SANZIONI TRIBUTARIE
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Scheda tecnica
Formato:
eBook - PDF con DRM - Multiplo Dispositivo
Stampa:
15% della pubblicazione
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2017
ISBN:
9788868244460
Modello:
06FD180
Numero Pagine:
264

SANZIONI TRIBUTARIE

devicesE-book

  • Imposte dirette e IRAP

  • Imposte indirette (IVA, registro, bollo, ecc...)

  • Obblighi contabili

  • Riscossione e invio telematico

  • Irrogazione delle sanzioni

L’articolo 8 della Legge n. 23/2014, nell’ottica di un sistema fiscale più equo e trasparente, ha delegato il Governo a procedere alla revisione del sistema sanzionatorio tributario, al fine di meglio correlare, nel rispetto del principio di proporzionalità, le sanzioni all’effettiva gravità dei comportamenti.

In attuazione di tale Delega è stato emanato il D.Lgs. n. 158/2015, che interviene, in particolare, sul D.Lgs. n. 74/2000 (sanzioni penali) e sul D.Lgs. n. 471/1997 (sanzioni amministrative).

Per effetto del favor rei, inoltre, le nuove sanzioni sono applicabili a partire dal 1° gennaio 2016 anche alle violazioni commesse in precedenza per cui l’accertamento non è ancora divenuto definitivo.

Le principali, novità, dal punto di vista delle sanzioni penali, riguardano la rimodulazione delle soglie di punibilità e l’individuazione di nuove ipotesi di non punibilità, al fine di ridurre l’area di intervento di tali sanzioni ai soli casi connotati da un particolare disvalore giuridico; per quanto riguarda le sanzioni amministrative, vengono introdotte ipotesi particolari, non connotate da frode e quindi meritevoli di una risposta sanzionatoria più lieve.

L'e-book, dopo un inquadramento generale del sistema sanzionatorio fiscale alla luce delle sopra citate novità, individua ed illustra, distinguendo per categorie (imposte dirette e IRAP, IVA, obblighi contabili, imposte indirette, ecc.), le violazioni sanzionabili e le relative conseguenze.

La pubblicazione, attraverso schemi, tabelle ed esemplificazioni, si propone come introduzione e guida al complesso e ramificato sistema sanzionatorio tributario, offrendo all’operatore un valido strumento operativo.

Struttura del libro:

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

Premessa

Sanzioni amministrative tributarie

  • Contenuto e natura della sanzione
  • Criteri di determinazione della sanzione
  • Introduzione dell’Euro nell’ordinamento
  • Irretroattività della norma
  • Principio di legalità
  • Principio di imputabilità e colpevolezza
  • Cause di non punibilità
  • Violazioni formali
  • Responsabilità per la violazione
  • Cessione d’azienda, conferimento, trasformazione, fusione e scissione
  • Cumulo giuridico
  • Ravvedimento operoso

Sanzioni penali tributarie

  • Aspetti generali
  • Causa di non punibilità e circostanze attenuanti
  • rapporti con il sistema sanzionatorio amministrativo
  • Prescrizione dei reati
  • Delitti in materia di dichiarazione
  • Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte

Statuto del contribuente

Art. 3 - Efficacia temporale delle norme tributarie

Art. 6 - Conoscenza degli atti e semplificazione

Art. 7 - Chiarezza e motivazione degli atti

Art. 8 - Tutela dell’integrità patrimoniale

Art. 10 - Tutela dell’affidamento e della buona fede. Errori del contribuente

Art. 10-bis - Abuso del diritto o elusione fiscale

Art. 11 - Diritto di interpello

Sezione Seconda - VIOLAZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE DIRETTE

Premessa

Violazioni relative alla dichiarazione dei redditi e IRAP

  • Omessa presentazione della dichiarazione dei redditi/IRAP
  • Dichiarazione infedele
  • Dichiarazione irregolare
  • Documentazione omessa o incompleta
  • Omessa presentazione dei modelli degli studi di settore o dei parametri
  • Liquidazione delle imposte e dei rimborsi (art. 36-bis, D.P.R. n. 600/1973)
  • Controlli formali (art. 36-ter, D.P.R. n. 600/1973)
  • Omesso o tardivo versamento delle imposte (rinvio)

Violazioni relative al sostituto d’imposta

  • Omessa o tardiva presentazione della dichiarazione
  • Dichiarazione infedele
  • Dichiarazione incompleta: mancata indicazione dei percipienti
  • Dichiarazione irregolare
  • Mancata esibizione o trasmissione della documentazione
  • Controlli automatici e formali (rinvio)
  • Omesso o tardivo versamento di ritenute (rinvio)
  • Omessa, tardiva o errata Certificazione Unica

Variazioni dei redditi fondiari

Sezione Terza - VIOLAZIONI IN MATERIA DI IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

Violazioni in materia di dichiarazione IVA

  • Dichiarazione omessa o tardiva
  • Dichiarazione infedele
  • Dichiarazione irregolare e mancanza o incompletezza di documenti
  • Comunicazione dati IVA
  • Dichiarazioni di inizio o variazione attività
  • Liquidazione dell’imposta (art. 54-bis, D.P.R. n. 633/1972)
  • Omesso o tardivo versamento dell’IVA (rinvio)

Violazioni relative a documentazione, registrazione e individuazione delle operazioni IVA

