L'ESERCENTE ARTI E PROFESSIONI

• Regimi contabili e determinazione del reddito

• Disciplina IRAP e IVA

• Studi associati e società tra professionisti

• Fattura elettronica per i professionisti

• Contributi previdenziali

Il presente testo, illustra la disciplina tributaria e previdenziale degli esercenti arti e professioni, con un’analisi dei seguenti aspetti: 

• adempimenti di inizio attività;
• regimi contabili e di determinazione del reddito; 
• libri contabili; 
• analisi dei singoli componenti positivi e negativi che concorrono alla determinazione del reddito di lavoro autonomo. Ad ogni voce è dedicato uno specifico capitolo, nel quale è individuato il trattamento ai fini IVA (detrazione) e imposte sui redditi (deducibilità del costo);
• dichiarazioni fiscali ed adempimenti connessi; 
• indici sintetici di affidabilità (ISA); 
• disciplina IRAP e IVA, con particolare attenzione alle peculiarità proprie dei professionisti;
• ritenute d’acconto subìte ed effettuate dal professionista e adempimenti connessi (Mod. 770 e Certificazione Unica);
• aspetti contributivi e previdenziali. 

Il testo è aggiornato ai più recenti provvedimenti normativi e chiarimenti di prassi, che hanno comportato, tra l’altro, l’obbligo di fatturazione elettronica, l’abrogazione della scheda carburanti, la proroga del maxi ammortamento e nuove modalità di deduzione di taluni costi (es. spese di formazione e aggiornamento, spese di vitto e alloggio, etc.).

Nel testo è inoltre presente un inquadramento delle forme societarie in cui è possibile esercitare la professione (società tra professionisti, società tra avvocati, etc.). 

Struttura del libro:

Sezione Prima - ESERCIZIO DELLA PROFESSIONE

Liberi professionisti e studi associati

• Liberi professionisti
• Studi associati
• Forme societarie (rimando)

Società tra professionisti

• Caratteristiche della STP
• Elementi dell’atto costitutivo
• Iscrizione nel registro delle imprese
• Iscrizione all’albo
• Regime disciplinare
• Regime fiscale della STP
• Inquadramento previdenziale dei soci

Società tra avvocati

• Inquadramento civilistico
• Inquadramento fiscale
• Inquadramento previdenziale

Società di ingegneria

• Inquadramento civilistico
• Regime fiscale 
• Inquadramento previdenziale dei soci

Sezione Seconda - ADEMPIMENTI PER L’INIZIO DELL’ATTIVITÀ

Adempimenti fiscali di inizio attività

• La “Comunica”
• Termini e modalità di presentazione dei Modelli AA7 e AA9
• Esercenti arti e professioni in forma individuale - Modello AA9
• Tipo di dichiarazione (quadro A)
• Dati identificativi del soggetto e dell’attività esercitata (quadro B)
• Dati relativi al titolare (quadro C)
• Scritture contabili (quadro F)
• Informazioni inerenti le altre attività esercitate (quadro G)
• Altre informazioni in sede di inizio attività (quadro I)
• Firma della dichiarazione
• Delega e impegno alla trasmissione telematica
• Soggetti diversi dalle persone fisiche - Modello AA7
• Codice fiscale 
• Inizio attività: attribuzione di codice fiscale e partita IVA (quadro A)
• Soggetto d’imposta (quadro B)
• Dati relativi al rappresentante e ad altri rappresentanti o soci (quadro C)
• Principali codici per attività professionali ed artistiche

Adempimenti previdenziali

• Iscrizione alle Casse previdenziali specifiche
• esempio di domanda di iscrizione
• Esempio di compilazione della domanda di iscrizione per ingegnere
• Iscrizione alla Gestione Separata INPS
• Liberi professionisti obbligati a iscriversi alla Gestione Separata INPS

Adempimenti privacy

• Definizioni utili
• Il dato nella privacy
• Figure privacy
• Adempimenti richiesti
• Diritti dell’interessato

Adempimenti antiriciclaggio

• Adeguata verifica della clientela
• Obblighi di conservazione
• Segnalazione delle operazioni sospette
• Comunicazione violazioni uso denaro contante

Apertura della casella di posta elettronica certificata (PEC)

• Inquadramento generale
• L’indice nazionale degli indirizzi di posta elettronica
• La PEC per i professionisti
• Vantaggi e svantaggi della PEC
• Altri obblighi per il professionista

Sezione Terza - LA SCELTA DEL REGIME CONTABILE

Premessa

Professionista in contabilità ordinaria (regime opzionale)

• Regime contabile e periodicità dei versamenti IVA

Professionista in contabilità semplificata (regime naturale)

• Regime contabile e periodicità dei versamenti IVA

Regime forfetario

• Requisiti di accesso
• Cause di esclusione
• Semplificazioni fiscali del regime
• ISA, studi di settore e parametri
• Determinazione del reddito
• Ingresso e uscita dai regimi fiscali agevolati, riflessi IVA e reddituali
• La fuoriuscita dal regime
• Il regime agevolato contributivo 

