IVA NELLE OPERAZIONI CON L'ESTERO - Disciplina e casi risolti
Prezzo scontato - 10%
Scheda tecnica
Formato:
A4
Autore:
M. Barone - R. Curcu
Anno:
2017
ISBN:
9788868244576
Modello:
06FX888
Numero Pagine:
432

IVA NELLE OPERAZIONI CON L'ESTERO - Disciplina e casi risolti

descriptionCartaceo

devices E-book
  • Acquisti e cessioni

  • Importazioni ed esportazioni

  • Immissioni in libera pratica ed operazioni con depositi IVA

  • Operazioni con San Marino, Vaticano ed altre operazioni non imponibili

  • Prestazioni di servizi: territorialità e non imponibilità

  • Operazioni triangolari e quadrangolari

  • Plafond IVA

  • Casi specifici: acquisti su Internet, lavorazioni con l'estero, biglietti aerei, soggetti minimi e forfetari, software, ecc...

  • Sanzioni e ravvedimento operoso

Il volume propone un'analisi dettagliata della disciplina IVA delle operazioni con l'estero coniugando un attento approfondimento della disciplina fiscale con la descrizione degli aspetti più tecnici ed operativi.

Il testo offre un inquadramento generale dei principali concetti di IVA internazionale, analizzando in particolare  i soggetti coinvolti nelle varie operazioni (soggetti passivi, rappresentanti fiscali, partite IVA EU, ecc...), i requisiti di ogni singola operazione (importazione, esportazione, immissione in libera pratica, operazione comunitaria, ecc...) gli adempimenti conseguenti (dichiarazioni di intento, controllo del plafond, ecc...).

Dopo la trattazione teorica, arricchita di schemi, tabelle riassuntive ed esemplificazioni pratiche, il testo, illustra compiutamente numerosi casi di operazioni attive e passive con soggetti esteri.

L’analisi organica della disciplina è aggiornata con tutte le novità normative, ma anche (e soprattutto) dei vari chiarimenti e interpretazioni forniti dall’Amministrazione finanziaria per mezzo di Circolari e Risoluzioni emanate negli ultimi anni, oltreché della legislazione e della giurisprudenza comunitaria. In particolare, il testo è aggiornato alle nuove regole comunitarie di individuazione delle prestazioni di servizi sui beni immobili, alle nuove regole sui depositi IVA e sulle dichiarazioni di intento.

In conclusione, il libro si propone come strumento indispensabile per tutti gli operatori di settore, così come per coloro che, pur non operando frequentemente con l'estero, cercano la soluzione pratica ai casi che sporadicamente gli si propongono.

Struttura del libro:

Sezione Prima - CONCETTI GENERALI

I soggetti

  • Il soggetto passivo
  • Il prestatore occasionale
  • Il soggetto minimo e forfettario
  • Il sistema VIES
  • Il luogo di stabilimento
  • Il luogo di identificazione: rappresentante fiscale e identificazione diretta
  • La stabile organizzazione
  • Luogo di stabilimento e di identificazione: rilevanza ai fini degli obblighi strumentali e dei modelli INTRA

I territori e la territorialità

  • Territorio dello Stato e della Comunità Europea
  • La territorialità delle operazioni
  • Le operazioni
  • Le operazioni non rilevanti ai fini IVA
  • Le operazioni rilevanti ai fini IVA
  • Cessioni intracomunitarie
  • Acquisti intracomunitari
  • Cessioni non comunitarie
  • Acquisti non comunitari
  • Importazioni
  • Esportazioni

Gli adempimenti

  • Emissione di fattura per operazioni attive
  • Reverse charge per operazioni passive: integrazione della fattura ed autofattura
  • Reverse charge su fatture con IVA estera
  • Fattura con IVA italiana addebitata irregolarmente
  • Le note di accredito
  • Mancato ricevimento di fattura da fornitore estero
  • Il rimborso dell’IVA estera
  • I registri di beni di terzi e presso terzi (art. 50, comma 5, D.L. n. 331/93)

Le tempistiche

  • Il momento di effettuazione delle operazioni
  • Il momento di fatturazione
  • Momento di effettuazione del reverse per operazioni effettuate con soggetti esteri

I modelli INTRASTAT

  • INTRASTAT – normativa di riferimento
  • Modelli INTRASTAT-semplificazioni per i contribuenti
  • Soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi
  • Contribuenti minimi/forfetari
  • INTRA - operazioni soggette a rilevazione ed esclusioni
  • Altre operazioni soggette a rilevazione
  • Operazioni non soggette a rilevazione
  • Altre operazioni rilevanti
  • Accessorietà della prestazione
  • Momento di rilevanza dell’operazione
  • Periodicità, termini e modalità di presentazione
  • Modalità di presentazione degli elenchi
  • Caratteristiche e compilazione dei modelli INTRASTAT
  • Contenuto degli elenchi
  • Novità: semplificazioni INTRASTAT servizi
  • Prestazioni non comprese negli elenchi servizi
  • Rettifiche relative a periodi precedenti
  • Rettifiche relative ai servizi

Acquisti in sospensione d’imposta e plafond

  • Esportatori abituali
  • Determinazione del plafond
  • Note di variazione
  • Dichiarazione di intento
  • Termini e modalità di presentazione
  • Riscontro telematico di avvenuta presentazione da parte del fornitore
  • Composizione del modello
  • Dichiarazioni d’intento in Dogana
  • Violazioni in presenza di dichiarazione d’intento
  • Utilizzo del plafond
  • Reverse charge e plafond IVA
  • Plafond momento di utilizzo
  • Superamento del plafond e regolarizzazione
  • Acquisti in sospensione nella dichiarazione annuale
  • Quadro VC
  • Quadro VI – Dichiarazioni di intento ricevute

Errori, sanzioni e ravvedimento nelle operazioni con l’estero

  • Principali tipologie di violazioni
  • Irregolare fatturazione di operazioni non imponibili o non soggette
  • Emissione di fatture con dati incompleti o inesatti
  • Irregolare fatturazione e dichiarazioni d’intento
  • Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
  • Regolarizzazione dello splafonamento
  • Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
  • Mancata uscita della merce dal territorio della comunità
  • Violazioni relative ai modelli INTRASTAT

Il rimborso dell’IVA estera

  • Rimborso dell’IVA assolta in altri Stati UE – inquadramento generale
  • Requisiti per la richiesta di rimborso
  • Oggetto del rimborso
  • Modalità operative

Schemi pratici

  • Esempi di fatture dei soggetti esteri e schemi riassuntivi degli adempimenti connessi all’effettuazione delle varie operazioni

Sezione Seconda - ACQUISTO DI BENI

Fornitore soggetto passivo stabilito fuori dalla UE

  • Importazioni - concetti generali
  • Importazioni non soggette ad IVA
  • Determinazione dell’imposta
  • Importazione e regimi speciali
  • Reintroduzione di beni precedentemente esportati
  • Importazioni e lavorazioni (perfezionamento) - Rinvio
  • Detrazione IVA
  • Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE e importazione in una dogana italiana
  • Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE, immissione in libera pratica in una dogana comunitaria tramite rappresentante fiscale comunitario
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE con rappresentante fiscale in Italia di merce nazionale
  • Acquisto di merce comunitaria da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE con rappresentante fiscale in altro stato UE
  • Acquisto con resa DDP
  • Acquisto di beni da operatori di San Marino
  • Acquisto gratuito di merce extracomunitaria in arrivo in Italia
  • Acquisto di merce che resta fuori da UE

Fornitore soggetto passivo stabilito nella UE

  • Acquisto comunitario
  • Acquisto da soggetto comunitario identificato in Italia
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce già presente in Italia
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce di provenienza extracomunitaria
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di beni installati in Italia
  • Acquisto gratuito da fornitore stabilito nella UE di beni in arrivo in Italia
  • Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito nella UE non iscritto al VIES
  • Acquisto da fornitore comunitario di merce destinata ad altro Stato extraUE
  • Acquisto da fornitore comunitario di merce che resta in Comunità

Fornitore soggetto passivo stabilito in Italia

  • Acquisto da fornitore italiano identificato nella UE di carburanti presso distributori comunitari
  • Acquisto da soggetto estero con stabile organizzazione in Italia

Immissione in libera pratica

  • Immissione in libera pratica in altro Stato comunitario ed invio merce in Italia
  • Immissione in libera pratica in Italia ed invio merce in altro Stato comunitario
  • Immissione in libera pratica in Italia ed introduzione in deposito IVA

Sezione Terza - CESSIONE DI BENI

Cessioni di beni che vanno fuori dall’Unione Europea: esportazioni ed operazioni assimilate

  • Esportazioni ai fini IVA ed ai fini doganali
  • Esportazioni e passaggio della proprietà
  • Onerosità ed esportazioni gratuite
  • Prova di uscita
  • Fatturazione delle operazioni
  • Cessioni dirette all’esportazione (art. 8, comma 1, lett. a)
  • Esportazioni indirette a cura del cessionario (art. 8, comma 1, lett. b)
  • Cessione di beni a cliente extracomunitario ed invio diretto delle merci fuori dalla comunità
  • Esportazione con consegna in Italia a cliente extracomunitario
  • Cessione a cliente extracomunitario di beni installati fuori dalla comunità
  • Cessione a cliente extracomunitario di beni con contratto di consignment stock
  • Cessione a cliente italiano di merce destinata fuori dalla Comunità (triangolazione)
  • Cessione di beni a cliente comunitario  ed invio diretto delle merci fuori dalla comunità
  • Cessione di beni con consegna a cliente comunitario di merci destinate  fuori dalla comunità
  • cessione gratuita a soggetti extraUE
  • Cessione di campioni gratuiti appositamente contrassegnati a soggetti extraUE
  • Operazioni assimilate alle esportazioni ai sensi dell’articolo 8-bis
  • Cessioni a viaggiatori stranieri
  • Cessioni verso San Marino
  • Cessioni verso la Città del Vaticano
  • Operazioni con organismi internazionali
  • Altre operazioni assimilate alle esportazioni

Cessioni di beni che vanno in altro Stato UE: cessioni intracomunitarie

  • Definizione di cessione intracomunitaria
  • Operazioni assimilate alle cessioni intracomunitarie
  • Operazioni che non sono considerate cessioni intracomunitarie
  • Cessioni gratuite
  • Operazioni di tentata vendita in ambito UE
  • Cessione di beni a cliente extracomunitario ed invio delle merci in UE
  • Cessione a cliente italiano di merce destinata ad altro Stato comunitario
  • Tabella riassuntiva
  • Cessione a cliente comunitario di beni con contratto di consignment stock
  • Cessione intracomunitaria verso privati
  • Adempimenti
  • Prova della cessione intracomunitaria: verifica della soggettività passiva del cessionario
  • Prova dell’uscita della merce

Cessioni di beni che restano in Italia

  • Cessione a cliente extracomunitario di merce destinata a restare in Italia
  • Cessione di beni a cliente comunitario e consegna in Italia a soggetto extraUE (triangolazione)

Cessioni di beni presenti fuori dall’Italia

  • cessione di beni che non si trovano in Italia perché acquistati da fornitori esteri - operazioni triangolari
  • cessione di beni che non si trovano in Italia

Sezione Quarta - PRESTAZIONI DI SERVIZI

Le prestazioni di servizi in generale

  • Normativa precedente
  • Principi di territorialità dal 1° gennaio 2010
  • Prestazioni di servizi di carattere generale (art. 7-ter, D.P.R. n. 633/72)
  • Fatturazione con IVA anziché con reverse charge da parte del prestatore

Prestazioni di trasporto di beni

  • Trasporto reso da soggetto passivo italiano
  • Prestazioni di trasporto di beni - committente soggetto passivo italiano

Prestazioni di lavorazione

  • Prestazioni di lavorazione su beni mobili comunitari
  • lavorazioni in più Stati comunitari
  • Prestazioni di lavorazione su beni mobili inviati/ricevuti a/da Paesi extraUE
  • Autofattura per le prestazioni di lavorazione effettuate in Paese extraUE

Le prestazioni di intermediazione

  • Prestazioni di intermediazione relative a beni mobili
  • Prestazioni di intermediazione – B2C
  • Prestazioni di intermediazione relative a beni immobili (art. 7-quater, lett. a)

Fiere e deposito merci

  • Accesso alla fiera come visitatori
  • Accesso alla fiera come espositori
  • Territorialità ai fini IVA delle prestazioni di deposito merci

Servizi in deroga (artt. 7-quater e 7-quinquies)

  • Prestazioni di servizi relativi a beni immobili
  • Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b)
  • Prestazioni di ristorazione e catering (art. 7-quater, lett. c-d)
  • Prestazioni di locazione a breve termine di mezzi di trasporto (art. 7-quater, lett. e)
  • Prestazioni di servizi per l’accesso a manifestazioni culturali, artistiche, scientifiche, sportive, educative e simili

Prestazioni di servizi verso privati (B2C)

  • Inquadramento delle principali operazioni
  • Tabella riassuntiva

I servizi elettronici, di telecomunicazione, di tele-radio-diffusione ed il MOSS

  • Territorialità dell’attività di commercio elettronico diretto
  • Mini Sportello Unico (c.d. “MOSS”)

Sezione Quinta - OPERAZIONI CON PIÙ SOGGETTI

  • Le operazioni triangolari
  • Triangolazione comunitaria nazionale
  • Triangolazioni comunitarie
  • Triangolazioni extraUE

Operazioni triangolari con lavorazione

Le operazioni quadrangolari

Le operazioni quadrangolari extracomunitarie

Sezione Sesta - CASI SPECIFICI

Acquisti di beni su internet

  • Individuazione del fornitore
  • Acquisto di beni da soggetti italiani e da stabili organizzazioni
  • Acquisti di beni da soggetti esteri
  • Schema riassuntivo
  • Registrazione di fatture con IVA erroneamente esposta
  • Sanzioni e ravvedimento

Stampi

  • Cliente comunitario
  • Cliente extracomunitario

I soggetti non iscritti al VIES

  • Il sistema VIES in Italia
  • Il sistema VIES all’estero
  • Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni attive
  • Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni passive
  • Soggetti esteri non iscritti al VIES
  • Critiche finali

Operazioni con l’estero di soggetti minimi e forfetari

  • La disciplina IVA del regime forfetario
  • La disciplina IVA del regime dei minimi

Prestazioni occasionali

  • I prestatori occasionali

Manutenzioni, riparazioni e pezzi di ricambio

  • Cessione di beni o prestazione di servizi
  • Operazioni attive a titolo gratuito
  • Operazioni attive a titolo oneroso
  • Operazioni passive a titolo gratuito
  • Operazioni passive a titolo oneroso

Il software

  • Modalità di acquisto del software
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura senza IVA
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura con IVA estera
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura da fornitore con partita IVA EU con IVA italiana
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto non iscritto al VIES
  • Acquisto di software tramite canali tradizionali – software standardizzato e software personalizzato

Depositi IVA

  • I depositi IVA
  • Soggetti abilitati
  • Adempimenti contabili
  • Operazioni agevolate senza IVA
  • Operazioni eseguibili attraverso un deposito IVA
  • Introduzione nel deposito IVA
  • Operazioni interne al deposito IVA
  • Estrazione dei beni dal deposito IVA

Acquisto di biglietti aerei

  • Concetti generali
  • Viaggi effettuati da dipendenti, collaboratori, amministratori
  • Viaggi commissionati dall’azienda

Consignment stock, call off stock e depositi all’estero

  • Consignment stock o call off stock
  • Merce presso magazzini a disposizione del fornitore

Operazioni degli spedizionieri doganali

  • La fatturazione degli spedizionieri doganali italiani
  • La registrazione della fattura degli spedizionieri doganali esteri

Regime dei beni usati e commercio autoveicoli

  • Soggetti interessati
  • Sistema del margine analitico
  • Sistema del margine globale
  • Sistema del margine forfetario
  • Obbligo di fatturazione
  • Operazioni intracomunitarie
  • Mezzi di trasporto usati: operazioni intracomunitarie
  • rivenditori veicoli usati
  • Fatturazione
  • Registrazione
  • Tabella riassuntiva - adempimenti acquirente
  • Tabella riassuntiva - adempimenti cedente rivenditore abituale
  • Acquisti UE di auto usate e responsabilità dell’acquirente nazionale
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