NOVITÀ FISCALI PER L'EMERGENZA COVID-19

• Sospensione degli adempimenti e versamenti

• Nuovi crediti d’imposta per imprese e professionisti

• Maxidetrazione del 110% per interventi di ecobonus e sismabonus

• Bilancio ed emergenza Covid-19

• Misure di sostegno finanziario

• Contributo a fondo perduto: analisi del modello e istruzioni per la compilazione

L'E.Book analizza le disposizioni di carattere fiscale contenute nei Decreti emanati nei mesi di marzo, aprile e maggio 2020, al fine di sostenere le imprese e famiglie in difficoltà a causa dell’emergenza epidemiologica Covid-19, ovvero:

• il D.L. n. 18/2020, cd. Decreto “Cura Italia”;
• il D.L. n. 23/2020, cd. Decreto “Liquidità”;
• il D.L. n. 34/2020, cd. Decreto “Rilancio”, 

nonché i documenti di prassi emanati dall’Agenzia delle Entrate per fornire le necessarie istruzioni operative.

Nei citati Decreti si sono susseguite varie disposizioni di interesse, tra le quali si ricordano le seguenti:

• differimento dei termini per l’effettuazione dei versamenti ed adempimenti in scadenza nei mesi di marzo, aprile e maggio 2020;
• introduzione di crediti di imposta per locazioni, sanificazione, adeguamento ambienti di lavoro, con possibilità di cessione a soggetti terzi;
• agevolazioni fiscali: eliminazione pagamento IRAP, maxidetrazione per interventi ecobonus e sismabonus, erogazioni liberali, tax credit vacanze e IVA su mascherine e altri beni per contenimento emergenza Covid-19;
• disposizioni in materia di bilancio (proroga dei termini per l’approvazione, informativa di bilancio, etc.);
• misure finanziarie a sostegno di imprese/professionisti (sospensione mutui, finanziamenti, etc.) e contributo a fondo perduto;
• proroghe di adempimenti in materia di fatturazione elettronica e corrispettivi telematici.

Il testo è organizzato in sezioni, ognuna dedicata ad una diversa tematica (es. sospensione adempimenti e versamenti, agevolazioni e crediti di imposta, etc.).

Completano le nozioni teoriche numerosi schemi riassuntivi ed esempi pratici.

Struttura dell'E-Book

Premessa

• Struttura e organizzazione del testo

Sezione Prima - SOSPENSIONE ADEMPIMENTI E VERSAMENTI

Le nuove scadenze relative al Modello 730 e CU

• Termini per la presentazione della dichiarazione da parte del contribuente
• Assistenza fiscale tramite CAF e sostituto d’imposta: i termini di invio
• Il termine per le operazioni di conguaglio

Sospensione versamenti in presenza di riduzione del fatturato

• Soggetti con riduzione del fatturato/corrispettivi
• Soggetti con inizio attività dal 1° aprile 2019 ed enti non commerciali
• Soggetti delle province di Bergamo, Brescia, Cremona, Lodi, Piacenza, Alessandria ed Asti

Sospensione dei versamenti per i soggetti più esposti all’emergenza

• Soggetti operanti nei settori maggiormente esposti all’emergenza (art. 61)
• Imprese florovivaistiche

Sospensione adempimenti tributari diversi dai versamenti

• Sospensione dei termini di adempimenti fiscali
• I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

Sospensione versamenti per soggetti con ricavi/compensi non superiori ad € 2 milioni

Sospensione della ritenuta d’acconto su compensi/provvigioni

• Soggetti interessati
• Modalità operative
• Versamento delle ritenute sospese

Sospensione adempimenti CCIAA

Proroga versamenti/adempimenti nel settore dei giochi

• Sospensione e proroghe dei versamenti
• Registro Unico Operatori Gioco Pubblico: rinviata l’entrata in vigore

Eliminazione versamenti IRAP

• Soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare
• Rilevazione contabile

Sezione Seconda - DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI

Le indennità per l’emergenza Covid-19

• Indennità professionisti/co.co.co
• Indennità artigiani/commercianti
• Indennità lavoratori settore del turismo e stabilimenti termali
• Indennità lavoratori del settore agricolo
• Indennità lavoratori stagionali/intermittenti/autonomi occasionali/venditori “porta a porta”
• Indennità lavoratori dello spettacolo
• Caratteristiche comuni delle indennità
• Indennità soggetti iscritti a casse previdenziali private
• Indennità collaboratori sportivi
• Cumulabilità indennità
• Tabella riepilogativa

Modifiche alla disciplina degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA)

• Specifiche cause di esclusione e metodologie ISA
• Termini di approvazione degli ISA
• Livelli di affidabilità per le strategie di controllo

Disposizioni IVA per l’emergenza Covid-19

• Soppressione delle clausole di salvaguardia in materia di IVA e accisa
• Riduzione aliquota IVA per le cessioni di beni connessi all’emergenza epidemiologica da Covid-19
• Esenzione IVA per le importazioni di beni sanitari da Covid-19
• Rinvio elaborazione, da parte dell’Agenzia, delle bozze precompilate dei documenti IVA
• Regime di forfetizzazione delle rese dei giornali

Proroga del termine di acquisizione di beni strumentali ai fini del maxi ammortamento

• Periodo di acquisizione dei beni

Proroga dei termini per la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni

• Termini temporali per la rivalutazione
• Effetti fiscali della rivalutazione
• Disciplina dell’imposta sostitutiva
• Tabella riepilogativa

Rivalutazione dei beni del settore alberghiero e termale

• Termini temporali per la rivalutazione
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Rivalutazione per categorie omogenee
• Modalità di rivalutazione
• Effetti fiscali della rivalutazione
• Disciplina del saldo attivo di rivalutazione
• disciplina dell’imposta sostitutiva
• Esercizio rivalutazione Legge di Bilancio 2020

Differimento richiesta di rimborso “caro petrolio”

• Soggetti beneficiari dell’agevolazione
• Determinazione del beneficio per il primo trimestre 2020
• Termini per la richiesta del beneficio
• Autotrasportatori per conto terzi
• Autotrasportatori in conto proprio
• Compilazione dell’istanza trimestrale
• Modalità di presentazione dell’istanza
• Documentazione acquisti carburante
• Modalità di utilizzo del credito “caro petrolio”
• Indicazione del credito d’imposta in dichiarazione dei redditi

Novità inerenti il Modello 730

• Sostituti d’imposta con monte ritenute insufficiente per i conguagli
• Assistenza fiscale a distanza

Utili percepiti da società semplici

• Articolo 32-quater, D.L. n. 124/2019 (ante modifiche)
• Criticità della norma
• Modifiche apportate dal D.L. n. 23/2020

Misure di sostegno alle imprese di pubblico esercizio

• Esonero dal versamento di TOSAP e COSAP
• Domande di nuove concessioni per occupazione di suolo pubblico
• Posa in opera di strutture per esterno

Disposizioni in tema di impianti sportivi

• Sospensione versamento canoni per affidamento impianti sportivi pubblici
• Revisione dei rapporti in scadenza entro il 31 luglio 2023
• Riduzione del canone di locazione da marzo 2020 a luglio 2020
• Rimborso (o voucher) abbonamenti per periodo di attività sospese

Altre disposizioni per imprese e professionisti

• Modifica alla disciplina dell’IVAFE per soggetti diversi dalle persone fisiche
• Differimento entrata in vigore della Plastic tax e della Sugar tax
• Contributo per PMI gestori della distribuzione autostradale di carburanti
• Revisione elenco prodotti “donazioni anti spreco”
• Riduzione oneri delle bollette elettriche
• Sospensione del versamento dei canoni per uso di beni immobili statali

Sezione Terza - CREDITI DI IMPOSTA PER IMPRESE E PROFESSIONISTI

Credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione

• Soggetti interessati
• Spese ammesse all’agevolazione
• Agevolazione spettante
• Utilizzo
• Rilevanza fiscale

Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro

• Soggetti interessati
• Spese ammesse all’agevolazione
• Agevolazione spettante
• Utilizzo
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Rispetto regole “de minimis”

Credito d’imposta per canoni di locazione “negozi e botteghe”

• Soggetti interessati
• Spese ammesse all’agevolazione
• Agevolazione spettante
• Utilizzo
• Rilevanza fiscale
• Cumulabilità con altre agevolazioni

Credito d’imposta per canoni di locazione immobili e affitto d’azienda

• Ambito Soggettivo
• Ambito oggettivo
• Condizioni richieste
• Agevolazione spettante
• Utilizzo
• Rilevanza fiscale
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Rispetto regole “de minimis”

Credito di imposta per investimenti pubblicitari

• Soggetti interessati
• Spese ammesse all’agevolazione
• Agevolazione spettante
• Adempimenti
• Utilizzo
• Cumulabilità con altre agevolazioni

Credito di imposta e contributo “una tantum” per le edicole

• Credito di imposta edicole
• Contributo “una tantum” a favore delle edicole

crediti di imposta per le imprese editrici di quotidiani e periodici

• Credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali
• Credito d’imposta per i servizi digitali

Credito d’imposta ricerca e sviluppo nel Mezzogiorno

• Soggetti interessati ed esclusi
• Attività agevolabili
• Spese agevolabili (base di calcolo per il credito d’imposta)
• Credito d’imposta spettante
• Modalità di utilizzo del credito d’imposta
• Adempimenti necessari e controlli dell’Agenzia delle Entrate

Credito imposta per mancata partecipazione a fiere internazionali

• Soggetti interessati
• Spese agevolabili
• Agevolazione spettante
• Utilizzo
• Applicazione regole europee “de minimis”
• Controlli e sanzioni

Trasformazione DTA su perdite/ACE in crediti di imposta

• meccanismo dell’agevolazione
• Utilizzo crediti d’imposta
• Esercizio dell’opzione
• Esclusioni

Rafforzamento patrimoniale per imprese di medie dimensioni

• Credito di imposta
• Conferimenti in denaro
• Misura massima dei crediti concessi
• Il fondo patrimoniale PMI

Cessione di specifici crediti di imposta

• Soggetti interessati
• Utilizzo del credito ceduto
• Controlli e sanzioni

Sezione Quarta - NOVITÀ DETRAZIONI EDILIZIE: NUOVI MAXI BONUS, CESSIONE DEL CREDITO E SCONTO IN FATTURA

Maxi detrazione per interventi di ecobonus e sismabonus

• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Interventi agevolabili
• Cessione del credito e sconto in fattura

La nuova disciplina di cessione del credito e sconto in fattura

• Ambito soggettivo
• ambito oggettivo
• Nuove modalità di recupero della detrazione
• Controlli e recupero del credito

Sezione Quinta - ALTRE AGEVOLAZIONI E CONTRIBUTI

Rivalutazione di terreni e partecipazioni

• Rivalutazione ex D.L. n. 34/2020 e rivalutazione ex Legge di Bilancio 2020

Sospensione termini decadenza agevolazioni prima casa

• Termini per tassazione agevolata sull’acquisto
• Termini per fruire del credito di imposta sul riacquisto

Agevolazioni fiscali per erogazioni liberali Covid-19

• Detrazione (o deduzione) ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
• Documentazione necessaria
• Trattamento IVA donazioni in natura

Agevolazioni per prodotti connessi all’emergenza

• Cessione gratuita di farmaci per uso compassionevole
• Detraibilità dell’acquisto di mascherine
• Premi per polizze a copertura del rischio di contrarre il Covid-19
• Riduzione aliquota IVA per le cessioni di beni connessi all’emergenza epidemiologica da Covid-19
• Importazioni di beni sanitari per contrastare epidemia Covid-19

Tax credit vacanze

• Soggetti interessati
• Agevolazione spettante
• Attribuzione ed utilizzo del credito

Misure per incentivare la mobilità sostenibile

• Buoni mobilità 2020 (senza rottamazione)
• Buoni mobilità 2021 (con rottamazione)

Altre misure agevolative

• Ampliamento soggetti destinatari delle erogazioni agevolabili art-bonus
• Detrazione IRPEF investimenti PMI e start-up innovative
• Salvaguardia del bonus “80 euro” e del trattamento integrativo
• Accelerazione procedure di riparto del cinque per mille IRPEF
• Pin INPS semplificato fino al termine dello stato di emergenza

Sezione Sesta - MISURE DI SOSTEGNO ALLA LIQUIDITÀ

Sospensione mutui prima casa

• Beneficiari al fondo
• Modulo per la richiesta di sospensione del mutuo “prima casa“

Sostegno alla liquidità delle imprese

• Garanzie rilasciate da SACE S.p.a. per i finanziamenti alle imprese
• Fondo centrale di garanzia PMI
• Modulo richiesta agevolazione soggetto beneficiario (Allegato 4-bis)

Misure di sostegno finanziario alle PMI

• Soggetti interessati
• Requisiti necessari
• Modalità di presentazione della comunicazione
• Misure di sostegno finanziario

Contributo a fondo perduto

• Aspetti generali della disciplina
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Condizioni per l’accesso al contributo
• Ammontare del contributo
• aspetti contabili e fiscali
• Procedura per l’accesso al contributo
• Aspetti sanzionatori
• Poteri di controllo dell’amministrazione finanziaria
• Compatibilità con le misure di aiuto di Stato europee
• Esempi di determinazione del contributo
• Istanza per il riconoscimento del contributo a fondo perduto
• modalità di presentazione
• termini di presentazione
• Compilazione del modello
• Esempio di compilazione dell’istanza

