VERSAMENTI E FINANZIAMENTI DEI SOCI - eBook
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Scheda tecnica
Formato:
eBook - PDF con DRM - Multiplo Dispositivo
Stampa:
15% della pubblicazione
Autore:
M. TORTORELLI
Anno:
2013
ISBN:
9788881159505
Modello:
06FD053
Numero Pagine:
344

VERSAMENTI E FINANZIAMENTI DEI SOCI - eBook

devicesE-book

description Cartaceo
  • Aspetti civilistici, contabili e tributari dei: conferimenti, versamenti atipici e finanziamenti dei soci

In ambito societario il versamento spontaneo dei soci costituisce una prassi diffusa, sia per la flessibilità dello strumento, sia per la strutturale sottocapitalizzazione delle società di piccole o medie dimensioni.

In capo alla società beneficiaria, il versamento può generare un obbligo di restituzione o la definitiva acquisizione al capitale di rischio. La riconducibilità dell’operazione a fattispecie distinte implica conseguenze diverse per la società, per i soci e per il ceto creditorio che intrattiene rapporti con la compagine sociale.

L'eBook, giunto alla seconda edizione, propone l’analisi della disciplina civilistica, contabile e tributaria delle forme di apporti spontanei dei soci, alla luce delle novità introdotte dal legislatore e della recente giurisprudenza

Struttura del libro:

Premessa

Il finanziamento della società

  • le fonti di finanziamento 
  • Gli apporti dei soci

La sottocapitalizzazione

  • forme di sottocapitalizzazione
  • vantaggi e svantaggi della sottocapitalizzazione nominale
  • ulteriori riflessioni

Sezione Prima - I CONFERIMENTI

La funzione del capitale sociale

Tipologie di conferimenti

  • Effettuazione dei conferimenti
  • Beni e diritti conferibili
  • Il conferimento in denaro
  • Il conferimento di beni economicamente disgiunti
  • Il conferimento di crediti
  • Il conferimento di immobili
  • Il conferimento di quote di società di persone 
  • Il conferimento del marchio
  • Il conferimento di brevetti
  • Il conferimento di know-how
  • Il conferimento di azienda 
  • Il conferimento di partecipazioni sociali
  • I conferimenti di opere e servizi nelle srl 
  • Peculiarità di alcuni conferimenti nelle srl
  • I conferimenti e la relazione giurata
  • Controllo e revisione della stima
  • Gli acquisti potenzialmente pericolosi
  • La mancata esecuzione dei conferimenti

Il conferimento di azienda

  • Profili giuridici
  • Profili economico-aziendali
  • Tipologie di conferimento d’azienda
  • Profili operativi
  • Analisi comparata dei metodi di valutazione
  • Esempio di relazione di stima
  • Atto di conferimento di azienda: contenuto, forma e decorrenza degli effetti
  • Modifica della data di decorrenza degli effetti giuridici
  • Profili contabili del conferimento di azienda

I profili fiscali dei conferimenti

  • L’imposizione diretta nel conferimento di beni
  • Il conferimento di azienda e di partecipazioni quali “atti di scambio” ed “atti di organizzazione”
  • Il conferimento di partecipazioni nazionali di controllo o di collegamento
  • Lo scambio di partecipazioni nazionali
  • Conferimento d’azienda e partecipazioni: schema riassuntivo
  • Profili tributari del conferimento di opere e servizi nelle s.r.l.
  • L’imposta sul valore aggiunto
  • L’imposta di registro
  • Le imposte ipotecarie e catastali

Sezione Seconda - I VERSAMENTI

I versamenti atipici del capitale di rischio

I criteri per la qualificazione dei versamenti dei soci

  • qualificazione giuridica del versamento effettuato dai soci (la prassi)
  • qualificazione giuridica del versamento effettuato dai soci (la giurisprudenza)

I conferimenti, i versamenti e la collocazione nel patrimonio netto

  • Il patrimonio netto e le riserve – profili civilistici
  • Le voci di bilancio che compongono il patrimonio netto
  • I vincoli delle principali riserve del patrimonio netto

I versamenti dei soci e le “altre riserve“ del patrimonio netto

  • i versamenti dei soci: chiarimenti dell’OIC 
  • i versamenti dei soci: posizione della giurisprudenza

