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Scheda tecnica
Formato:
eBook - PDF con DRM - Multiplo Dispositivo
Stampa:
15% della pubblicazione
Autore:
Paolo Piccoli - Centro Studi Fiscali Seac
Anno:
2018
ISBN:
9788868244743
Modello:
06FD225
Numero Pagine:
420
Aggiornato a:
Gennaio 2018

SUCCESSIONI EREDITARIE: Il nuovo modello di dichiarazione

devicesE-book

description Cartaceo
  • Principali aspetti civilistici delle successioni

  • Imposta di successione, ipotecaria, catastale e altri tributi

  • Soggetti obbligati/esonerati

  • Aspetti compilativi della dichiarazione di successione

  • Modalità e termini di presentazione/versamento

  • Casi pratici di compilazione

  • AGGIORNATO CON PROVVEDIMENTO 28 DICEMBRE 2017

Come noto, la successione è l’istituto in base al quale uno o più soggetti subentrano nella titolarità del patrimonio (c.d. “attivo ereditario”) o di singoli diritti patrimoniali del de cuius. Il subentro si verifica anche con riferimento al c.d. “passivo ereditario”, ossia  i debiti del de cuius.

Il trasferimento avviene seguendo:

  • le disposizioni dettate dalla legge (la quale fissa le quote spettanti agli eredi del de cuius);
  • la volontà eventualmente espressa dal de cuius quando era ancora in vita tramite testamento.

È utile evidenziare, inoltre, che gli eventuali trasferimenti di proprietà effettuati dal soggetto nel corso della vita, tramite donazione producono conseguenze importanti nel momento in cui si apre la successione.

Al fine di guidare i soggetti interessati al perfezionamento degli adempimenti successori, sia dal punto di vista civilistico che fiscale, il presente volume affronta la tematica delle successioni con particolare riguardo alle modalità di compilazione del nuovo modello telematico e alle imposte dovute dagli eredi.

Il manuale, esamina dettagliatamente le nuove modalità di presentazione telematica della dichiarazione di successione (Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 27 dicembre 2016).

L’utilizzo di tale modalità di presentazione diverrà obbligatoria a decorrere dall’1 gennaio 2018.

Struttura del libro:

Sezione Prima - ASPETTI CIVILISTICI 

 

Premessa

La successione

  • Aspetti generali
  • L’oggetto della successione 
  • Chi può succedere 
  • La rappresentazione e la sostituzione 
  • Divieto dei patti successori 
  • I tipi di successione 

La successione legittima 

  • Gradi di parentela e affinità 
  • Quote 

La successione testamentaria 

  • Eredi e legatari 
  • Chi può fare testamento
  • Tipi di testamento
  • Testamenti speciali
  • Come trovare un testamento
  • Pubblicazione del testamento
  • Revoca del testamento 
  • Patologie del testamento 
  • L’esecutore testamentario 

I diritti dei legittimari 

  • Riserva a favore dei fi gli
  • Riserva a favore degli ascendenti
  • Riserva a favore del coniuge o della parte unita civilmente
  • Concorso di coniuge o della parte unita civilmente e fi gli 
  • Concorso di coniuge o della parte unita civilmente e ascendenti
  • Legato in sostituzione di legittima
  • Come si calcolano legittima e disponibile
  • La riduzione

L’acquisto dell’eredità

  • Termini di accettazione
  • Modi di accettazione: accettazione espressa o tacita
  • Tipi di accettazione
  • Rinunzia
  • Pubblicità dell’accettazione
  • Eredità giacente

FAQ (domande frequenti)

Sezione Seconda - IMPOSTE DOVUTE, AGEVOLAZIONI E RIDUZIONI 

L’imposta di successione

  • Aspetti generali
  • Base imponibile
  • Esenzioni in materia di imposta di successione 

Imposte ipotecaria, catastale e altri tributi indiretti

  • Imposte ipotecaria e catastale
  • Altri tributi indiretti

Agevolazioni prima casa (Cod. P, X, Y, Z)

  • Requisito oggettivo
  • Requisiti soggettivi
  • Pertinenze
  • Abitazioni contigue
  • Schema riassuntivo dei requisiti necessari per fruire dell’agevolazione
  • Agevolazione prima casa e dichiarazione di successione
  • Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa

Agevolazioni per l’agricoltura (Cod. B, C, E, M, N, G)

  • Terreni agricoli e montani (Cod. B)
  • Terreni agricoli “compendio unico” in zone montane (Cod. C)
  • Terreni agricoli “compendio unico” in generale (Cod. E)
  • Boschi in terreni montani (Cod. N)
  • Terreni/aziende agricole devolute a giovani imprenditori agricoli professionali (Cod. G)
  • Fondi rustici in terreni montani e/o immobili in comunità montane inseriti in piani di sviluppo (Cod. M)
  • Agevolazioni per l’agricoltura e dichiarazione di successione

Agevolazioni per beni culturali (Cod. A)

Immobili demoliti / inagibili a seguito di eventi sismici (Cod. H)

