AUTOVEICOLI E FISCO
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Scheda tecnica
Stampa:
15% della pubblicazione
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2018
ISBN:
9788868245801
Modello:
06FD265
Numero Pagine:
440
Aggiornato a:
Settembre 2018

AUTOVEICOLI E FISCO

devicesE-book

description Cartaceo
  • Autoveicoli strumentali e con limitazioni fiscali

  • Autoveicoli utilizzati da imprese, professionisti, agenti e rappresentanti

  • Fringe benefit

  • Acquisto e cessione di veicoli usati

  • Incentivi e agevolazioni

L'e-book tratta ed approfondisce le principali problematiche connesse alla disciplina fiscale e contabile degli autoveicoli.

In particolare, si segnala l’introduzione della nuova disciplina della fatturazione elettronica nel B2B che entrerà in vigore a partire dal 2019 sostituendo la scheda carburanti. Inoltre, dal 1° luglio 2018, è stato introdotto l’obbligo di acquisto del carburante con mezzi tracciabili, pena la perdita della detrazione IVA e della deduzione dei costi.

La pubblicazione analizza, in specifiche Sezioni, la vigente disciplina ai fini IVA, imposte sui redditi ed IRAP, da applicare alle principali operazioni (acquisto, leasing, noleggio, impiego e cessione) aventi ad oggetto gli autoveicoli utilizzati:

  • come beni strumentali per l’impresa;
  • come beni “promiscui” per l’impresa;
  • dagli agenti e rappresentanti;
  • dai professionisti.

Un’apposita Sezione è dedicata agli autoveicoli quali fringe benefit assegnati:

  • ai dipendenti; 
  • agli amministratori;

sia dal lato dell’impresa/professionista concedente sia dal lato del contribuente beneficiario.

Nell’ambito della trattazione sono inoltre affrontate le questioni relative all’acquisto di autoveicoli all’estero ovvero di veicoli usati e le specifiche disposizioni relative a settori particolari, come ad esempio quello degli autotrasportatori. 

Sono, infine, illustrate le agevolazioni fiscali sugli autoveicoli per soggetti diversamente abili.

La pubblicazione risulta essere un’utile guida teorico - pratica sia per gli operatori del settore fiscale, sia per le imprese, per i professionisti, per agenti e rappresentanti di commercio che vogliono comprendere la normativa fiscale sugli autoveicoli.

Ricca di schemi ed esempi pratici, la pubblicazione, oltre a fornire un’ampia panoramica sulla disciplina in esame, si propone quale utile strumento per la comprensione delle articolate e sovrapposte novità normative che hanno interessato la materia negli ultimi anni. 

Struttura del Libro:

Premessa

Classificazione dei veicoli nel Codice della Strada

  • Codice della Strada: nozione e classificazione dei veicoli
  • Normativa europea e autoveicoli
  • Carta di circolazione

Classificazione dei veicoli ai fini fiscali

  • Classificazione fiscale dei veicoli

Classificazione dei veicoli ai fini redditi

  • Autoveicoli strumentali senza limiti di deducibilità
  • Veicoli con limiti di deducibilità
  • Veicoli “merce”: cenni
  • Altri mezzi

Classificazione dei veicoli ai fini IVA

  • Inquadramento generale
  • Principali differenze con la disciplina prevista ai fini delle imposte sui redditi
  • Motocicli di cilindrata superiore a 350 cc
  • Mezzi pesanti (trattori stradali, autotreni, autoarticolati, autobus, trattori agricoli e forestali)
  • Altri veicoli (autovetture, autocarri, motocicli, ciclomotori, autocaravan)

Sezione Prima - AUTOVEICOLI STRUMENTALI NELL’ATTIVITÀ DI IMPRESA

Acquisto e ammortamento di autoveicoli strumentali

  • Autoveicoli strumentali
  • Disciplina IVA
  • Disciplina imposte sui redditi e IRAP
  • Aspetti contabili

Autocarri equiparati alle autovetture

  • Attuazione della previsione
  • Conseguenze applicative
  • Coefficienti di ammortamento applicabili
  • Effetti sul pagamento della tassa di possesso

Interessi passivi su finanziamenti generici: regole di deducibilità

  • La deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES
  • Deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRPEF

Leasing

  • Trattamento ai fini IVA
  • trattamento ai fini delle imposte sui redditi 
  • trattamento ai fini IRAP
  • Trattamento contabile

Noleggio

  • Noleggio “a breve termine”
  • Noleggio “a lungo termine”
  • Trattamento ai fini IVA
  • trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Trattamento contabile

Costi di impiego degli autoveicoli strumentali

  • Premi assicurativi 
  • Tassa di proprietà (bollo auto)
  • Costi per carburante
  • Costi per lubrificante
  • Spese di manutenzione e riparazione 
  • Spese incrementative
  • Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
  • Impianti di telefonia mobile (viva voce)
  • Acquisto navigatore satellitare 
  • Contravvenzioni al codice della strada
  • Interessi passivi su finanziamento specifico
  • Pedaggi stradali
  • Altre spese

Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
  • Trattamento contabile

Sezione Seconda - AUTOVEICOLI CON LIMITAZIONI FISCALI NELL’ATTIVITÀ DI IMPRESA

Acquisto e ammortamento di autoveicoli con limitazioni fiscali

  • Trattamento IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Aspetti contabili

Leasing

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
  • Trattamento ai fini IRAP
  • Trattamento contabile

Noleggio

  • Noleggio “a breve termine”
  • Noleggio “a lungo termine”
  • Trattamento IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Trattamento contabile

Costi di impiego degli autoveicoli con limitazioni fiscali

  • Normativa fiscale
  • Premi assicurativi 
  • Tassa di proprietà (bollo auto)
  • Costi per carburante
  • Costi per lubrificante
  • Spese di manutenzione e riparazione 
  • Spese incrementative
  • Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
  • Impianti di telefonia mobile (viva voce)
  • Acquisto navigatore satellitare 
  • Contravvenzioni al codice della strada
  • Interessi passivi su finanziamento specifico
  • Pedaggi stradali
  • Altre spese

Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
  • Aspetti contabili

Caso particolare: veicolo strumentale solo ai fini IVA

  • Strumentalità ai soli fini IVA
  • Acquisto e ammortamento
  • Leasing
  • Noleggio
  • Costi d’impiego
  • Cessione

Sezione Terza - AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO

Acquisto e ammortamento dei veicoli degli agenti e rappresentanti

  • Definizione di agente o rappresentante di commercio
  • Individuazione dei veicoli
  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Trattamento contabile

Leasing 

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Trattamento contabile

Noleggio

  • Noleggio “a breve termine”
  • Noleggio “a lungo termine”
  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Aspetti contabili

Costi d’impiego degli autoveicoli per gli agenti

  • Premi assicurativi 
  • Tassa di proprietà (bollo auto)
  • Costi per carburante
  • Costi per lubrificante
  • Spese di manutenzione e riparazione 
  • Spese incrementative
  • Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
  • Impianti di telefonia mobile (viva voce)
  • Acquisto navigatore satellitare
  • Contravvenzioni al codice della strada
  • Interessi passivi su finanziamento specifico
  • Pedaggi stradali
  • Altre spese

Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
  • Trattamento contabile

Sezione Quarta - AUTOVEICOLI E PROFESSIONISTI E/O STUDIO ASSOCIATO

Acquisto e ammortamento dei veicoli dei professionisti

  • Tipologia di veicoli
  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Aspetti contabili

Leasing

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Trattamento contabile

Noleggio

  • Noleggio “a lungo termine”
  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Trattamento contabile

Costi d’impiego degli autoveicoli per i professionisti

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte dirette ed IRAP
  • Premi assicurativi 
  • Tassa di proprietà (bollo auto)
  • Costi per carburante
  • Costi per lubrificante
  • Spese di manutenzione e riparazione 
  • Spese incrementative
  • Impianti di telefonia mobile (viva voce)
  • Acquisto navigatore satellitare 
  • Contravvenzioni al codice della strada
  • Interessi passivi su finanziamento
  • Pedaggi stradali
  • Altre spese

Cessione di veicoli acquistati nuovi

  • Disciplina IVA
  • Disciplina imposte sui redditi (plus/minusvalenza)
  • Aspetti contabili

Sezione Quinta - AUTOVEICOLI E FRINGE BENEFIT

Premessa

Veicoli ai dipendenti - Uso esclusivamente aziendale

  • Deducibilità dei costi per il datore di lavoro
  • Imponibilità in capo al dipendente
  • Trattamento ai fini IVA

Veicoli assegnati ai dipendenti per uso “promiscuo”

  • Fringe benefit in capo al dipendente/amministratore
  • Deducibilità dei costi in capo al datore di lavoro
  • Trattamento ai fini IRAP
  • Disciplina IVA 
  • Lettera di assegnazione di auto aziendale

Veicoli ai dipendenti - Uso esclusivamente personale

  • Deducibilità dei costi per il datore di lavoro
  • Tassazione in capo al dipendente
  • Trattamento ai fini IVA
  • Aspetti contabili
  • Trattamento ai fini IRAP

Autoveicoli in uso agli amministratori

  • Autovettura utilizzata in modo promiscuo
  • Determinazione del reddito per l’amministratore
  • Disciplina fiscale per l’impresa
  • Autovettura utilizzata per fini esclusivamente aziendali
  • Autovettura utilizzata esclusivamente per fini personali
  • Rimborso dei costi chilometrici
  • Rimborsi chilometrici agli amministratori-collaboratori
  • Amministratore professionista

Auto di proprietà del dipendente e rimborso chilometrico

  • Rimborsi chilometrici in capo al dipendente
  • Deducibilità dei costi per l’impresa

