IVA NELLE OPERAZIONI CON L'ESTERO – Disciplina e casi risolti
Prezzo scontato Nuovo - 5%
Scheda tecnica
Formato:
eBook - PDF con DRM - Multiplo Dispositivo
Autore:
Barone, Curcu
Anno:
2020
ISBN:
9788868248185
Modello:
06FD340
Numero Pagine:
576
Aggiornato a:
25 Settembre 2020

IVA NELLE OPERAZIONI CON L'ESTERO – Disciplina e casi risolti

devicesE-book

description Cartaceo
  • Acquisti e cessioni intracomunitarie

  • Importazioni ed esportazioni

  • Immissioni in libera pratica ed operazioni con depositi IVA

  • Operazioni con San Marino, Vaticano ed altre operazioni non imponibili

  • Operazioni triangolari e quadrangolari

  • Prova cessioni intracomunitarie

  • Plafond IVA

  • Casi specifici: acquisti su internet, lavorazioni con l’estero, biglietti aerei, soggetti minimi e forfetari, software, ecc.

  • Sanzioni e ravvedimento

L'E-Book propone un’analisi dettagliata della disciplina IVA delle operazioni con l’estero, coniugando un approfondimento della disciplina fiscale con la descrizione degli aspetti più tecnici ed operativi.

Il testo offre un inquadramento generale dei principali concetti di IVA internazionale, analizzando in particolare i soggetti coinvolti nelle varie operazioni (soggetti passivi, rappresentanti fiscali, partite IVA EU, stabili organizzazioni, ecc...), i requisiti di ogni singola operazione (importazione, esportazione, immissione in libera pratica, operazione comunitaria, commercio elettronico, ecc...) gli adempimenti conseguenti (dichiarazioni di intento, controllo del plafond, dimostrazione dell’uscita della merce, ecc...).

Dopo la trattazione teorica, arricchita di schemi, tabelle riassuntive ed esempi pratici, il testo illustra compiutamente numerosi casi di operazioni attive e passive con soggetti esteri.

L’analisi organica della disciplina è aggiornata con tutte le novità normative e con le interpretazioni fornite dall’Amministrazione finanziaria, ma soprattutto con la legislazione comunitaria, ancorché non recepita dallo Stato italiano, con la giurisprudenza della Corte di Giustizia Europea e con la dottrina delle autorità comunitarie, fornita attraverso linee guida della Commissione Europea, e documenti del Comitato IVA e del Gruppo di Esperti IVA (VEG).

In particolare, il testo è aggiornato alle nuove regole comunitarie per la prova di uscita di una cessione comunitaria, sul contratto di call-off stock e sulle operazioni a catena o triangolari; inoltre, sono illustrate le novità che decorreranno dal 2021 riguardanti il commercio elettronico.

In conclusione, il libro si propone come strumento indispensabile per tutti gli operatori di settore, così come per coloro che, pur non operando frequentemente con l’estero, cercano rapidamente la soluzione pratica ai casi che incontrano.


Struttura dell'E-Book

Sezione Prima - CONCETTI GENERALI

I soggetti

  • Il soggetto passivo
  • Il prestatore occasionale
  • Il soggetto minimo e forfetario
  • Il sistema VIES 
  • Il luogo di stabilimento
  • Il luogo di identificazione: rappresentante fiscale e identificazione diretta 
  • La stabile organizzazione
  • Luogo di stabilimento e di identificazione: rilevanza ai fini degli obblighi strumentali e dei modelli INTRA

I territori e la territorialità

  • Territorio dello Stato e della Comunità Europea
  • La territorialità delle operazioni
  • Brexit

Le operazioni

  • Le operazioni non rilevanti ai fini IVA 
  • Le operazioni rilevanti ai fini IVA 
  • Distinzione tra cessioni di beni e prestazioni di servizi
  • Operazioni accessorie
  • Cessioni intracomunitarie 
  • Acquisti intracomunitari 
  • Cessioni non comunitarie 
  • Acquisti non comunitari 
  • Importazioni 
  • Esportazioni 

Gli adempimenti

  • Emissione di fattura per operazioni attive
  • Reverse charge per operazioni passive: integrazione della fattura ed autofattura 
  • Reverse charge su fatture con IVA estera 
  • reverse charge su operazioni non imponibili o esenti
  • Fattura con IVA italiana addebitata irregolarmente
  • Le note di accredito 
  • Mancato ricevimento di fattura da fornitore estero 
  • Il rimborso dell’IVA estera 
  • I registri di beni di terzi e presso terzi (art. 50, comma 5, D.L. n. 331/93)
  • Esterometro

