Le Agenzie di Viaggio
Scheda tecnica
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Anno:
2017

Le Agenzie di Viaggio

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  • Regime IVA ordinario

  • Regime "speciale" art. 74-ter

  • Territorialità IVA

  • Aspetti dichiarativi

  • Attività di controllo e studi di settore

Con una trattazione pragmatica e con ampio ricorso ad esemplificazioni e schemi, vengono analizzati in modo approfondito i molteplici aspetti delle problematiche fiscali del settore viaggi e turismo.

Il lavoro, particolarmente dedicato all'esame dei regimi IVA, affronta tuttavia anche le criticità proposte dal settore delle imposte dirette, non trascurando di offrire spunti operativi anche per la risoluzione di problematiche di tipo contabile.

L'opera tiene conto dei riflessi sul settore viaggi e turismo a seguito delle novità intervenute e dedica una particolare sezione agli specifici controlli fiscali previsti per il settore in argomento.

Struttura del libro:

Sezione Prima - IL REGIME IVA ORDINARIO PER LE AGENZIE DI VIAGGIO

Premessa

  • Interventi del Legislatore in ambito IVA

Presupposti per l’applicazione dell’IVA

  • presupposto oggettivo 
  • presupposto soggettivo 
  • presupposto territoriale

Soggetti passivi

  • Definizioni di domicilio e residenza
  • Sede dell’attività economica
  • La stabile organizzazione 
  • Il rappresentante fiscale
  • identificazione diretta

Tipologie di operazioni ai fini IVA

  • Operazioni fuori campo IVA
  • Operazioni imponibili
  • Operazioni non rientranti nel regime speciale 74-ter

Momento impositivo

  • Cessioni di beni
  • Prestazioni di servizi
  • Prestazioni rese dalle agenzie di viaggi

Territorialità delle cessioni di beni

  • Cessioni di beni immobili
  • Cessioni di beni mobili materiali
  • Cessioni di beni a bordo di una nave, di un aereo o di un treno

Territorialità delle prestazioni di servizi

  • Le prestazioni generiche (art. 7-ter)
  • Le deroghe assolute (artt. 7-quater e 7-quinquies)
  • Le deroghe relative (artt. 7-sexies e 7-septies)

Servizi digitali

  • Il “MOSS” per servizi elettronici, telecomunicazione e  teleradiodiffusione

Operazioni imponibili delle agenzie di viaggio

Operazioni non imponibili ed esenti

  • Operazioni non imponibili
  • Operazioni esenti

Adempimenti formali 

  • Attribuzione della partita IVA ed inizio attività
  • scelta del regime contabile
  • soggetti non residenti

La fatturazione

  • Esonero dalla fatturazione
  • Forma della fattura
  • fatturazione con l’estero
  • Casi di fatturazione obbligatoria nelle operazioni con l’estero
  • Rilevanza ai fini del volume d’affari
  • Momento impositivo e fatturazione negli scambi intracomunitari di beni
  • Momento impositivo nelle prestazioni di servizi con l’estero
  • Inversione contabile: autofattura o integrazione
  • Termini di emissione / registrazione delle fatture nelle operazioni UE
  • Ricevuta fiscale 
  • Scontrino fiscale 
  • misuratori fiscali

Altri adempimenti IVA 

  • Registrazioni obbligatorie 
  • Tenuta dei registri IVA con mezzi elettrocontabili

Liquidazione e versamento 

  • Acconto IVA
  • dichiarazione IVA delle agenzie di viaggio

Modelli INTRA relativi alle prestazioni di servizi

  • Periodicità di presentazione
  • struttura e contenuto

Sezione Seconda - IL REGIME SPECIALE IVA PER LE AGENZIE DI VIAGGIO - ART. 74-TER

Premessa

  • Aspetti specifici del regime speciale

Ambito soggettivo

  • Agenzie di viaggio
  • Organizzatori di giri turistici
  • Turismo sociale di associazioni ed Enti non commerciali
  • Albergatori 
  • Soggetti esclusi

Ambito oggettivo

  • concetto di pacchetto turistico

Modalità di vendita dei pacchetti turistici

  • Servizi precedentemente acquisiti
  • Servizi acquistati in nome e per conto del cliente
  • Pacchetti composti da servizi acquistati da terzi e servizi prodotti internamente
  • Nozione di viaggiatore