  • Immobili ubicati in territori diversi da quelli agevolati  
  • Immobili ubicati a Teramo, Rieti, Ascoli Piceno, Macerata, Fabriano e Spoleto

Esenzioni per trasferimenti ad enti e per trasferimenti d’azienda

  • Trasferimenti a favore di enti pubblici, fondazioni o associazioni
  • Trasferimenti d’azienda e partecipazioni sociali
  • Aspetti dichiarativi

 

Sezione Terza - LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE 

Premessa

  • Composizione del modello

Soggetti obbligati/esonerati alla presentazione della dichiarazione

  • Soggetti obbligati
  • Esonero dalla presentazione della dichiarazione

Modalità e termini di presentazione

  • Ricevute telematiche
  • Termini di presentazione

Modalità e termini di versamento delle imposte

  • Autoliquidazione in presenza di immobili
  • Liquidazione dell’imposta di successione
  • Pagamento dei tributi dovuti per la voltura 
  • Convenzioni contro le doppie imposizioni

Documentazione da allegare e/o conservare

  • Documenti da allegare obbligatoriamente
  • Documenti da allegare qualora ne ricorrano le condizioni 
  • Caratteristiche degli allegati
  • Documenti da conservare

Dichiarazione sostitutiva/integrativa 

  • Dichiarazione sostitutiva di una precedentemente presentata
  • Dichiarazioni successive alla prima (“seconda prima dichiarazione”)

Sanzioni e ravvedimento operoso

  • Violazioni relative alla dichiarazione
  • Omessi/insufficienti versamenti

Compilazione del modello 

Aspetti compilativi e beni esclusi da dichiarazione o da attivo ereditario

  • Codice fiscale e numerazione progressiva
  • Sezione “Devoluzione”
  • Beni e diritti da non indicare in dichiarazione
  • Beni e diritti esclusi dall’attivo ereditario ma da indicare in dichiarazione

Privacy e dati generali

  • Tipo di dichiarazione
  • Beneficiari
  • Dati del defunto
  • Testamento
  • Riservato a chi presenta il Modello
  • Riservato ai residenti all’estero
  • Firma del Modello
  • Casi particolari
  • Impegno alla presentazione telematica

Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti

  • Dati identificativi dei soggetti beneficiari
  • Residente all’estero
  • Successione per rappresentazione
  • Parte riservata al trust

Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni

  • Dati catastali degli immobili (colonne da 1 a 27)
  • Devoluzione (colonne da 28 a 36)

Quadro EL - Attivo ereditario terreni sistema tavolare

  • Dati degli immobili iscritti nel sistema tavolare (colonne da 1 a 25)
  • Devoluzione (colonne da 26 a 34)

Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati

  • Dati catastali degli immobili (colonne da 1 a 46)
  • Devoluzione (colonne da 47 a 55)

Quadro EM - Attivo ereditario fabbricati tavolare

  • Dati catastali dei fabbricati (colonne da 1 a 48)
  • Devoluzione (colonne da 49 a 57)

Quadro ED - Passività e altri oneri

  • Tipo e descrizione
  • Estremi e data del documento
  • Quota del defunto
  • Progressivo cespite
  • Valore
  • Ripartizione 

Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario

  • Righi da EE1 a EE6
  • Rigo EE7 - Totale passivo
  • Rigo EE8 - Totale valore asse ereditario netto

Quadro EF - Liquidazione delle imposte ipotecarie, catastali e altri tributi

Sezione I - Imposta ipotecaria

  • Rigo EF1 - Immobili soggetti ad imposta proporzionale 
  • Rigo EF2 - Immobili con agevolazione “G”
  • Rigo EF2-bis - Immobili con agevolazione “B”
  • Rigo EF3 - Immobili con agevolazione ‘M’
  • Rigo EF3-bis - Beni conferiti in trust in favore di persone con disabilità
  • Rigo EF4 - Immobili “prima casa” 
  • Rigo EF5 - Imposta ipotecaria dovuta
  • Rigo EF6 - Imposta ipotecaria già versata
  • Rigo EF7 - Credito d’imposta da utilizzare per l’imposta ipotecaria
  • Rigo EF8 - Imposta ipotecaria da versare

Sezione II - Imposta catastale

  • Rigo EF9 - Immobili soggetti ad imposta catastale proporzionale
  • Rigo EF9-bis - Immobili con agevolazione “B”
  • Rigo EF10 - Imposta relativa a immobili soggetti ad imposta catastale fissa
  • Rigo EF10-bis - Beni conferiti in trust in favore di persone con disabilità
  • Rigo EF11 - Imposta catastale dovuta
  • Rigo EF12 - Imposta catastale già versata
  • Rigo EF13 - Credito d’imposta da utilizzare per l’imposta catastale
  • Rigo EF14 - Imposta catastale da versare