Le tempistiche

  • Il momento di effettuazione delle operazioni
  • Il momento di fatturazione 
  • Momento di effettuazione del reverse per operazioni effettuate con soggetti esteri 

I modelli Intrastat

  • Intrastat – normativa di riferimento
  • Modelli Intrastat-semplificazioni per i contribuenti
  • Elenco semplificazioni elaborato dalle Agenzie fiscali
  • Soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi
  • Contribuenti minimi/forfetari
  • Intrastat - operazioni soggette a rilevazione ed esclusioni
  • Altre operazioni soggette a rilevazione
  • Operazioni non soggette a rilevazione
  • Altre operazioni rilevanti
  • Accessorietà della prestazione
  • Momento di rilevanza dell’operazione
  • Periodicità, termini e modalità di presentazione
  • Intrastat acquisti beni (Modello Intra 2 bis)
  • Intrastat acquisti servizi (Modello Intra 2 quater)
  • Periodicità di presentazione degli elenchi di acquisti di beni e servizi ricevuti 
  • Periodicità di presentazione degli elenchi di cessioni di beni e servizi resi (Intra 1) 
  • Intrastat cessioni di beni (Modello Intra 1-bis)
  • Periodicità degli elenchi cambio nel corso del trimestre
  • Periodicità degli elenchi cambio da mensile a trimestrale 
  • Modalità di presentazione degli elenchi
  • Caratteristiche e compilazione dei modelli Intrastat
  • Contenuto degli elenchi
  • Semplificazioni intrastat servizi
  • Prestazioni non comprese negli elenchi servizi
  • Rettifiche relative a periodi precedenti
  • Rettifiche relative ai servizi

Acquisti in sospensione d’imposta e plafond

  • Esportatori abituali
  • Determinazione del plafond
  • Note di variazione
  • Dichiarazione d’intento - nuovo modello
  • aspetti sanzionatori
  • Utilizzo del plafond
  • Reverse charge e plafond IVA
  • Plafond momento di utilizzo
  • Superamento del plafond e regolarizzazione
  • Acquisti in sospensione nella dichiarazione annuale
  • Quadro VC
  • Quadro VI – Dichiarazioni di intento ricevute

Errori, sanzioni e ravvedimento nelle operazioni con l’estero

  • Principali tipologie di violazioni
  • Irregolare fatturazione di operazioni non imponibili o non soggette
  • Emissione di fatture con dati incompleti o inesatti
  • Irregolare fatturazione e dichiarazioni d’intento
  • Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
  • Regolarizzazione dello splafonamento
  • Erronea compilazione della dichiarazione di intento
  • Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
  • Mancata uscita della merce dal territorio della comunità
  • Violazioni relative ai modelli Intrastat
  • violazioni relative all’esterometro

Il rimborso dell’IVA estera

  • Rimborso dell’IVA assolta in altri Stati UE – inquadramento generale
  • Requisiti per la richiesta di rimborso
  • Oggetto del rimborso
  • Modalità operative

Schemi pratici

  • Esempi di fatture dei soggetti esteri e schemi riassuntivi degli adempimenti connessi all’effettuazione delle varie operazioni

Sezione Seconda - ACQUISTO DI BENI

Fornitore soggetto passivo stabilito fuori dalla UE

  • Importazioni - concetti generali
  • Importazioni non soggette ad IVA
  • Determinazione dell’imposta
  • Importazione e regimi speciali
  • Importazione e casi particolari
  • Reintroduzione di beni precedentemente esportati
  • Importazioni e lavorazioni (perfezionamento) - Rinvio
  • Detrazione IVA
  • Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE e importazione in una dogana italiana
  • Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE, immissione in libera pratica in una dogana comunitaria tramite rappresentante fiscale comunitario
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE con rappresentante fiscale in Italia di merce nazionale
  • Acquisto di merce comunitaria da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE con rappresentante fiscale in altro stato UE
  • Acquisto con resa DDP
  • Acquisto di beni da operatori di San Marino
  • Acquisto gratuito di merce extracomunitaria in arrivo in Italia
  • Acquisto di merce che resta fuori da UE

