LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO
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Scheda tecnica
Formato:
eBook - PDF con DRM - Multiplo Dispositivo
Stampa:
15% della pubblicazione
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2019
ISBN:
9788868246228
Modello:
06FD274
Numero Pagine:
528
Aggiornato a:
19 gennaio 2019

LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO

devicesE-book

description Cartaceo
  • Ammortamenti e accantonamenti

  • Maxi e Iper ammortamento

  • Rivalutazione dei beni d’impresa

  • Rettifiche e integrazioni

  • Rimanenze di magazzino

  • Perdite e riporto

L'e-book fornisce all'operatore una guida esauriente per la chiusura annuale dei conti delle imprese in contabilità ordinaria e di quelle che, avendone i requisiti, adottano la contabilità semplificata. A tal proposito vengono analizzati i principi generali di redazione del bilancio di esercizio.

Particolare attenzione è rivolta alle scritture di ammortamento, completamento, integrazione e rettifica da effettuare alla fine dell’esercizio.

L'e-book esamina in maniera dettagliata le operazioni antecedenti la chiusura dei conti, i criteri di valutazione dei componenti positivi e negativi di reddito, i criteri previsti per la determinazione del reddito, nonché le successive scritture di riapertura.

La trattazione delle scritture di assestamento è completata dalla descrizione della disciplina fiscale dei diversi elementi contabili, aggiornata alle modifiche normative introdotte nel corso del 2018 (maxi ammortamento al 30% anziché al 40%, proroga dell’iper ammortamento e del maxi ammortamento dei beni immateriali, ACE, rivalutazione dei beni d’impresa, nuova disciplina delle perdite d’impresa per i soggetti IRPEF, ecc.).

Struttura del libro:

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

Bilancio d’esercizio

  • Principi di redazione
  • Principi contabili
  • Bilancio in forma abbreviata
  • Bilancio delle c.d. “Micro-imprese”
  • Operazioni contabili di fine esercizio

Operazioni precedenti alle scritture di assestamento

  • Bilancio di verifica
  • Controllo dei conti patrimoniali e operazioni di completamento

Sezione Seconda - SCRITTURE DI AMMORTAMENTO

Premessa

  • Codice civile e normativa fiscale

Valore ammortizzabile: normativa civilistica e fiscale

  • Disciplina civilistica
  • Disciplina fiscale
  • Costruzioni interne: scritture di fine esercizio
  • Contributi in conto impianti

Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali

  • Classificazione
  • Valore ammortizzabile
  • Avviamento
  • Riallineamento marchi e avviamento
  • Brevetti
  • Concessioni
  • Diritti d’autore
  • Marchi
  • Software
  • Costi di impianto e di ampliamento
  • Sito internet
  • Diritto di superficie su terreno
  • Costi di sviluppo
  • Costi di ricerca
  • Costi di pubblicità e propaganda

Ammortamento delle immobilizzazioni materiali: aspetti generali

  • Processo di ammortamento

Calcolo dell’ammortamento

  • Piano di ammortamento civilistico
  • Disciplina fiscale
  • Attrezzature di scarsa importanza

Ammortamento ridotto

  • Disciplina fiscale
  • Cessione dei beni
  • Aspetti contabili e civilistici
  • Esempi di ammortamento ridotto

Terreni e fabbricati

  • Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
  • Quantificazione del costo fiscale dell’area
  • Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale
  • Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
  • Fabbricati strumentali acquisiti in leasing

Beni utilizzati promiscuamente

  • Disciplina IVA per gli autoveicoli
  • Imposte sui redditi e autoveicoli
  • Telefoni cellulari
  • Telefonia fissa

Affitto d’azienda

  • Registro non attivato dal locatore
  • Deroga convenzionale
  • Trattamento ai fini IRAP
  • Obblighi dei contraenti
  • Fattispecie tipiche
  • Rilevazioni contabili
  • Spese di manutenzione
  • Affitto d’azienda e rivalutazione
  • Locazione di immobile e affitto di azienda
  • Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
  • Usufrutto dei beni strumentali
  • Comodato gratuito di beni strumentali

Sezione Terza - SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO

Fondi rischi ed oneri: cenni introduttivi

  • Classificazione ed iscrizione degli accantonamenti
  • Disciplina civilistica
  • Disciplina fiscale

Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato

  • Modalità di calcolo dell’accantonamento TFR
  • Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
  • Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
  • Aspetti contabili
  • Liquidazione del TFR
  • Deducibilità fiscale degli accantonamenti

Indennità di fine mandato per gli amministratori

  • Figura dell’amministratore
  • Trattamento di Fine Mandato (TFM)
  • Aspetti contabili
  • Aspetti fiscali per l’azienda
  • Aspetti fiscali per l’amministratore

Accantonamento per rischi su crediti

  • Normativa civilistica
  • Aspetti contabili
  • Normativa fiscale

Accantonamento per interessi di mora

  • Ambito di applicazione
  • Termini di pagamento nelle transazioni commerciali
  • Nullità delle clausole gravemente inique
  • Settore agroalimentare
  • Riflessi fiscali
  • Aspetti civilistici

Concorsi e operazioni a premio

  • Trattamento contabile
  • Trattamento fiscale
  • Trattamento IRAP: accantonamenti indeducibili

Accantonamento per beni gratuitamente devolvibili

  • Accantonamento per spese di ripristino
  • Ammortamento finanziario
  • Trattamento IRAP

Altri accantonamenti

  • Accantonamenti di quiescenza
  • Accantonamenti non deducibili

Sezione Quarta - SCRITTURE DI INTEGRAZIONE E RETTIFICA

Ratei attivi e passivi

  • Aspetti generali
  • Componenti reddituali che generano ratei attivi o passivi

Debiti e crediti da liquidare

  • Fatture da emettere
  • Fatture da ricevere
  • Premi sul fatturato
  • Fatture da ricevere per attività di consulenza
  • Provvigioni da liquidare
  • Note di variazione da liquidare

Risconti attivi e passivi

  • Aspetti generali
  • Requisiti per la rilevazione
  • Disaggi di emissione su prestiti da bilancio
  • Lease back
  • Contributi pubblici

Ferie e permessi non goduti

  • Ferie
  • Permessi retribuiti

Mensilità aggiuntive e aumenti di stipendio

  • Mensilità aggiuntive
  • Aumenti di stipendio retroattivi

Operazioni di leasing finanziario

  • Aspetti civilistici
  • Definizione
  • Inadempimento e risoluzione del contratto
  • Altre disposizioni
  • coordinamento aspetti civilistici e contabili
  • Aspetti contabili
  • Rilevazione contabile: metodo finanziario e metodo patrimoniale
  • Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
  • Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
  • Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
  • Acquisizione del bene in leasing
  • Estinzione del contratto di leasing
  • Aspetti fiscali
  • Moratoria bancaria: effetti contabili e fiscali

Lease back

  • Aspetti contabili
  • Aspetti operativi e tributari

Operazioni in valuta estera

  • Disciplina civilistica
  • Rilevazione iniziale
  • Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio
  • Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
  • Disciplina fiscale

Sezione Quinta - RIMANENZE DI MAGAZZINO

Aspetti generali

  • Determinazione delle rimanenze
  • Rimanenze iniziali e finali
  • Variazione delle rimanenze

Valutazione delle rimanenze: aspetti civilistici

  • Principi generali
  • Calcolo del costo: criteri convenzionali alternativi

Valutazione delle rimanenze: aspetti fiscali

  • Categorie omogenee
  • Metodo del LIFO a scatti annuali
  • Metodi alternativi di valutazione
  • Prodotti in corso di lavorazione
  • Valore normale e svalutazioni
  • Commercianti al minuto
  • Disciplina speciale per soggetti particolari

Lavorazioni in corso

  • Lavori in corso su ordinazione
  • Valutazione civilistica
  • Valutazione fiscale
  • Aspetti contabili

Rimanenze di titoli

  • Attività finanziarie: definizione
  • Valutazione dei titoli non immobilizzati

Sezione Sesta - CHIUSURA E RIAPERTURA DEI CONTI

Chiusura dei conti e formazione del bilancio d’esercizio

  • Chiusura dei conti aperti ai costi e ricavi d’esercizio
  • Determinazione del risultato economico di esercizio
  • Chiusura generale dei conti