Regime dei contribuenti minimi

• Requisiti per il mantenimento del regime dei minimi
• Soggetti esclusi
• semplificazioni fiscali del regime
• La determinazione del reddito
• Cessazione del regime dei minimi
• La fuoriuscita dal regime dei minimi o dal regime forfetario

Sezione Quarta - LIBRI CONTABILI

Premessa

Registri obbligatori ai fini IVA

• Aspetti generali
• Esonero tenuta registri
• Registro delle fatture emesse
• Registro degli acquisti
• Registro delle somme ricevute in deposito
• Fatturazione elettronica

Libri obbligatori ai fini delle imposte sui redditi

• Registro cronologico
• Registro degli incassi e dei pagamenti
• Registro dei beni ammortizzabili

Libri obbligatori per il personale dipendente

• Il Libro unico del lavoro

Sezione Quinta - PROFESSIONISTA E IVA

IVA: aspetti generali

• Operazioni attive (rilevanti ai fini IVA)
• Acquisti

Fatture emesse

• Dalla fattura cartacea a quella elettronica
• Momento di emissione della fattura
• Requisiti della fattura
• L’avviso di parcella
• Fattura ed esenzione IVA
• Cessione di beni ammortizzabili
• Registrazione delle fatture emesse: rinvio

Fatture d’acquisto

• Detraibilità dell’IVA sugli acquisti
• Registrazione delle fatture d’acquisto: rinvio

La fatturazione elettronica

• Composizione della fattura

Liquidazioni periodiche IVA

• Oggetto della liquidazione
• Liquidazione IVA mensile
• Liquidazione IVA trimestrale
• Imposta a credito
• Versamento dell’imposta

Acconto IVA

• Metodo storico
• Metodo previsionale
• Metodo alternativo (delle “operazioni effettuate”)
• Soggetti esclusi dal versamento dell’acconto
• Scomputo dell’acconto
• Modalità di versamento
• Annotazione dell’acconto versato

Sezione Sesta - COMPENSI E SPESE

Determinazione del reddito

• Determinazione analitica del reddito
• Compensi pagati “a cavallo d’anno”
• Casi particolari di determinazione del reddito

Trattamento delle perdite

• Regime delle perdite per i soggetti IRPEF

Parte Prima - Trattamento fiscale delle operazioni attive

Compensi

• Compensi lordi
• Collaborazioni e lavoro autonomo
• Rapporto di lavoro autonomo con O.N.G. idonee
• Incasso dei compensi per le professioni sanitarie

Rimborsi spese

• Rimborsi in senso stretto
• Rimborsi assimilati ai compensi
• Schemi riassuntivi rimborsi spese

Altri componenti positivi

• Cessione di beni strumentali
• Cessione di autoveicoli
• Cessione della clientela e elementi immateriali
• Ulteriori proventi

Parte Seconda -  Trattamento fiscale dei costi

Spese relative agli immobili

• Acquisto in proprietà o costruzione
• Trattamento ai fini IVA - Registro
• Trattamento ai fini IRPEF
• Locazione non finanziaria
• Trattamento ai fini IVA - Registro
• Trattamento ai fini IRPEF
• Locazione finanziaria (leasing)
• Trattamento ai fini IVA - Registro
• Trattamento ai fini IRPEF
• Spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione
• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini IRPEF

Spese relative agli autoveicoli

• Tipologia di veicoli
• Acquisto del veicolo
• Acquisizione in leasing del veicolo
• Noleggio dell’autoveicolo
• Costi connessi agli autoveicoli

Spese telefoniche

• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini delle imposte sui redditi

Spese di pubblicità

• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini IRPEF
• Trattamento ai fini IRAP

Spese di rappresentanza

• Definizione
• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini IRPEF
• Trattamento ai fini IRAP
• Schema riassuntivo spese di rappresentanza - Omaggi

Spese per alberghi e ristoranti

• Inquadramento generale
• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini IRPEF
• Trattamento ai fini IRAP

Spese di formazione e aggiornamento professionale

• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini IRPEF

Compensi ad altri professionisti

• Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
• Trattamento ai fini IRAP

Spese per il personale dipendente e assimilato

• Inquadramento generale
• Collaborazioni 
• Trattamento fiscale delle spese relative ai dipendenti
• Deducibilità dei costi per il personale
• Rimborsi spesa a dipendenti/collaboratori
• Rimborso chilometrico per i veicoli del dipendente
• IRAP

Compensi pagati ai familiari

• Accantonamenti al T.F.R. e contributi previdenziali

Altri costi e spese

• Beni strumentali mobili
• Oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione
• Cessione di bene strumentale (minusvalenza)
• Beni immateriali: software e banche dati su cd-rom 
• spese di manutenzione e riparazione su beni mobili (propri o di terzi)
• Interessi passivi
• Servizi di certificazione/orientamento/sostegno all’imprenditorialità
• Assicurazione contro il mancato pagamento dei compensi
• Consumi ed altre spese varie