Fornitore soggetto passivo stabilito nella UE

  • Acquisto comunitario
  • Acquisto da soggetto comunitario identificato in Italia
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce già presente in Italia
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce di provenienza extracomunitaria
  • Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di beni installati in Italia
  • Acquisto gratuito da fornitore stabilito nella UE di beni in arrivo in Italia
  • Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito nella UE non iscritto al VIES
  • Acquisto da fornitore comunitario di merce destinata ad altro Stato extraUE
  • Acquisto da fornitore comunitario di merce che resta in Comunità 

Fornitore soggetto passivo stabilito in Italia

  • Acquisto di beni che restano all’estero
  • Acquisto da soggetto estero con stabile organizzazione in Italia
  • Acquisto di beni che arrivano in Italia

Immissione in libera pratica

  • Immissione in libera pratica in altro Stato comunitario ed invio merce in Italia
  • Immissione in libera pratica in Italia ed invio merce in altro Stato comunitario
  • Immissione in libera pratica in Italia ed introduzione in deposito IVA

Sezione Terza - CESSIONI DI BENI

Cessioni di beni che vanno fuori dall’Unione Europea: esportazioni

  • Esportazioni ai fini IVA ed ai fini doganali
  • Esportazioni e passaggio della proprietà
  • Onerosità ed esportazioni gratuite
  • Prova di uscita
  • Fatturazione delle operazioni
  • Cessioni dirette all’esportazione (art. 8, comma 1, lett. a)
  • Esportazioni indirette a cura del cessionario (art. 8, comma 1, lett. b)
  • Cessione di beni destinati ad essere utilizzati nel mare territoriale
  • Cessione di beni a cliente extracomunitario ed invio diretto delle merci fuori dalla comunità
  • Esportazione con consegna in Italia a cliente extracomunitario
  • Cessione a cliente extracomunitario di beni installati fuori dalla comunità
  • Cessione a cliente extracomunitario di beni con contratto di consignment stock
  • Cessione a cliente italiano di merce destinata fuori dalla Comunità (triangolazione)
  • Cessione di beni a cliente comunitario  ed invio diretto delle merci fuori dalla comunità
  • Cessione di beni con consegna a cliente comunitario di merci destinate  fuori dalla comunità
  • cessione gratuita a soggetti extraUE
  • Cessione di campioni gratuiti appositamente contrassegnati a soggetti extraUE
  • Esportazioni per fini umanitari

Operazioni assimilate alle esportazioni

  • Cessione di navi
  • Navi adibite ad operazioni di salvataggio
  • Cessione di aerei
  • Operazioni collegate all’utilizzo di navi ed aerei

Cessioni di beni verso San Marino e Città del Vaticano

  • Operazioni con San Marino
  • Cessioni di beni verso la Città del Vaticano

Cessioni a viaggiatori stranieri

  • Soggetti interessati
  • Beni interessati
  • Uscita dei beni
  • Il sistema Otello
  • Modalità di applicazione della non imponibilità
  • Obbligo di fatturazione elettronica

Cessioni particolari

  • Cessioni di beni a bordo di mezzi di trasporto
  • Cessioni di gas, energia elettrica, calore o freddo
  • Cessioni di beni allo stato estero
  • Cessione di beni nei depositi IVA
  • Cessione di beni installati, montati o assiemati dal fornitore o per suo conto

Cessioni di beni che vanno in altro Stato UE: cessioni intracomunitarie

  • Definizione di cessione intracomunitaria
  • Operazioni assimilate alle cessioni intracomunitarie
  • Operazioni che non sono considerate cessioni intracomunitarie
  • Cessioni gratuite
  • Operazioni di tentata vendita in ambito UE
  • Cessione di beni a cliente extracomunitario ed invio delle merci in UE
  • Cessione a cliente italiano di merce destinata ad altro Stato comunitario
  • Tabella riassuntiva
  • Cessione a cliente comunitario di beni con contratto di consignment stock
  • Cessione intracomunitaria verso privati
  • Adempimenti
  • Verifica della soggettività passiva del cessionario e della sua identificazione
  • Trasferimento del diritto di proprietà
  • Compilazione del Modello Intrastat
  • Uscita della merce edarrivo in altro Stato UE
  • Prova dell’uscita della merce

Cessioni di beni che restano in Italia

  • Cessione a cliente extracomunitario di merce destinata a restare in Italia
  • Cessione di beni a cliente comunitario e consegna in Italia a soggetto extraUE (triangolazione)

Cessioni di beni presenti fuori dall’Italia

  • Cessione di beni che non si trovano in Italia perché acquistati da fornitori esteri - operazioni triangolari
  • Cessione di beni che non si trovano in Italia

