONARI

• Premessa
• Ambito oggettivo
• Il controllo automatico sulle dichiarazioni 
• La liquidazione delle imposte ex art. 36-bis D.P.R. n. 600/1973
• Il controllo automatico della dichiarazione IVA ex art. 54-bis D.P.R. n. 633/1972
• Il controllo formale ex art. 36-ter D.P.R. n. 600/1973
• Perfezionamento della procedura e termini di pagamento
• Il perimetro della definizione
• Perfezionamento della procedura
• Termini decadenziali
• I chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate
• Chiarimenti in ambito di liquidazioni periodiche IVA (c.d. LIPE)

Sezione Seconda - LA SANATORIA DELLE IRREGOLARITA' FORMALI

• Regolarizzazione delle irregolarità formali
• Irregolarità formali
• Ambito soggettivo e oggettivo
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 2/2023
• Provvedimento 30 gennaio 2023
• Risoluzione n. 6/2023
• Rimozione di irregolarità od omissioni
• Fattispecie per le quali non richiesto rimuovere l'irregolarità o l'omissione
• Fattispecie per le quali sempre richiesta la rimozione della violazione 
• Perfezionamento della regolarizzazione

Sezione Terza - IL RAVVEDIMENTO SPECIALE

• Ravvedimento operoso speciale delle violazioni tributarie
• L'istituto del ravvedimento operoso ordinario
• Aspetti generali
• Perfezionamento del ravvedimento operoso
• Riduzione delle sanzioni
• Ambito applicativo del ravvedimento operoso speciale
• Presupposto oggettivo
• Ambito applicativo 
• Modalità e termini di pagamento
• Chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate
• Violazioni escluse dal ravvedimento speciale

Sezione Quarta - LA DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE ADESIONI

• Premessa
• La riduzione sanzionatoria per le adesioni
• Il processo verbale di constatazione
• Gli avvisi di accertamento, di rettifica e di liquidazione
• Gli inviti al contraddittorio
• Il perimetro della definizione agevolata
• L'acquiescenza agevolata
• Il perimetro della definizione
• L'istituto dell'acquiescenza
• Disposizioni comuni: modalità di versamento e cause di esclusione
• Il versamento rateale
• Mancato perfezionamento delle definizioni
• Cause di esclusione

Sezione Quinta - LA DEFINIZIONE DELLE LITI PENDENTI

• Premessa
• Soggetti parte pubblica in giudizio
• Le agenzie fiscali
• Gli enti territoriali
• Lo status di parte processuale
• La legittimazione attiva a presentare la domanda
• Controversie definibili
• Il chiarimento dell'Agenzia delle Entrate
• Dinieghi espressi o taciti di rimborso e atti che non contengono una pretesa tributaria quantificata
• Controversie escluse per legge dalla definizione agevolata
• Pendenza della lite al 1° gennaio 2023
• Le condizioni di accesso
• La notifica del ricorso
• La non definitività della sentenza
• Inammissibilità del ricorso
• Revocazione ordinaria
• L'importo dovuto per la definizione 
• Il valore della controversia
• Rettifica delle perdite
• Percentuali di definizione
• Ricorso notificato ma non ancora depositato al 1° gennaio 2023
• Ricorso notificato e depositato in primo grado al 1° gennaio 2023 (pendente) 
• Soccombenza dell'ufficio in primo grado
• Soccombenza dell'ufficio in secondo grado
• Soccombenza del contribuente
• Soccombenza parziale (o ripartita)
• Giudizio pendente in Cassazione
• Controversie aventi ad oggetto esclusivamente sanzioni non collegate al tributo
• Controversie aventi ad oggetto esclusivamente sanzioni collegate al tributo
• Importi scomputabili
• Domanda di definizione
• presentazione della domanda
• Modulistica dell'Agenzia delle Entrate
• Domanda di definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti
• Perfezionamento della definizione e modalità di versamento 
• Il perfezionamento
• Effetti della definizione
• Sospensione dei giudizi e dei termini di impugnazione
• La sospensione dei termini di impugnazione
• Diniego ed estinzione dei giudizi
• Il diniego della definizione agevolata
• Processi dichiarati estinti

Sezione Sesta - LA CONCILIAZIONE AGEVOLATA DELLE CONTROVERSIE TRIBUTARIE

• Premessa
• Il perimetro della conciliazione
• Modalità di versamento
• La decadenza dal beneficio
• Le controversie non conciliabili

Sezione Settima - LA RINUNCIA AGEVOLATA IN CASSAZIONE

• Premessa
• La definizione delle liti in Cassazione ex art. 5, Legge n.130/2022: cenni
• La rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di Cassazione prevista dalla Tregua Fiscale
• Benefici della definizione
• Modalità di attuazione
• Esclusione dalla rinuncia agevolata
• Norme applicabili e raffronto con le altre definizioni
• Le principali differenze con la definizione prevista dalla Legge n. 130/2022
• Raffronto con le altre misure deflattive del contenzioso per le liti pendenti in Cassazione

Sezione Ottava - LA DEFINIZIONE AGEVOLATA DEGLI ISTITUTI DEFLATTIVI

• Premessa
• Il perimetro della definizione agevolata
• Modalità di perfezionamento
• Decadenza dal beneficio
• Gli istituti richiamati dall'art. 1, comma 219, Legge di Bilancio
• L'accertamento con adesione
• L'acquiescenza
• La mediazione tributaria
• La conciliazione tributaria

Sezione Nona - LO STRALCIO DEI DEBITI FINO A MILLE EURO

• Premessa
• Perimetro di applicazione
• Enti locali e Casse di previdenza

Sezione Decima - LA ROTTAMAZIONE-QUATER di Vito Cinquepalmi

• Premessa
• La disciplina generale della rottamazione-quater
• I vantaggi della rottamazione-quater
• Soggetti ammessi
• Carichi ammessi e carichi esclusi
• Iter procedurale
• La verifica dei carichi rientranti nella rottamazione-quater
• La domanda di adesione alla definizione agevolata
• Guida richiesta tramite area riservata
• Guida richiesta tramite area pubblica
• Effetti della presentazione dell'istanza di adesione alla rottamazione-quater
• Effetti della dichiarazione di adesione
• Gli effetti sui giudizi in corso della presentazione della domanda di definizione agevolata
• Il perfezionamento della rottamazione-quater e il rapporto con la disciplina sulla crisi
• Il momento di perfezionamento
• Sovraindebitamento e crisi d'impresa
• Rapporti con le precedenti rottamazioni
• La rottamazione ex D.L. n. 193/2016
• La rottamazione-bis ex D.L. n. 148/2017
• La rottamazione-ter ex D.L. n. 119/2018
• Saldo e stralcio ex Legge n. 145/2018
• La giurisprudenza della cassazione sulle rottamazioni
• Le FAQ dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione