Irap 2022
Prezzo scontato Nuovo - 5%
Scheda tecnica
Formato:
E-book DRM Adobe - Multiplo Dispositivo
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2022
ISBN:
9791254650554
Modello:
06FD216
Aggiornato a:
Aprile 2022

IRAP 2022

devicesE-book

description Cartaceo

Il testo si propone come guida utile alla comprensione del funzionamento dell’imposta e alla redazione del modello IRAP 2022; il lettore è seguito passo per passo nella compilazione dei singoli quadri della dichiarazione, nonché nella determinazione e nel versamento dell’imposta dovuta.

Il volume è corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi in modo da permettere al lettore di individuare con facilità le principali novità che riguardano la disciplina IRAP.

Ampio spazio è dedicato:

  • alle deduzioni per il personale dipendente, compresa quella del costo residuo per il personale dipendente (art. 11, comma 4-octies) ed estesa, a determinate condizioni, anche ai lavoratori stagionali;
  • all’esenzione dall’IRAP per i produttori agricoli: si ricorda che resta ferma comunque la soggettività IRAP per le attività di agriturismo e di allevamento eccedente i limiti dell’art. 32, TUIR e per le attività connesse rientranti nell’art. 56-bis, TUIR, per le quali continua ad applicarsi l’aliquota ordinaria;
  • alla sezione del quadro IS dedicata agli aiuti di Stato nella quale vengono esposti i dati necessari ai fini della registrazione degli stessi nel Registro nazionale degli aiuti di Stato, anche se va precisato che per le agevolazioni rientranti nel cosiddetto Temporary Framework, la presentazione dell’autodichiarazione di cui al DM 11 dicembre 2021 sostituisce di fatto l’obbligo di compilazione del prospetto degli aiuti di Stato nella dichiarazione IRAP; 
  • al regime di contabilità semplificata per cassa secondo il quale, per le imprese in contabilità semplificata per cassa, la determinazione della base imponibile IRAP è determinata applicando gli stessi criteri di imputazione temporale “improntati alla cassa” previsti dall’art. 66, TUIR, non rilevando più il valore delle rimanenze finali e delle esistenze iniziali di merci (fatto salvo il primo anno di applicazione).

Viene dato risalto all’esclusione, a partire dall’anno di imposta 2022, dal versamento dell’IRAP per gli imprenditori e i professionisti individuali: l’imposta a saldo per l’anno 2021 rimane comunque dovuta, mentre viene meno l’obbligo di corresponsione dell’acconto IRAP 2022. 

STRUTTURA DEL LIBRO: 

Premessa

  • Caratteristiche dell’imposta
  • Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

Presupposti impositivi

  • Abitualità
  • Autonoma organizzazione

Soggettività attiva

  • Regionalizzazione dell’IRAP
  • Attuali competenze delle regioni

Soggettività passiva

  • Soggetti obbligati
  • Soggetti esclusi

Esclusione dall’IRAP per professionisti e piccoli imprenditori (fino al 2021)

  • Attività di controllo e di accertamento
  • il concetto di “autonoma organizzazione”
  • Esercenti arti e professioni
  • Agenti di commercio e promotori finanziari
  • Piccoli imprenditori
  • Alternative per il contribuente ed onere della prova
  • Istanze di rimborso e presentazione di ricorsi

Esclusione dall’IRAP per le persone fisiche (dal 2022)

  • Modifica alla soggettività passiva IRAP
  • Soggettività passiva: fattispecie di interesse 
  • Effetti dell’esonero
  • Dichiarazione IRAP e acconto IRAP 2022

Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE

Base imponibile: disposizioni generali

  • Principi generali per la determinazione della base imponibile
  • Metodi di determinazione della base imponibile

Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio” (solo società di persone)

  • Soggetti interessati
  • Modalità di opzione
  • Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
  • Valutazioni di convenienza

Società di capitali ed enti commerciali

Base imponibile art. 5

  • Ambito soggettivo
  • regola generale
  • Principio di derivazione 
  • Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
  • Principio di correlazione
  • Attività di accertamento dei componenti 
  • A. Valore della produzione
  • A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni 
  • A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
  • A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione 
  • A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 
  • A.5. Altri ricavi e proventi
  • Riallocazione in bilancio dei proventi straordinari
  • B. Costi della produzione
  • B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
  • B.7. Costi per servizi
  • B.8. Costi per godimento beni di terzi
  • B.9. Costi per il personale
  • B.10. Ammortamenti e svalutazioni
  • B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
  • B.12. Accantonamenti per rischi
  • B.13. Altri accantonamenti 
  • B.14. Oneri diversi di gestione 
  • Valore della produzione netta (A - B)
  • voci irrilevanti
  • elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
  • Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
  • componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
  • Tavola di sintesi
  • costi e spese relativi a delitti non colposi

Plusvalenze e minusvalenze

  • Rilevanza ai fini IRAP
  • Schema riassuntivo

Contributi e sopravvenienze 

  • Tipologie di contributi 
  • Collocazione in bilancio
  • Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
  • Sopravvenienze e indennizzi

Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo

  • Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
  • Società non operative
  • Società in perdita sistematica 

Deduzioni per il personale

  • Costi del lavoro indeducibili
  • costi del personale compresi nella voce B.9
  • costi del personale non compresi nella voce B.9
  • Costi del lavoro deducibili 
  • Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
  • Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
  • Deduzione forfetaria (comma 1, lett. a), n. 2)
  • Contributi assistenziali e previdenziali (comma 1, lett. a), n. 4)
  • Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Contratti di formazione e lavoro e d’inserimento (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
  • Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
  • Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 - abrogato)
  • Deduzione forfetaria euro 1.850 (comma 4-bis.1)
  • deduzione per incremento occupazionale (comma 4-quater)
  • Deduzione residuale del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
  • Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
  • Determinazione delle deduzioni
  • Importo massimo delle deduzioni IRAP fruibili per ogni dipendente
  • Deduzioni IRAP cumulabili
  • Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
  • riconoscimento della possibilità di scelte differenti per ciascun dipendente
  • Esempio di calcolo delle deduzioni

Deduzione per incremento occupazionale

  • Ambito soggettivo
  • Condizioni richieste
  • Limite temporale di fruizione della deduzione
  • Misura della deduzione
  • Decadenza del diritto alla deduzione
  • Cumulabilità con il cuneo fiscale

Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni

  • Misura della deduzione
  • Modalità ed esempi di calcolo
  • Credito d’imposta per soggetti che non si avvalgono di dipendenti (abrogato)

Imprese individuali e società di persone

Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria

  • Soggetti interessati
  • Caratteristiche generali
  • Componenti positivi
  • Componenti negativi
  • Componenti non deducibili
  • Analisi dei costi

Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata

  • Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
  • I tre metodi contabili
  • Componenti positivi
  • Componenti negativi
  • Componenti non deducibili
  • Tavola di sintesi

Plusvalenze e minusvalenze

Contributi e sopravvenienze

  • Tipologie di contributi
  • Rilevanza dei contributi ai fini IRAP

Indici sintetici di affidabilità (ISA) e società di comodo

Deduzioni per il personale

  • Deduzione per incremento della base occupazionale
  • Ulteriori deduzioni per il personale dipendente

Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni

  • Deduzione forfetaria 
  • Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
  • Modalità ed esempi di calcolo

Lavoratori autonomi

Base imponibile art. 8

  • Determinazione della base imponibile
  • Compensi
  • Costi inerenti l’attività esercitata
  • Compensi a terzi
  • Costo del lavoro

Altri soggetti

Imprese del settore agricolo e attività collegate

  • Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
  • Criterio speciale
  • Criterio forfetario 
  • Criteri ordinari

Soggetti in regime forfetario

  • Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
  • Società sportive dilettantistiche
  • Attività agricola connessa e regime forfetario

Intermediari finanziari

  • Soggetti passivi
  • Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
  • sim ed intermediari (art. 6, comma 2)
  • società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
  • società di investimento a capitale variabile - SICAV (art. 6, comma 4)
  • Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
  • Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
  • Disposizioni comuni (art. 6 commi 5, 6 e 8) 

Imprese di assicurazione

  • Base imponibile per le imprese di assicurazione

Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)

Enti non commerciali

  • Attività istituzionale
  • Attività mista
  • Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
  • Casi particolari

Amministrazioni pubbliche

  • Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche

Sezione Terza - CALCOLO DELL’IMPOSTA

Premessa

Aliquote

  • Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche
  • Aliquote regione per regione
  • Trasmissione dati IRAP

Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali

  • Agevolazioni soggettive
  • Agevolazioni a livello regionale
  • Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
  • Deduzioni e detrazioni regionali
  • Crediti di imposta regionali

Sezione Quarta - DICHIARAZIONE IRAP

Presentazione della dichiarazione

  • Modalità di presentazione
  • Termini di presentazione

Termini e modalità di versamento

  • Termini di versamento dell’IRAP 2022
  • Modalità di versamento dell’IRAP
  • Determinazione dell’acconto IRAP 
  • rideterminazione dell’acconto (regioni in deficit sanitario)
  • Enti pubblici non commerciali 
  • Rinvio versamenti/adempimenti scadenti in giorni festivi

Modello di dichiarazione IRAP 2022

Compilazione dei quadri

Privacy

  • Informativa sul trattamento dei dati personali

Frontespizio

  • Codice Fiscale
  • Tipo di dichiarazione
  • Dati del contribuente
  • Dichiarante diverso dal contribuente
  • Firma della dichiarazione
  • Visto di conformità
  • Impegno alla presentazione telematica

Metodo fiscale - Persone fisiche e società di persone

  • Modalità di compilazione

Metodo da Bilancio - Persone Fisiche, Società di Capitali e di Persone, ENC

  • Modalità di compilazione
  • Variazioni in aumento e in diminuzione
  • Valore della produzione
  • Sezione VI - Valore della produzione netta
  • Sezione VI - Valore della produzione netta
  • Sezione VII - Valore della produzione netta
  • Sezione VI - Valore della produzione netta

Lavoratori autonomi e dichiarazione IRAP

  • Persone fisiche esercenti arti e professioni
  • Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni

Enti non commerciali ed equiparati - Quadro IE

  • ISA: ulteriori componenti positivi
  • SEZIONE I - Attività non commerciale
  • SEZIONE II - Attività commerciali
  • SEZIONE III - Soggetti in regime forfetario
  • SEZIONE IV - Imprese del settore agricolo
  • SEZIONE V - Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
  • SEZIONE VI - Valore della produzione netta

Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP

  • Compilazione della Sezione IV (quadri IQ, IP ed IE)

Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP

  • Soggetti IRPEF in regime forfetario
  • Soggetti IRES in regime forfetario
  • Cooperative edilizie e confidi

Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento - Quadro IR

  • Ripartizione regionale dell’IRAP
  • Modalità di compilazione quadro IR
  • Sezione I - Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IQ-IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
  • Sezione II - Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IQ-IP-IC-IE-IK 
  • (sez. II e III)
  • Sezione III - Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella sezione I del quadro IK
  • Sezione IV - Codice fiscale del funzionario delegato

Prospetti vari - Quadro IS

  • Sezione I - Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
  • Modalità di compilazione
  • Sezione II - Ripartizione territoriale del valore della produzione
  • Modalità di compilazione
  • Sezione III - Società di comodo
  • Modalità di compilazione
  • Sezione IV - Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
  • Modalità di compilazione
  • Sezione V - Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
  • Modalità di compilazione
  • Sezione VI - Rideterminazione dell’acconto
  • Modalità di compilazione
  • Sezione VII - Opzioni
  • Sezione VIII - Codici attività
  • Modalità di compilazione
  • Sezione IX - Operazioni straordinarie
  • Sezione X - GEIE
  • modalità di compilazione
  • Sezione XI - Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XII - Zone franche urbane
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XIII - Credito ACE
  • Sezione XIV - Recupero delle deduzioni extracontabili
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XV - Patent box
  • Modalità di compilazione
  • Sezione XVI - Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
  • Modalità di compilazione
  • SEZIONE XVII - Dichiarazione integrativa
  • Modalità di compilazione
  • SEZIONE XVIII - Aiuti di Stato
  • SEZIONE XIX - Valore della produzione netta prodotta in euro Campione d’Italia
  • SEZIONE XX - Riscatto alloggi sociali
  • SEZIONE XXI - Versamenti sospesi a causa dell’emergenza sanitaria da Covid-19
  • SEZIONE XXII - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero

Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli

Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5)

  • Contributo a fondo perduto ex art. 1, D.L. n. 73/2021 
  • Sospensione degli ammortamenti
  • Costi del personale
  • Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta

Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità ordinaria

  • Costi del personale
  • Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta

Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità semplificata

  • Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
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