  • Omessa fatturazione o registrazione di operazioni imponibili
  • Omessa fatturazione o registrazione di operazioni non imponibili, esenti o non soggette
  • Omessa annotazione di fatture relative ad acquisti intracomunitari
  • Mancata emissione di ricevute, scontrini fiscali o documenti di trasporto
  • Consegna o spedizione di prodotti sprovvisti di contrassegno o etichetta
  • Violazioni relative al reverse charge
  • Mancata regolarizzazione del cessionario o committente
  • Illegittima detrazione dell’imposta

Violazioni relative alle esportazioni

  • Mancato trasporto o spedizione di beni fuori dalla UE
  • Cessione senza IVA ai viaggiatori stranieri
  • Mancanza di dichiarazione d’intento
  • Mancata ricezione della dichiarazione di intento
  • Acquisti e importazioni senza IVA in mancanza dei presupposti
  • Operazioni triangolari
  • Dichiarazioni di dati diversi da quelli reali

Violazioni relative agli elenchi Intrastat

  • Elenchi Intrastat
  • Riepilogo delle sanzioni
  • Violazioni statistiche
  • Rettifiche degli elenchi

Sezione Quarta - DISPOSIZIONI COMUNI IN MATERIA DI IMPOSTE DIRETTE ED IVA

Altre violazioni in materia di imposte dirette e IVA

  • Violazioni degli obblighi degli operatori finanziari
  • Omessa/incompleta/infedele comunicazione delle minusvalenze
  • Tardiva presentazione della garanzia IVA di gruppo
  • Mancata presentazione di interpello obbligatorio
  • Violazioni in materia di nuovo spesometro e liquidazioni IVA periodiche
  • Violazioni in materia di trasmissione telematica dei dati di fatture e corrispettivi
  • Altre violazioni

Sezione Quinta - VIOLAZIONI DEGLI OBBLIGHI CONTABILI

Violazioni degli obblighi contabili

  • Omessa tenuta o conservazione scritture contabili
  • Irregolare tenuta della contabilità
  • Rifiuto di esibizione di documenti
  • Particolari obblighi documentali ai fini IVA
  • Superamento del volume d’affari
  • Mancata sottoscrizione dell’organo di controllo
  • Illeciti relativi alle società commerciali

Sezione Sesta - VIOLAZIONI RELATIVE ALLE ALTRE IMPOSTE INDIRETTE

Premessa

Violazioni relative all’imposta di registro

  • Omissione della richiesta di registrazione o della presentazione della denuncia
  • Pagamento tardivo
  • Insufficiente dichiarazione di valore
  • Occultazione di corrispettivo
  • Agevolazioni prima casa
  • Violazioni relative al repertorio
  • Altre infrazioni
  • Cedolare secca e omessa comunicazione della proroga/risoluzione

Violazioni in materia di imposte ipotecaria e catastale

  • Imposta dovuta in misura percentuale
  • Imposta dovuta in misura fissa o non dovuta
  • Ravvedimento operoso

Violazioni in materia di imposta di bollo

  • Adempimenti a carico di determinati soggetti
  • Omesso o insufficiente pagamento
  • Omessa o infedele dichiarazione di conguaglio
  • Uso delle macchine bollatrici
  • Imposta di bollo su registri/fatture

Violazioni in materia di imposta sugli

  • Fatturazione, annotazioni, dichiarazioni e rilascio dei titoli d’accesso
  • Altre violazioni

Violazioni in materia di tasse sulle concessioni governative

  • Esercizio di attività soggette a tassa
  • Emissione di atti soggetti a tassa

Violazioni in materia di tributi locali

  • Imposta unica comunale
  • Imposta comunale sulla pubblicità e diritto sulle pubbliche affissioni
  • Tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche

Altre violazioni

  • Codice fiscale
  • Bollo auto

Sezione Settima - ALTRE VIOLAZIONI

Violazioni in materia di privacy

  • Disciplina applicabile dal 25 maggio 2018 (Regolamento UE 2016/679)
  • Elementi da considerare per determinare la sanzione
  • Misura massima delle sanzioni amministrative pecuniarie
  • Altre tipologie di sanzioni
  • Disciplina applicabile fino al 24 maggio 2018 (D.Lgs. n. 196/2003)
  • Sanzioni amministrative
  • Sanzioni penali

Violazioni in materia di diritto camerale annuale

  • Modalità e termini di versamento
  • Sanzioni
  • Ravvedimento operoso del diritto camerale annuale

Sezione Ottava - VIOLAZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE E INVIO TELEMATICO

Violazioni in materia di riscossione

  • Obblighi di versamento
  • Obbligo di esecuzione delle ritenute alla fonte
  • Documenti di versamento

Violazioni in materia di invio telematico

  • Invio telematico
  • Tardiva od omessa trasmissione telematica
  • Tardiva od omessa trasmissione telematica degli atti da parte degli incaricati
  • Infedele visto di conformità

Sezione Nona - IRROGAZIONE DELLE SANZIONI

Irrogazione delle sanzioni

  • Procedimento ordinario di irrogazione delle sanzioni
  • Avviso di accertamento e irrogazione immediata
  • Omesso o ritardato versamento dei tributi
  • Tutela giurisdizionale e ricorsi amministrativi
  • Interessi sui tributi dovuti

Sezione Decima - TAVOLE SINOTTICHE

Tavole sinottiche

  • Imposte sui redditi e IRAP
  • Imposta sul valore aggiunto
  • Violazioni in materia di riscossione
  • Violazioni comuni
  • Obblighi contabili
  • Altre imposte indirette
  • Tributi locali e tributi minori

Sezione Undicesima - NORMATIVA

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