CONFERIMENTO D'AZIENDA
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Scheda tecnica
Formato:
eBook - PDF con DRM - Multiplo Dispositivo
Stampa:
15% della pubblicazione
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2014
ISBN:
9788868240967
Modello:
06FD083
Numero Pagine:
255

CONFERIMENTO D'AZIENDA

devicesE-book

description Cartaceo
  • Aspetti civilistici e le diverse tipologie societarie beneficiarie

  • Aspetti fiscali: imposte dirette ed indirette, adempimenti dichiarativi e rapporti con altri istituti

  • Utilizzi del conferimento: cessione dell'azienda a terzi, successione generazionale, securizzazione patrimonio immobiliare, ecc.

  • Aspetti contabili del conferimento d'azienda e del ramo d'azienza

  • Disciplina antielusiva e conferimenti internazionali

L'eBook analizza il tema del conferimento di azienda con una sezione dedicata anche ai conferimenti di partecipazioni in ambito nazionale ed internazionale. Vengono esaminati i profili fiscali, civilistici e contabili dell'operazione, oltre che gli aspetti dichiarativi.
A differenza dei molti manuali in commercio sul tema, tuttavia, viene seguito un approccio pratico operativo - ancorché rigoroso -  che da sempre caratterizza le pubblicazioni SEAC.
Un ulteriore profilo di differenziazione attiene alla sezione consulenziale. Una particolare attenzione, infatti, viene data anche al tema degli utilizzi di questa operazione. Il conferimento, infatti, è un istituto utile per il passaggio dell'azienda ai figli o a terzi, per abbellire il bilancio, per crearsi una riserva distribuibile o per implementare un piccolo leverage di famiglia. L'istituto è confrontato anche con strumenti affini ed è data evidenza ai profili connessi all'elusione fiscale.
Un breve cenno, infine, viene dato anche al tema del conferimento di beni in trust.

Struttura del libro:

Sezione Prima - ASPETTI CIVILISTICI DEL CONFERIMENTO

Elementi distintivi del conferimento

  • Oggetto del conferimento
  • Momento di realizzazione
  • Un confronto tra conferimento d’azienda ed altri istituti simili

Il conferimento in Società per Azioni

  • Il conferimento in S.p.A. non quotate
  • Il conferimento in S.p.A. quotate

Il conferimento in Società a Responsabilità Limitata

  • Elementi caratteristici

Il conferimento nelle Società di Persone (cenni)

  • Elementi caratteristici

Sezione Seconda - ASPETTI FISCALI DEL CONFERIMENTO

Premessa

  • Tassazione in base al “Valore normale”

Conferimenti realizzativi (art. 175, TUIR)

  • Determinazione della plusvalenza tassabile
  • Contabilità semplificata

Conferimenti d’azienda in regime di neutralità fiscale (art. 176, TUIR)

  • Nozioni generali
  • Soggetti non residenti
  • L’art. 176, TUIR dopo la Finanziaria 2008: l’affrancamento a pagamento
  • Applicazione dell’imposta sostitutiva ai disallineamenti pregressi
  • Effettuazione di più operazioni di conferimento
  • I riallineamenti del D.L. n. 185/2008
  • Conferimento ex art. 176, TUIR e successiva cessione della partecipazione
  • Riserve in sospensione derivanti dal disinquinamento del bilancio
  • Il conferimento ex art. 176, TUIR dell’unica azienda dell’imprenditore individuale
  • L’art. 176, TUIR e il regime delle partecipazioni PEX

Il conferimento d’azienda nelle imposte indirette e nell’IRAP

  • L’imposta di registro e le imposte ipotecarie e catastali
  • L’IVA
  • L’IRAP

Gli adempimenti dichiarativi

  • Modello UNICO (Quadro RV)
  • Dichiarazione IRAP
  • Dichiarazione IVA
  • Modello 770 

Rapporti del conferimento con altri Istituti

  • Il conferimento e la disciplina delle società di comodo
  • Il conferimento e il consolidato fiscale nazionale
  • Il bonus “Aggregazioni aziendali” della Finanziaria 2007

Sezione Terza - GLI UTILIZZI DEL CONFERIMENTO

Premessa

La cessione dell’azienda a terzi

  • Il caso concreto
  • Tabella riassuntiva

La successione generazionale

  • La donazione
  • La scissione e la cessione delle quote dell’operativa
  • Il conferimento dell’attività operativa e la cessione delle quote
  • Scissione e conferimento: un confronto “conti alla mano”

La securizzazione del patrimonio immobiliare

  • La trasformazione in società di capitali
  • Lo spin off immobiliare (scissione)
  • Il conferimento dell’attività operativa in una società figlia
  • La società offshore

La liquidazione dei familiari collaboratori

  • Gli aspetti essenziali dell’impresa familiare
  • Il conferimento dell’impresa familiare

L’abbellimento di bilancio per Basilea

La creazione di una holding di famiglia

  • Il problema delle società di comodo
  • Profili di elusività

La creazione di una riserva distribuibile

  • Il conferimento in doppia sospensione

Una soluzione per chi non ha capitali: conferimento d’opera

  • Considerazioni generali
  • Esempi di conferimento
  • Aspetti fiscali

Uno strumento per i leverage

  • Un caso concreto

La creazione di un gruppo a pettine

  • I vantaggi della struttura
  • Il consolidato fiscale nazionale

I conferimenti non proporzionali

  • Il riconoscimento di una prestazione d’opera
  • Il compenso per gli amministratori
  • La liberalità indiretta
  • Il ripristino della proporzionalità

I conferimenti di aziende in trust

  • Introduzione
  • L’imposizione indiretta
  • Trust “trasparenti” e “opachi”
  • L’esenzione per le aziende e le quote societarie

Una fattispecie problematica: il conferimento di aziende alberghiere

Sezione Quarta - ASPETTI CONTABILI DEL CONFERIMENTO

Premessa

Trattamento contabile del conferimento modello “cessione”

  • Il “vecchio” conferimento modello “cessione” in regime di neutralità fiscale
  • Il previgente conferimento modello “cessione” con emersione della plusvalenza

Trattamento contabile del conferimento modello “successione”

  • Il conferimento modello “successione” a “valori contabili”
  • Il conferimento modello “successione” a “valori in sospensione d’imposta”
  • Il conferimento modello “successione” a “valori rivalutati soggetti a tassazione” e l’affrancamento del maggior valore fiscale

Esempio di un’operazione di conferimento di ramo d’azienda

Sezione Quinta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE

Conferimento: disciplina antielusiva

  • L’elusione fiscale
  • Norma antielusiva (art. 37-bis, D.P.R. n. 600/1973)
  • Il concetto di abuso del diritto
  • Il conferimento singolarmente considerato
  • Il conferimento di immobiliare
  • La mancata distinzione funzionale
  • Il conferimento di un marchio
  • Il conferimento in un contesto complesso

Conferimenti internazionali

  • Considerazioni introduttive: le operazioni della Direttiva n. 434/90
  • La normativa italiana: il recepimento della Direttiva n. 434/90
  • Il conferimento di beni immobili
  • Il conferimento di un’azienda affittata

Caso concreto: doppio conferimento in una Srl

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Conferimento - Indice

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