REVERSE CHARGE E SPLIT PAYMENT
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Scheda tecnica
Formato:
A4
Autore:
Maurizio Barone, Roberto Curcu e Centro Studi Fiscale
Anno:
2019
ISBN:
9788868246815
Modello:
06FX972
Numero Pagine:
352
Aggiornato a:
01 Ottobre 2019

REVERSE CHARGE E SPLIT PAYMENT

descriptionCartaceo

devices E-book
  • Reverse charge in edilizia: subappalto e altri servizi

  • Servizi di pulizia negli edifici

  • Operazioni intracomunitarie e con l’estero

  • Cessione di immobili

  • Split payment

Il reverse charge e lo split payment sono meccanismi di gestione contabile introdotti nel nostro sistema fiscale per ridurre il rischio di evasione dell’IVA.

La modalità di applicazione di questi due sistemi va coordinata con l’obbligo generalizzato di emissione delle fatture in formato elettronico, trasmissione tramite sistema SdI e con l’obbligo di conservazione dei documenti anch’esso in formato elettronico.

Il testo, opportunamente rivisto in base ai chiarimenti e alle novità introdotte, analizza compiutamente l’applicazione dell’inversione contabile, o “reverse charge”, che trova applicazione nelle operazioni con l’estero, nelle prestazioni di servizi rese in edilizia anche in assenza di subappalto, nelle prestazioni di pulizia, nelle cessioni di fabbricati, di rottami, di oro, di bancali in legno, di energia e certificati energetici, ecc...

Nel settore dell’edilizia il reverse charge si applica ai contratti di appalto, oltreché di subappalto; trova applicazione altresì, in alcuni servizi, quali la pulizia di fabbricati, la tinteggiatura degli stessi o la manutenzione di impianti.

Inoltre, per quanto riguarda i rapporti con gli enti pubblici o con talune società, si analizza lo “split payment”, metodo in base al quale l’imposta viene versata direttamente all’Erario da parte dell’ente/società in relazione alle fatture da questo ricevute.

Il testo è diviso in sezioni, ognuna delle quali illustra le caratteristiche generali di applicazione, le modalità di assolvimento dell’IVA, l’ambito applicativo del regime in esame con l’ausilio di schemi, tabelle riassuntive ed esemplificazioni pratiche; inoltre, sono analizzati gli aspetti dichiarativi correlati al reverse charge ed allo split payment, nonché il profilo sanzionatorio legato ad irregolari o mancati adempimenti da parte dei soggetti interessati.

Piano dell'Opera

Premessa

  • Il reverse charge
  • Struttura del testo

Sezione Prima - CARATTERISTICHE ED ASPETTI GENERALI

Premessa

  • Il debitore dell’imposta
  • Reverse charge
  • Integrazione fattura o autofatturazione?

Adempimenti in capo al cedente o prestatore

  • Obbligo di indicazione del valore dei beni significativi

Adempimenti in capo al cessionario o committente

  • Integrazione fattura o autofatturazione?
  • integrazione delle fatture elettroniche
  • Acquisti in reverse charge con IVA indetraibile
  • Reverse charge e soggetti esteri

Reverse charge e regimi fiscali agevolati

  • Il regime forfetario
  • La disciplina IVA del regime forfetario
  • Il regime dei contribuenti minimi
  • La disciplina IVA del regime dei minimi
  • Reverse charge

Sezione Seconda - IL REVERSE CHARGE IN EDILIZIA 

Presupposti di applicazione

  • Reverse charge in funzione antifrode
  • Il reverse di cui alla lettera a) ed alla lettera a-ter)
  • Lettera a) - settore edile e subappalto
  • Lettera  a-ter) - prestazioni di servizi su edifici,  di demolizione, di installazione impianti e completamento di edifici
  • Presupposti comuni e presupposti specifici
  • Aspetti operativi
  • Expo Milano 2015
  • Reverse charge tra imprese consorziate e consorzi per lavori pubblici - lettera a-quater)
  • Esemplificazioni