La natura contabile dei versamenti dei soci

  • Il versamento a fondo perduto 
  • Il versamento in conto futuro aumento di capitale 
  • Il versamento in conto aumento di capitale
  • Il versamento a titolo di finanziamento 
  • Conferimenti dei soci: schema riassuntivo

I versamenti dei soci e la copertura delle perdite

  • Aspetti civilistici
  • La perdita e la riduzione del capitale sociale
  • Modalità di copertura delle perdite
  • Compensazione del credito del socio verso la società
  • Registrazioni contabili

Profili tributari

  • Imposte dirette
  • Imposte indirette

L’aiuto alla crescita economica (ACE)

  • L’evoluzione della normativa tributaria a sostegno della capitalizzazione delle imprese
  • La ratio dell’ACE
  • I soggetti destinatari dell’agevolazione
  • Il meccanismo di applicazione per i soggetti IRES
  • I presupposti e il meccanismo di calcolo dell’agevolazione
  • Le variazioni positive del patrimonio netto 
  • Le variazioni negative del patrimonio netto
  • Il momento temporale di rilevanza delle variazioni
  • L’applicazione dell’ACE nel regime di consolidato fiscale e nel regime di trasparenza
  • Il regime di trasparenza fiscale
  • Le disposizioni antielusive
  • Le fattispecie elusive 
  • Il limite del patrimonio netto
  • Calcolo dell’agevolazione

Sezione Terza - IL FINANZIAMENTO DEI SOCI

Premessa

La raccolta del risparmio

La postergazione del rimborso del finanziamento e la disciplina prevista dall’art. 2467, C.c.

  • Premessa
  • La postergazione del rimborso dei finanziamenti dei soci
  • Il finanziamento in “qualsiasi forma effettuato”
  • L’indebitamento societario ed il ragionevole conferimento
  • Gli indici dell’indebitamento
  • indici del ragionevole ricorso al capitale di rischio e loro limiti

Il finanziamento dei soci nel fallimento e nelle procedure negoziali delle crisi di impresa

  • Il fallimento
  • La restituzione del rimborso avvenuto nell’anno precedente la dichiarazione di fallimento
  • Il credito del socio e la dichiarazione di fallimento della società 
  • Il finanziamento dei soci e gli atti pregiudizievoli ai creditori
  • La fattispecie dell’art. 2467, C.c. e l’esenzione dall’azione revocatoria
  • Profili sanzionatori
  • La composizione negoziale delle crisi di impresa

La responsabilità civile (cenni)

L’applicabilità dell’art. 2467 alle società per azioni

Il periodo transitorio

La rappresentazione in bilancio

Profili tributari ed operativi

  • La presunzione di fruttuosità del finanziamento
  • La tassazione degli interessi e la ritenuta fiscale 
  • La rinuncia dei soci al rimborso
  • Il finanziamento dei soci e la ricostruzione sintetica del reddito
  • L’imposta di registro e la forma del contratto
  • Esempio di verbale di assemblea dei soci
  • Esempio di “Scambio di corrispondenza”

La deducibilità degli interessi dal reddito di impresa

  • Disciplina in generale
  • La disciplina ed i soggetti IRES 
  • La deducibilità in generale
  • Gli interessi passivi capitalizzati 
  • Gli interessi passivi ad indeducibilità assoluta
  • Gli interessi passivi e gli immobili patrimoniali 
  • Ulteriori interessi passivi esclusi dal ROL 
  • Interessi passivi su beni a deducibilità parziale
  • interessi passivi ed attivi rilevanti (oneri e proventi finanziari)
  • L’eccedenza di rol non utilizzata nel periodo di competenza
  • L’eccedenza di interessi passivi netti indeducibili a periodi di imposta successivi
  • Il consolidato fiscale nazionale

Sezione Quarta - NORMATIVA

Normativa

  • Codice civile (Estratto)
  • D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 (Estratto)
  • D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Estratto)
  • D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (Estratto)
  • D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Estratto)
  • Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 (Estratto)
  • Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con Legge 22 dicembre 2011, n. 214
  • Decreto Ministero Economia 14 marzo 2012

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