Sezione Settima - FATTURAZIONE ELETTRONICA E CORRISPETTIVI TELEMATICI

imposta di bollo sulle fatture elettroniche

• semplificazioni per il versamento dell’imposta di bollo
• Rinvio della procedura automatizzata di liquidazione dell’imposta di bollo

Nuove specifiche tecniche: utilizzo consentito dal 1° ottobre 2020

• La decorrenza per l’utilizzo delle nuove specifiche tecniche
• Le novità del nuovo tracciato
• Altre novità contenute nel tracciato

Proroga dell’obbligo di invio dei corrispettivi telematici per i carburanti

• Nuovi termini di decorrenza dell’obbligo
• Termini di trasmissione dei dati

Servizio di consultazione dell’e-fattura

• Nuovo termine di adesione al servizio

Proroga del c.d. “periodo transitorio”, invio dati STS e lotteria degli scontrini

• Proroga del c.d. “periodo transitorio”
• Invio dei dati al STS tramite Registratore Telematico
• Proroga avvio lotteria degli scontrini (art. 141)

Sezione Ottava - DISPOSIZIONI IN MATERIA DI BILANCIO

Proroga dei termini per l’approvazione del bilancio

• Termini di approvazione del bilancio
• Termini di versamento dopo le disposizioni per emergenza Covid-19

L’emergenza Covid-19 e l’informativa nel bilancio 2019

• Indicazioni in Nota integrativa e nella relazione sulla gestione

Bilanci ed emergenza Covid-19: documenti OIC

• Documento Interpretativo n. 6
• Comunicazione Impairment test e Covid-19

Postergazione dei finanziamenti dei soci

Altre disposizioni in materia di bilancio

• Differimento dell’entrata in vigore del Codice della Crisi d’impresa
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale
• Concordato preventivo e accordi di ristrutturazione
• Disposizioni temporanee in materia di ricorsi e richieste per la dichiarazione di fallimento e dello stato di insolvenza

Proroga termini approvazione bilanci/statuti Enti del Terzo Settore

• Proroga adeguamento statuti
• Proroga dei termini per l’approvazione del bilancio
• Proroga rendiconto somme 5‰

Sezione Nona - ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO

Sospensione delle attività di controllo/liquidazione e dei versamenti derivanti da cartelle

• Sospensione delle attività di controllo/accertamento/liquidazione
• Sospensione dei versamenti derivanti da cartelle di pagamento
• I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione
• Somme dovute da cartelle di pagamento c.d. “rottamazione ter” e “saldo e stralcio”
• I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione

Avvisi bonari: rimessione in termini e sospensione delle notifiche

• Rimessione in termini e sospensione dei versamenti dovuti
• Proroga dei termini di notifica degli atti

Sospensione dei versamenti da accertamento, conciliazione, da altri atti e da definizioni agevolate

• Sospensione versamenti accertamento con adesione, conciliazione, altri atti
• Proroga termine per la notifica del ricorso di primo grado
• Sospensione versamenti somme definizioni agevolate

Sospensione delle verifiche preventive effettuate dalla P.A.

• Temporanea inapplicabilità sospensione pagamenti P.A.
• Le risposte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione

Disposizioni in materia di giustizia tributaria e contributo unificato

• processo tributario telematico
• Udienze a distanza
• disposizioni in materia di contributo unificato
• riallineamento termini sospensione processuale

Sezione Decima - ALTRE DISPOSIZIONI

Requisizione in uso o in proprietà di beni

• Beni oggetto di requisizione
• Durata della requisizione
• Indennità di requisizione
• Aspetti fiscali

Metodo previsionale per il calcolo degli acconti 2020

• Il calcolo degli acconti d’imposta: metodo storico e metodo previsionale
• I chiarimenti della Circolare n. 9/2020

Novità sulle compensazioni dei crediti d’imposta

• Rimborsi d’imposta in presenza di debiti iscritto a ruolo
• Incremento del limite annuo dei crediti compensabili tramite Modello F24

Novità IMU

• Allineamento termine approvazione tariffe e aliquote con quello di bilancio
• Esenzione IMU per il settore turistico
• differimento dei termini di versamento dei tributi locali

Novità inerenti la restituzione di somme al soggetto erogatore

Altre proroghe

• Proroga validità documenti di riconoscimento
• Proroga MUD
• Proroga certificati di validità appalto

NORMATIVA