Le prestazioni di servizi assoggettabili a reverse charge

  • Cessione di beni
  • prestazione di servizi
  • L’appalto
  • Contratto di prestazione d’opera
  • Appalto e fornitura di beni con posa in opera

Settore edile

  • Settore edile ed appaltatore, subappaltatore e committente
  • Individuazione del settore edile
  • Individuazione del codice attività
  • necessario collegamento con un bene immobile
  • Codice attività dichiarato ed attività sostanzialmente svolta
  • Attività principale e attività secondaria
  • Le note introduttive ai vari settori non edili
  • Considerazioni conclusive
  • Attività edili
  • Attività non edili

Il reverse charge nei subappalti edili - Lettera a)

  • contratto di subappalto
  • Subappalto “semplice”
  • Subappalto “a cascata”
  • Relazione tra appaltatore e venditore
  • Appalto e lavoro edile
  • Soggetti esteri

Il reverse charge nei servizi di demolizione, installazione impianti e completamento su edifici - Lettera a-ter)

  • Le prestazioni di servizi
  • Il concetto di edificio
  • La soggettività passiva del committente
  • Prestazioni di demolizione, di installazione impianti e di completamento
  • Casistica di applicazione del reverse sugli edifici

Reverse charge e ATI

  • Associazione Temporanea di Imprese (ATI)
  • Le ATI in appalto
  • le ATI in subappalto
  • Le prestazioni ricevute dalle imprese partecipanti ad un’ATI

Reverse charge e società consortili

  • La società consortile
  • La fatturazione della società consortile ed alla società consortile

Reverse charge e consorzi

  • Consorzio appaltatore e reverse charge ex “lettera a”
  • Consorzio appaltatore e reverse charge ex “lettera a-ter”
  • Consorzio che fattura in split payment e reverse charge
  • Impresa consorziata che subappalta i lavori
  • Consorzio subappaltatore

Check list reverse charge in edilizia

Gli interventi dell’Agenzia delle Entrate nel settore edile

Sezione Terza - CESSIONI DI IMMOBILI

Premessa

Il regime IVA delle cessioni immobiliari

  • Definizione di impresa costruttrice e/o ristrutturatrice
  • Definizione di alloggi sociali
  • Ultimazione del fabbricato
  • Determinazione della base imponibile
  • Aliquota applicabile
  • Cessione di case di abitazione
  • Dichiarazioni necessarie per usufruire dell’agevolazione
  • Cessione di fabbricato da parte dell’impresa costruttrice – aliquota IVA 10%
  • Cessione di fabbricato da parte dell’impresa che lo ha ristrutturato – aliquota IVA 10%
  • Cessione di fabbricato da parte di impresa diversa dalle precedenti
  • Cessione di pertinenze
  • Cessione di costruzione rurale – aliquota IVA 4%
  • Cessione di fabbricati rurali non destinati ad uso abitativo – aliquota IVA 22%
  • Cessione di immobili vincolati – aliquota IVA 22%
  • Cessione di immobili strumentali - aliquota IVA 22%
  • Acquisto di fabbricati e detrazione dell’IVA
  • Rivendita successiva

Cessioni immobiliari e reverse charge

  • Imponibilità IVA per opzione e reverse charge
  • fabbricati non ultimati
  • Applicazione del reverse charge
  • Tavola di riepilogo

Sezione Quarta - OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE E CON L’ESTERO

Operazioni intracomunitarie

  • Definizione di operazioni intracomunitarie
  • I requisiti delle operazioni intracomunitarie
  • la territorialità dell’acquisto intracomunitario
  • Autorizzazione preventiva per effettuare scambi intracomunitari

Acquisti intracomunitari (di beni)

  • Gli acquisti intracomunitari e le operazioni assimilate
  • Il momento di effettuazione dell’acquisto intracomunitario
  • Adempimenti contabili
  • Registrazione
  • Fatture in valuta estera
  • Detrazione IVA
  • triangolazioni comunitarie
  • Triangolazioni extraUE

Prestazioni di servizi ricevute

  • Criteri di territorialità
  • Trasporti nazionali ed internazionali tra soggetti passivi - B2B
  • Il trattamento IVA del trasporto di beni in esportazione
  • Il momento di effettuazione della prestazione di servizi
  • Integrazione fattura o autofatturazione?