Riapertura dei conti

  • Apertura generale dei conti
  • Storno delle rimanenze iniziali
  • Storno dei risconti attivi e passivi
  • Riapertura di altri conti

Check list

Contabilità semplificata: annotazioni di fine anno

  • Soggetti interessati
  • Obblighi contabili
  • Registrazioni in corso d’anno
  • Registrazioni di fine esercizio

Sezione Settima - PRINCIPALI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI DI NATURA TRIBUTARIA

ACE - Aiuto alla Crescita Economica

  • Soggetti interessati all’agevolazione
  • Determinazione ed effetti dell’agevolazione - Soggetti IRES
  • Patrimonio netto di riferimento e relativo incremento
  • soggetti diversi dalle banche/imprese di assicurazione
  • Limite del patrimonio netto
  • calcolo della deduzione
  • Determinazione ed effetti dell’agevolazione – Soggetti IRPEF
  • Variazione capitale proprio dal 2016
  • Differenza patrimonio netto 2015 – 2010
  • Limite alla variazione in aumento del capitale proprio
  • Disposizioni comuni ai soggetti IRES ed IRPEF
  • Eccedenza ACE
  • Disposizioni antielusive
  • Clausola di salvaguardia
  • le ultime risposte dell’Agenzia delle Entrate

Contabilità semplificata “per cassa”

  • Requisiti per la tenuta della contabilità semplificata
  • Determinazione del reddito d’impresa
  • Determinazione VAP ai fini IRAP
  • Registri contabili
  • Opzione per il regime ordinario

Deducibilità degli interessi passivi

  • Deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRPEF
  • Deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES

Imposte differite ed anticipate

  • Disciplina civilistica e fiscale
  • Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
  • Differenze permanenti e temporanee
  • Differenze permanenti
  • Differenze temporanee
  • Rilevazione della fiscalità differita
  • Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul conto economico
  • Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul conto economico

Iper ammortamento

  • Iper ammortamento
  • Soggetti interessati
  • Ambito oggettivo
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Momento di fruizione dell’agevolazione
  • Maxi ammortamento per beni immateriali
  • Soggetti interessati
  • Ambito oggettivo
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Momento di fruizione dell’agevolazione
  • Aspetti comuni alle due agevolazioni
  • Interconnessione
  • Dichiarazione/perizia giurata
  • Determinazione dell’iper – maxi ammortamento
  • Cumulabilità dell’agevolazione
  • Rilevanza del maggior valore
  • cessione o delocalizzazione dei beni
  • Dismissione del bene agevolato nel periodo di fruizione della maggiorazione
  • determinazione dell’acconto 2019
  • FAQ del MISE
  • Chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria e del MISE
  • proroga dell’iper ammortamento e Legge di Bilancio 2019

Maxi ammortamenti/canoni leasing

  • Soggetti interessati
  • Soggetti esclusi
  • Beni agevolabili
  • Beni esclusi
  • Riduzione del beneficio fiscale dal 40% al 30% del costo di acquisizione del bene
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Entrata in funzione del bene
  • Determinazione del maxi ammortamento
  • Maxi ammortamenti e impianti fotovoltaici/eolici
  • Cumulabilità dell’agevolazione
  • Non cumulabilità tra maxi ammortamento e iper ammortamento
  • Rilevanza del maggior valore
  • determinazione dell’acconto 2019
  • Mancata proroga del maxi ammortamento

Coordinamento delle norme fiscali con le regole di bilancio

  • D.L. 30 dicembre 2016, n. 244 (c.d. “Milleproroghe”)
  • Misure di coordinamento ai fini IRES (articolo 13-bis, c. 2)
  • Misure di coordinamento ai fini dell’IRAP e di altre disposizioni fiscali (articolo 13-bis, c. 3 e 4)
  • Efficacia delle disposizioni (articolo 13-bis, c. 5 e 6)
  • Rettifiche in sede di prima applicazione di nuovi OIC (art. 13-bis, c. 7 e 8)
  • Disposizioni in materia di IAS Adopter (art. 13-bis, c. 9)
  • decreti di coordinamento “a regime” IRES e IRAP e nuovi OIC (art. 13-bis, c. 10)
  • Disposizioni di coordinamento in materia di ACE e IAS (art. 13-bis, c. 11)
  • Decreto Ministero dell’Economia e delle Finanze 3 agosto 2017
  • disposizioni compatibili contenute nel D.M. 1° aprile 2009, n. 48
  • Disposizioni compatibili contenute nel D.M. 8 giugno 2011