Sezione Quarta - PRESTAZIONI DI SERVIZI

Le prestazioni di servizi in generale

  • Normativa precedente
  • Principi di territorialità dal 1° gennaio 2010 
  • Prestazioni di servizi di carattere generale (art. 7-ter, D.P.R. n. 633/72)
  • Fatturazione con IVA anziché con reverse charge da parte del prestatore

Prestazioni di trasporto di beni

  • Trasporto reso da soggetto passivo italiano 
  • Prestazioni di trasporto di beni - committente soggetto passivo italiano 

Prestazioni di lavorazione

  • Prestazioni di lavorazione su beni mobili comunitari
  • Lavorazioni in più stati comunitari
  • Prestazioni di lavorazione su beni mobili inviati/ricevuti a/da paesi extraUE
  • Autofattura per le prestazioni di lavorazione effettuate in Paese extraUE

Le prestazioni di intermediazione

  • Prestazioni di intermediazione relative a beni mobili
  • Prestazioni di intermediazione – B2C
  • Prestazioni di intermediazione relative a beni immobili (art. 7-quater, lett. a)

Fiere, deposito merci e servizi logistici

  • Accesso alla fiera come visitatori
  • Accesso alla fiera come espositori
  • Territorialità ai fini IVA delle prestazioni di deposito merci e dei servizi di logistica

Trasporto di persone ed acquisto di biglietti aerei

  • Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b)
  • Acquisto di biglietti aerei - criteri generali
  • Viaggi effettuati da dipendenti, collaboratori, amministratori
  • Viaggi commissionati dall’azienda 

Accesso a manifestazioni culturali, artistiche, scientifiche, sportive, educative e simili

  • Individuazione dei servizi
  • Servizi accessori all’accesso a manifestazioni
  • Corsi di formazione ed addestramento del personale

Servizi relativi agli immobili

  • Definizione di beni immobili
  • Servizi relativi ai beni immobili e relazione diretta

Locazione a breve termine di mezzi di trasporto (art. 7-quater, lett. e)

  • Individuazione dei mezzi di trasporto
  • Individuazione del breve termine
  • Territorialità
  • L’utilizzo di imbarcazioni da diporto fuori dalla UE

Prestazioni di ristorazione e catering (art. 7-quater, lett. c-d)

  • Definizioni ed individuazione dei servizi
  • Servizi di ristorazione e catering diversi da quelli effettuati durante un trasporto comunitario
  • Servizi di ristorazione e catering effettuati durante un trasporto comunitario
  • Spese del dipendente/amministratore

Prestazioni di servizi verso privati (B2C)

  • Inquadramento delle principali operazioni
  • Tabella riassuntiva

Operazioni degli spedizionieri doganali

  • La fatturazione degli spedizionieri doganali italiani
  • La registrazione della fattura degli spedizionieri doganali esteri

Servizi prestati nei porti

  • Normativa di riferimento
  • Condizioni per la non imponibilità
  • Tipologia di lavori
  • soggetti interessati

Sezione Quinta - COMMERCIO ELETTRONICO

Commercio elettronico diretto

  • I “servizi” del commercio elettronico diretto
  • Individuazione della territorialità
  • Servizi a privati e modalità di assolvimento dell’IVA
  • I servizi marginali: la novità normativa
  • La riforma 2021

Commercio elettronico indiretto 

  • Commercio a distanza: regole 2019
  • Modalità di applicazione dell’IVA estera
  • Modifiche dal 2021

Acquisti di beni su internet

  • Individuazione del fornitore
  • Acquisto di beni da soggetti italiani e da stabili organizzazioni
  • Acquisti di beni da soggetti esteri
  • Schema riassuntivo
  • Registrazione di fatture con iva erroneamente esposta
  • Sanzioni e ravvedimento

Acquisto di software

  • Modalità di acquisto del software
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura senza IVA
  • Intra 2–quater
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura con IVA italiana
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura con IVA estera
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura da fornitore con partita IVA EU con IVA italiana
  • Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto non iscritto al VIES
  • Acquisto di software tramite canali tradizionali – software standardizzato e software personalizzato
  • Casi particolari

Il MOSS

  • Mini Sportello Unico (c.d. “MOSS”)
  • Modifiche 2021

Comunicazione vendite di beni tramite piattaforme digitali

  • La nuova comunicazione da trasmettere all’Agenzia 
  • Le transazioni commerciali on line di beni elettronici