Operazioni con San Marino e Città del Vaticano

  • operazioni con San Marino
  • operazioni con lo Stato della Città del Vaticano

Depositi IVA

  • I depositi IVA
  • Soggetti abilitati
  • Operazioni agevolate senza IVA
  • Operazioni eseguibili attraverso un deposito IVA
  • Introduzione nel deposito IVA
  • Operazioni interne al deposito IVA
  • Estrazione dei beni dal deposito IVA
  • Beni immessi in libera pratica - estrazione esempio
  • Movimentazione dei beni

Rappresentante fiscale, identificazione diretta e stabile organizzazione

  • rappresentante fiscale
  • acquisti di beni (in Italia) da soggetti non residenti
  • identificazione diretta
  • Stabile organizzazione
  • Schema riassuntivo

Sezione Quinta - ULTERIORI CASISTICHE

Il reverse charge nei servizi di pulizia di edifici - Lettera a-ter)

Commercio di oro e argento

  • la classificazione dell’oro e dell’argento ai fini IVA
  • Il reverse charge

Cessione di rottami, cascami e materiali di recupero

  • beni oggetto di cessione/acquisto
  • Applicazione reverse-charge alle cessioni di bancali in legno usati
  • Operazioni aventi ad oggetto i rottami: il reverse charge

Cessioni di telefoni cellulari, console da gioco, tablet pc, laptop e microprocessori

  • Applicazione del reverse charge: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
  • Decreto Legislativo 11 febbraio 2016 n. 24. Modifiche alla disciplina dell’inversione contabile
  • Decorrenza delle nuove disposizioni
  • Tabella riepilogativa

Settore energetico ed ulteriori ipotesi di estensione del reverse charge

  • Direttiva 2013/42/UE
  • Direttiva 2013/43/UE
  • Settore energetico
  • grande distribuzione: parere negativo della Commissione UE
  • Entrata in vigore delle nuove disposizioni
  • Cessione di materiali e prodotti lapidei

Sezione Sesta - ASPETTI DICHIARATIVI

La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA

  • Soggetti obbligati ed esonerati
  • Termini e modalità di presentazione
  • Composizione del modello
  • Ricevute di presentazione
  • Alcuni casi particolari

Dichiarazione annuale IVA

  • Riflessi in capo al cedente/prestatore
  • Riflessi in capo all’acquirente/committente
  • Esempi di compilazione

Modello IVA TR - Recupero del credito IVA trimestrale

  • Il Mod. TR e la compilazione per le operazioni in reverse charge/split payment
  • Compensazione del credito IVA trimestrale nel Mod. F24
  • Esempio di compilazione del Mod. IVA TR

Rimborso e compensazione del credito IVA

  • Rimborso del credito IVA
  • Compensazione dei crediti IVA

Reverse charge e plafond IVA

  • Esportatori abituali
  • Dichiarazione d’intento
  • Termini e modalità di presentazione
  • Utilizzo del plafond
  • Controlli dell’Agenzia delle Dogane
  • Note di variazione
  • Utilizzo del plafond
  • Reverse charge e plafond IVA
  • Aspetti sanzionatori

Sezione Settima - REGIME SANZIONATORIO

Premessa

Sanzioni e ravvedimento operoso

  • Mancato assolvimento dell’IVA da parte del cessionario/committente
  • Omessa fatturazione
  • Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell’IVA
  • Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell’IVA
  • Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette

Sezione Ottava - SPLIT PAYMENT

Split payment

  • Soggetti interessati ed esclusi
  • Ambito oggettivo
  • Fattispecie escluse
  • Split payment e reverse charge
  • Riflessi in capo al cedente/prestatore
  • Riflessi in capo al cessionario/committente
  • Errori, regolarizzazioni, note di variazione e rivalsa IVA

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