Patent box

  • Soggetti interessati
  • Ambito di applicazione
  • Meccanismo della tassazione agevolata
  • Modalità, durata e decorrenza dell’opzione
  • Plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni immateriali
  • Patent box e perdite fiscali

Perdite su crediti

  • Deducibilità delle perdite su crediti (art. 101, comma 5, TUIR)
  • Periodo di deducibilità delle perdite su crediti
  • Svalutazioni di crediti - coordinamento con gli artt. 106 e 109, TUIR
  • Accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, TUIR)

Perdite e riporto

  • Regime delle perdite per i soggetti IRES
  • Regime delle perdite per i soggetti IRPEF
  • Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR
  • Riporto delle perdite nei regimi di esenzione

Plusvalenze patrimoniali

  • Classificazione contabile
  • Tipologie di plusvalenze patrimoniali
  • Rateizzazione fiscale delle plusvalenze
  • Plusvalenze e autoveicoli
  • Plusvalenze e beni ad uso promiscuo
  • Rivalutazione delle immobilizzazioni
  • Plusvalenze derivanti da operazioni di lease back
  • Plusvalenze da cessione di partecipazioni

Redditi degli immobili non strumentali locati

  • Individuazione delle spese deducibili (caso generale)
  • Immobili di interesse storico - artistico locati (caso residuale)
  • Interessi passivi

Riallineamento marchi e avviamento

  • Riallineamento previsto dall’art. 176, TUIR
  • Riallineamento da D.L. n. 185/2008 per le immobilizzazioni immateriali
  • Valutazioni di convenienza tra le alternative di riallineamento
  • Altre attività immateriali
  • decorrenza delle disposizioni
  • Tavola sintetica di confronto
  • Affrancamento partecipazioni di controllo

Rivalutazione dei beni d’impresa

  • Termini temporali per la rivalutazione

  • Ambito soggettivo

  • Ambito oggettivo
  • Rivalutazione per categorie omogenee
  • Modalità di rivalutazione
  • Effetti fiscali della rivalutazione
  • Disciplina del saldo attivo di rivalutazione
  • Disciplina dell’imposta sostitutiva

Spese di manutenzione

  • Manutenzioni ordinarie
  • Manutenzioni straordinarie
  • Aspetti fiscali
  • IRAP
  • Spese di manutenzione su beni di terzi

Spese di pubblicità e di rappresentanza

  • Spese di pubblicità e propaganda
  • Spese di rappresentanza
  • Spese per alberghi e ristoranti qualificate come spese di rappresentanza

Sopravvenienze attive

  • Classificazione contabile
  • La rilevanza fiscale delle sopravvenienze
  • Aumento di ricavi imputati in precedenti esercizi
  • Sopravvenuta insussistenza di costi già dedotti
  • Sopravvenuta insussistenza di debiti o altre passività
  • Maggiori risarcimenti assicurativi su beni strumentali
  • Altre indennità risarcitorie
  • Cessione di contratti di leasing
  • Contributi in conto capitale generici
  • Rinuncia dei crediti da parte dei soci: aspetti fiscali
  • Riduzione dei debiti e crisi d’impresa

Tassazione degli utili percepiti

  • Utili percepiti da imprenditori individuali e Società di Persone
  • Utili di fonte italiana
  • Utili di fonte estera
  • Utili percepiti da soggetti IRES
  • Utili di fonte italiana
  • Utili di fonte estera
  • Deroghe al regime ordinario di tassazione degli utili
  • Decreto internazionalizzazione e dividendi da Paesi a fiscalità privilegiata
  • Utili da partecipazione in Paesi a fiscalità privilegiata
  • Credito d’imposta “Decreto internazionalizzazione”
  • Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero
  • Prospetto riassuntivo tassazione dividendi e proventi assimilati (dal 1/1/2018)
  • Certificazione dei dividendi (CUPE)
  • Compilazione della dichiarazione dei redditi e dati della certificazione degli utili

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