Sezione Sesta - OPERAZIONI CON PIÙ SOGGETTI

Le operazioni triangolari

  • Le novità 2020
  • Triangolazione comunitaria nazionale
  • Triangolazioni comunitarie
  • Triangolazioni extraUE

Operazioni triangolari con lavorazione

Le operazioni quadrangolari

  • L’impostazione della Circolare n. 145/1998
  • L’impostazione della Commissione Europea

Le operazioni quadrangolari extracomunitarie

Sezione Settima - CASI SPECIFICI

Stampi

  • Stampo che resta di proprietà del venditore
  • Stampo che diventa di proprietà del cliente
  • Sviluppo degli stampi
  • Intra 1–quater 
  • Conclusioni

I soggetti non iscritti al VIES

  • Il sistema VIES in Italia
  • Il sistema VIES all’estero
  • Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni attive
  • Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni passive
  • Soggetti esteri non iscritti al VIES

Operazioni con l’estero di soggetti minimi e forfetari

  • La disciplina IVA del regime forfetario 
  • La disciplina IVA del regime dei minimi 
  • Operazioni effettuate coi soggetti minimi

Manutenzioni, riparazioni e pezzi di ricambio

  • Cessione di beni o prestazione di servizi
  • Operazioni attive a titolo gratuito
  • Operazioni attive a titolo oneroso
  • Intra 1–quater (cadenza mensile) 
  • Operazioni passive a titolo gratuito
  • Operazioni passive a titolo oneroso

Depositi IVA

  • I depositi IVA
  • Soggetti abilitati
  • Adempimenti contabili
  • Operazioni agevolate senza IVA
  • Operazioni eseguibili attraverso un deposito IVA
  • Introduzione nel deposito IVA
  • Operazioni interne al deposito IVA
  • Estrazione dei beni dal deposito IVA

Consignment stock, call-off stock e depositi all’estero

  • Consignment stock o call off stock 
  • Call-off stock con cliente comunitario - Interpretazione Agenzia Entrate
  • Call-off stock - Disciplina comunitaria non recepita
  • Consignment stock con cliente extracomunitario
  • Merce presso magazzini a disposizione del fornitore

Regime dei beni usati e commercio autoveicoli

  • Soggetti interessati
  • Sistema del margine analitico
  • Sistema del margine globale
  • Sistema del margine forfetario
  • Obbligo di fatturazione
  • Operazioni intracomunitarie
  • Mezzi di trasporto usati: operazioni intracomunitarie
  • Rivenditori veicoli usati
  • Fatturazione
  • Registrazione
  • Tabella riassuntiva - adempimenti acquirente
  • Tabella riassuntiva - adempimenti cedente rivenditore abituale
  • Acquisti UE di auto usate e responsabilità dell’acquirente nazionale

Operazioni con organismi internazionali

  • Inquadramento normativo
  • Oggetto della non imponibilità
  • Riconoscimento dell’ente 
  • Rappresentanza diplomatiche e consolari
  • NATO e comandi militari
  • Unione europea ed organismi comunitari
  • Cessioni alla Corte d’appello comune in materia di brevetto europeo
  • Cessioni alla gendarmeria europea
  • Organismi internazionali
  • Cessioni di beni e prestazioni di servizi nei confronti dell’Istituto Universitario Europeo
  • Forze armate di Cipro
  • Cooperazione con i Paesi in via di sviluppo
  • EXPO 2015

Riaddebiti

  • Mandato con rappresentanza
  • Mandato senza rappresentanza
  • Riaddebito di servizi accessori

La stabile organizzazione

  • Stabile organizzazione - La nozione ai fini IVA
  • Operazioni tra sede e stabile organizzazione
  • Individuazione della territorialità delle operazioni in cui sono coinvolte le stabili organizzazioni
  • Stabili organizzazioni ed obblighi strumentali
  • Il coinvolgimento della stabile organizzazione
  • Le operazioni passive della stabile organizzazione nella contabilità della sede
  • Stabile organizzazione ed identificazione

Acquisti e cessioni di veicoli con l’estero

  • Importazioni di veicoli
  • Acquisto comunitario di veicoli
  • Adempimenti per le compravendite
  • Cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
  • Cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato
  • Esportazione di veicoli

Prestazioni occasionali

  • I prestatori occasionali
  • Erroneo assolvimento dell’IVA e conseguenze
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