Sezione III - Tassa ipotecaria

  • Rigo EF15 - Numero circoscrizioni di pubblicità immobiliare

Sezione IV - Imposta di bollo

  • Rigo EF16 - Numero circoscrizioni di pubblicità immobiliare

Sezione V - Tributi speciali e totale da versare

  • Rigo EF17 - Formalità ipotecarie
  • Rigo EF18 - Attestazione di avvenuta presentazione
  • Rigo EF19 - Totale da versare

Sezione VI - Sanzioni e interessi

Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive 

  • Compilazione del quadro EG

Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni

Dati del dichiarante

Sezione I - Dichiarazione sostitutiva

  • Dati anagrafici de cuius 
  • Dati anagrafici di eredi e legatari (righi EH1 - EH3)
  • Presenza/assenza di testamento (righi EH4 - EH5)
  • Unione civile (rigo EH6)
  • Accordi per la reintegra dei diritti di legittima lesi (rigo EH7)
  • Eredi incapaci/interdetti (rigo EH8)
  • Rinuncia all’eredità (rigo EH9)
  • Separazione e scioglimento dell’unione civile
  • Deposito del bilancio (rigo EH10)
  • Allegati alla dichiarazione (rigo EH11)
  • Navi, imbarcazioni ed aeromobili (righi EH12 - EH13)

Sezione II - Agevolazione prima casa

  • Dati catastali dell’immobile principale (rigo EH14) 
  • Dati catastali dell’immobile contiguo (rigo EH15)
  • Pertinenze (righi EH16 - EH18)
  • Dichiarazioni ai fini dell’agevolazione prima casa

Sezione III - Richiesta utilizzo di credito d’imposta (ex art. 7, Legge n. 448/1998)

Sezione IV - Altre agevolazioni e riduzioni 

Quadro EI - Dichiarazioni utili alla voltura catastale

  • Compilazione del quadro

Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni

  • Tipo di cespite
  • Descrizione
  • Possesso del defunto
  • Codice diritto
  • Bene estero e imposta versata all’estero
  • Valore
  • Valore precedenti successioni, riduzioni art. 25, comma 1
  • Devoluzione (campi da 10 a 18)

Quadro EN - Aziende

  • Dati dell’azienda (colonne da 1 a 9)
  • Dati identificativi degli immobili aziendali (colonne da 10 a 37)
  • Devoluzione (colonne da 38 a 46)

Quadro EO - Azioni, obbligazioni, altri titoli, quote sociali

  • Titolo 
  • Codice fiscale della società
  • Quantità
  • Codice titolo
  • Descrizione titolo
  • Tipo documento
  • Data documento
  • Possesso del defunto
  • Codice diritto
  • Valore
  • Valore esente
  • Valore precedenti successioni, riduzioni art. 25, comma 1
  • Bene estero
  • Imposta versata all’estero
  • Devoluzione (campi da 16 a 24)

Quadro EP - Aeromobili

  • Dati dell’aeromobile
  • Devoluzione (campi da 13 a 21)

Quadro EQ - Navi e imbarcazioni

  • Tipo unità
  • Dati relativi alla nave o imbarcazione 
  • Possesso del defunto 
  • Codice diritto 
  • Bene estero
  • Imposta versata all’estero
  • Valore
  • Valore precedenti successioni, riduzioni art. 25, comma 1
  • Devoluzione (campi da 16 a 24)

Quadro ES - Donazioni e atti a titolo gratuito

  • Dati identificativi (colonne da 1 a 11)
  • Attribuzione (colonne da 12 a 16)

Sezione Quarta - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE 

 

Esempio n. 1

  • Dati generali
  • Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti 
  • Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
  • Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
  • Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
  • Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
  • Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
  • Compilazione integrale della dichiarazione
  • Liquidazione delle imposte

Esempio n. 2

  • Dati generali
  • Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti
  • Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
  • Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
  • Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
  • Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
  • Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
  • Quadro EQ - Navi e imbarcazioni
  • Quadro ES - Donazioni e atti a titolo gratuito
  • Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
  • Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
  • Quadro EF - Liquidazione delle imposte ipocatastali e altri tributi
  • Compilazione integrale della dichiarazione
  • Liquidazione delle imposte

Esempio n. 3

  • Dati generali
  • Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti
  • Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
  • Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
  • Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
  • Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
  • Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
  • Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
  • Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
  • Quadro EF - Liquidazione delle imposte ipocatastali e altri tributi
  • Compilazione integrale della dichiarazione
  • Liquidazione delle imposte

NORMATIVA 

  • Provvedimento AE 28/12/2017 
  • Provvedimento AE 15/06/2017 
  • Modello dichiarazione di successione 
  • Modello dichiarazione di successione - Utilizzabile fino al 14/3/2018  Modello 4 
  • Istruzioni Fascicolo 1 
  • Istruzioni Fascicolo 2 
  • Istruzioni Fascicolo 1 - Utilizzabili fino al 14/3/2018 
  • Istruzioni Fascicolo 2 - Utilizzabili fino al 14/3/2018 
  • Legge n. 112/2016 - Articolo 6 
  • Legge n. 76/2016 - Estratto commi 11-25 
  • D.L.  3 ottobre 2006, n. 262 (art. 2, commi 47-53) 
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Successioni 2018 - Indice

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