Ripartizione delle spese per servizi comuni tra professionisti

• Il professionista “titolare” dei contratti
• Gli “altri” professionisti

Sezione Settima - PROFESSIONISTA E RITENUTE

Premessa

Ritenute d’acconto subìte dal professionista

• Determinazione della base imponibile della ritenuta
• Esposizione della ritenuta in fattura
• Versamento della ritenuta d’acconto
• Ulteriori obblighi del professionista percettore
• Lo scomputo delle ritenute non certificate
• Ritenuta d’acconto sui bonifici per spese detraibili

Ritenute effettuate dal professionista a dipendenti e assimilati

• Individuazione dei soggetti “sostituiti”
• Adempimenti in carico al professionista-sostituto

Ritenute effettuate dal professionista ad altri lavoratori autonomi

• Ritenute d’acconto applicate dal professionista
• Versamento della ritenuta d’acconto del 20% da parte del professionista
• Ulteriori obblighi del professionista - sostituto d’imposta

Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci allo studio

• Nozioni generali
• Il consenso dei soci
• Utilizzo da parte dello studio associato
• Visto di conformità

Sezione Ottava - PROFESSIONISTA E IRAP

Applicabilità dell’IRAP ai professionisti

• Profili di costituzionalità e autonoma organizzazione
• Profili di costituzionalità
• Il concetto di autonoma organizzazione

Determinazione base imponibile lavoratori autonomi

• Soggettività passiva IRAP
• Attività professionale
• Determinazione della base imponibile
• Compensi percepiti
• Spese inerenti l’attività esercitata
• Collegamento tra quadro RE e dichiarazione IRAP

Ripartizione regionale dell’IRAP

• Ripartizione regionale dell’IRAP

Istanze di rimborso e presentazione di ricorsi

• Alternative per il contribuente ed onere della prova
• Istanze di rimborso e presentazione di ricorsi

Sezione Nona - PROFESSIONISTA E CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

Premessa

• Assicurazione infortuni (esonero)

Casse previdenziali professionali

• Soggetti obbligati 
• Soggetti esclusi
• Iscrizione alla cassa 
• Struttura della contribuzione
• Contributo integrativo per prestazioni verso la P.A. 
• Deducibilità dei contributi
• Versamento dei contributi
• Principali casse professionali

Gestione Separata INPS

• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Soggetti non residenti
• Iscrizione all’INPS
• Calcolo del contributo
• Versamento del contributo
• Fatturazione dei compensi e rivalsa del 4%

Deducibilità dei contributi e quadro RP

• Contributi ammessi in deduzione
• Indicazione nel Modello REDDITI
• Documentazione necessaria

Sezione Decima - LE DICHIARAZIONI E COMUNICAZIONI FISCALI

Dichiarazioni fiscali del professionista

Modalità di presentazione

• Soggetti obbligati
• Presentazione mediante servizio telematico diretto
• Presentazione tramite soggetti abilitati
• Invio da parte dell’intermediario della propria dichiarazione

Termini e modalità di versamento

• Termini di versamento
• Modalità di versamento

La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA

• Soggetti obbligati ed esonerati
• Termini e modalità di presentazione 
• Composizione del modello 

Dichiarazione annuale IVA

• Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività
• Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari 
• Sezione 2 - Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali
• Sezione 3 - Totale imponibile e imposta
• Sezione 4 - Altre operazioni
• Sezione 5 - Volume d’affari
• Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
• Esercizio della detrazione IVA
• Sezione 1 - Ammontare acquisti e importazioni
• Sezione 3 - Determinazione dell’IVA ammessa in detrazione

Dichiarazione dei redditi

• Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo
• Quadro RH - Partecipazione in studi associati
• Sezione I - Dati della associazione professionale
• Sezione III - Determinazione del reddito - Dati comuni alle sezioni I e II
• Sezione IV - Riepilogo

I nuovi indici sintetici di affidabilità (ISA)

• Come funzionano i nuovi ISA

Dichiarazioni del sostituto d’imposta

• Il Mod. CU
• Modello 770

Dichiarazione IRAP

• Sezione V - Esercenti arti e professioni
• Compilazione del modello e determinazione dell’imposta: esempio 

Sezione Undicesima - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE

Cessione (e acquisizione) dello studio professionale

• Professionista cedente
• Professionista acquirente
• Precisazioni della Giurisprudenza e dell’Agenzia delle Entrate

Decesso del professionista

• Compensi e spese derivanti dall’attività del de cuius
• Adempimenti IVA
• Adempimenti imposte dirette

Targhe professionali e imposta sulla pubblicità

• L’imposta comunale sulla pubblicità
• La superficie imponibile dei mezzi pubblicitari
• L’esenzione dall’applicazione del tributo
• Le targhe dei professionisti

NORMATIVA