Auto di proprietà del socio e rimborso chilometrico

  • Rimborsi chilometrici in capo al socio
  • Deducibilità dei costi per la società

Autovetture in godimento a soci/familiari

  • Soggetti interessati
  • Deducibilità dei costi delle autovetture in capo al concedente

Sezione Sesta - ACQUISTO E CESSIONE DI VEICOLO USATO

Premessa

Acquisto e cessione da soggetto privato

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Tabella riassuntiva 
  • Aspetti contabili

Acquisto integralmente assoggettato ad IVA e cessione

  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
  • Tabella riassuntiva 
  • Aspetti contabili

Acquisto parzialmente assoggettato ad IVA e successiva cessione

  • Trattamento ai fini IVA
  • Disciplina imposte sui redditi ed IRAP
  • Tabella riassuntiva
  • Aspetti contabili

Acquisto con IVA indetraibile e cessione

  • Trattamento ai fini IVA
  • Disciplina imposte sui redditi ed IRAP
  • Tabella riassuntiva 
  • Aspetti contabili

Sezione Settima - ACQUISTO, noleggio E CESSIONE DI VEICOLI ALL’ESTERO

Acquisto e cessione di veicoli comunitari

  • Autoveicoli nuovi e usati - Definizione
  • Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
  • Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato

Acquisto di veicoli extra UE

  • Adempimenti ai fini IVA
  • Trattamento contabile delle importazioni
  • Immatricolazione del veicolo

Adempimenti per le compravendite intracomunitarie e le esportazioni

  • Comunicazione relativa all'acquisto intraUE di veicoli
  • Immatricolazione dei veicoli
  • Versamento IVA sulla prima cessione interna e Modello F24 versamenti con elementi identificativi Mod. F24 Elide
  • Versamento dell’IVA in sede di prima cessione interna

La territorialità IVA nel noleggio e nella locazione dei mezzi di trasporto

  • Noleggio e locazione, anche finanziaria, a breve termine
  • Noleggio e locazione, anche finanziaria, a lungo termine

Sezione Ottava - DISPOSIZIONI PARTICOLARI E AGEVOLAZIONI

Agevolazioni per disabili

  • Soggetti interessati
  • Veicoli per i quali spettano le agevolazioni
  • detrazione IRPEF del 19%
  • IVA agevolata al 4%
  • Esenzione permanente dal pagamento del bollo
  • Esenzione imposta di trascrizione

Autotrasportatori: credito d’imposta per il gasolio per autotrazione (caro petrolio)

  • Soggetti interessati

Agevolazioni in favore dell’autotrasporto merci e servizio taxi

  • Agevolazione per il rinnovo del parco veicolo delle imprese di autotrasporto
  • Credito d’imposta per somme versate al SSN su premi assicurativi (RC auto)
  • Credito d’imposta corrispondente alla tassa automobilistica
  • Deduzione forfetaria per le imprese “minori”
  • Deduzione per motoveicoli e autoveicoli di massa non superiore a 3,5 t
  • Deduzione per le trasferte dei dipendenti
  • IRAP e deduzioni forfetarie
  • Credito d’imposta per il caro petrolio
  • Autonomia nella determinazione dei corrispettivi
  • Agevolazioni per l’esercizio del servizio taxi

Incentivi per veicoli ecologici

  • Veicoli elettrici, a metano o a GPL - Codice credito 20
  • Rottamazione autoveicoli per il trasporto promiscuo - Codice credito 41
  • Acquisto e rottamazione autovetture ed autoveicoli - Codice credito 42
  • Acquisto e rottamazione autocarri - Codice credito 43
  • Acquisto veicoli ecologici - Codice credito 44
  • Acquisto e rottamazione motocicli - Codice credito 45
  • Rottamazione autoveicoli 2008 - Codice credito 57
  • Acquisto e rottamazione motocicli 2008 - Codice credito 58
  • Acquisto e rottamazione autovetture ed autoveicoli 2008 - Codice credito 59
  • Acquisto e rottamazione autocarri 2008 - Codice credito 60
  • Sostituzione autoveicoli per trasporto promiscuo 2009 - Codice credito 69
  • Sostituzione autoveicoli ed autocaravan 2009 - Codice credito 70
  • Acquisto autovetture a gas metano, ad idrogeno, ovvero con alimentazione elettrica 2009 - Codice credito 71
  • Acquisto autocarri alimentati a gas metano 2009 - Codice credito 72
  • Sostituzione  motocicli e ciclomotori 2009 - Codice credito 73
  • Incentivi per sostituzione veicoli - Codice credito 85

Cessione del contratto di leasing e applicazione del regime del margine

  • La cessione del contratto di leasing

Acquisto/cessione di veicoli da parte di contribuenti appartenenti a regimi fiscali agevolati

  • Contribuenti minimi
  • Contribuenti forfetari

NORMATIVA

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