Territorialità delle operazioni

  • Operazioni UE
  • Operazioni miste
  • Operazioni di trasporto

Momento impositivo

  • Viaggi collettivi
  • Unico committente

Modalità di determinazione della base imponibile e dell’IVA dovuta

  • tipologia di prestazione e determinazione del margine
  • Lo sconto al viaggiatore
  • Vendite di pacchetti in nome e per conto proprio
  • Vendite eseguite direttamente dall’organizzatore al viaggiatore
  • Vendite in nome e per conto proprio di viaggi organizzati da altre agenzie
  • Vendite eseguite attraverso intermediari con rappresentanza
  • Imponibilità del margine e credito di costo
  • Sfasatura corrispettivi – costi
  • Trasporti internazionali
  • Percentuali forfetarie per i trasporti internazionali marittimi e aerei

IVA assolta sugli acquisti 

Rimborso IVA 74-ter a soggetto Extra-UE

Altri aspetti di interesse

  • Volume d’affari
  • Liquidazione e versamento dell’imposta
  • Regime speciale IVA art. 74-ter e bilancio
  • Registrazione in regime speciale IVA art. 74-ter
  • fattura art. 74-ter

Sezione Terza - IMPOSTE DIRETTE, DICHIARAZIONI E SCELTA DEL REGIME CONTABILE

Aspetti generali 

  • Requisito oggettivo
  • Requisito soggettivo

Determinazione del reddito dell’impresa e regimi contabili 

  • Contabilità semplificata per imprenditori, Società di Persone ed ENC
  • Liquidazioni iva periodiche 
  • Determinazione del reddito

Scelta della forma giuridica dell’impresa 

  • Ditta individuale ed impresa familiare
  • Società di Persone
  • Società di Capitali

I regimi contabili 

  • Regime ordinario
  • Regime semplificato (art. 18, D.P.R. n. 600/1973)
  • Principio di competenza 
  • Regime per cassa

Competenza dei ricavi e provvigioni in regime 74-ter 

  • Competenza dei ricavi in regime 74-ter
  • Competenza delle provvigioni in regime 74-ter

Deducibilità di costi e oneri

  • Spese dei mezzi di trasporto
  • Deducibilità degli interessi passivi
  • Plusvalenze e minusvalenze di beni strumentali

Regime 74-ter e bilancio

  • Registro dei beni ammortizzabili

Imposte sui redditi (cenni)

  • Imprese individuali
  • Società di Persone
  • IRI
  • Società di Capitali

Dichiarazioni annuali 

  • Modello Unico “Persone Fisiche” 
  • Modello Unico “Società di Persone”
  • Modello Unico “Società di Capitali”
  • Dichiarazione IRAP (Modello IRAP)

Piano dei conti e bilancio 

  • Piano dei conti delle agenzie di viaggio e turismo

Sezione Quarta - ASPETTI CONTABILI

Premessa 

Ricavi di vendita in proprio di servizi 74-ter 

  • Documentazione obbligatoria da emettere
  • Scritture IVA 
  • Competenza dei ricavi
  • Competenza delle provvigioni
  • Scritture contabili

Ricavi da intermediazione di singoli servizi 

  • Scritture IVA registro vendite
  • Scritture contabili

Ricavi derivanti da acquisto per rivendita in nome proprio di servizi turistici

  • Individuazione dei ricavi e costi
  • Documentazione obbligatoria da emettere
  • Scritture IVA registro vendite
  • Scritture IVA registro acquisti
  • Scritture contabili

Ricavi per altri servizi effettuati

  • Individuazione dei ricavi e costi
  • Documentazione obbligatoria da emettere
  • Scritture IVA
  • Scritture contabili

Ricavi di vendita di beni legati al viaggio e turismo

  • Individuazione dei ricavi e costi
  • Documentazione obbligatoria da emettere
  • Scritture IVA
  • Scritture contabili

Sezione Quinta - CONTROLLI FISCALI E STUDI DI SETTORE

I controlli dell’Amministrazione finanziaria 

  • Attività di accesso e verifica
  • Controllo del volume d’affari 
  • Criteri di raccordo tra IVA e II. DD.
  • Analisi IVA e II. DD. 
  • Controlli incrociati
  • Quantificazione dei ricavi omessi
  • Ricostruzione attraverso i margini di utile
  • Ricostruzione basata sull’investimento

Gli studi di settore

  • Applicazione degli studi di settore
  • Studio di settore WG78U 
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