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Soggetti attivi e passivi
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Fabbricati e aree edificabili
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Terreni e fabbricati rurali
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Aliquote, detrazioni ed altre agevolazioni
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Esempi di calcolo e versamento
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Dichiarazione IMU 2023 ed esempi di compilazione del modello
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Accertamento, sanzioni e ravvedimento operoso
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ILIA per la Regione Friuli Venezia Giulia, IMI per la Provincia di Bolzano e IMIS per la Provincia di Trento
Il testo è dedicato all’analisi della disciplina IMU 2023 tenendo conto delle regole applicabili a regime, delineate dalla Legge n. 160/2019 ed integrate da successivi provvedimenti normativi. A completamento dell’analisi normativa, il testo dedica ampio spazio alla Dichiarazione IMU, il cui modello e le relative istruzioni sono stati rinnovati con Decreto MEF 29 luglio 2022.
In particolare, vengono approfondite le novità introdotte dal D.L. n. 198/2022, cd. “Milleproroghe” e dalla Legge di Bilancio 2023, anche in merito alla definizione di abitazione principale a seguito della pronuncia di incostituzionalità di cui alla Sentenza 13 ottobre 2022, n. 209.
Nel testo si analizza la disciplina IMU relativa:
- all’ambito soggettivo e oggettivo;
- al calcolo della base imponibile;
- alle aliquote, detrazioni e altre agevolazioni;
- agli adempimenti dichiarativi;
- alle sanzioni, interessi e ravvedimento operoso;
- alla liquidazione ed accertamento.
Con riguardo agli adempimenti dichiarativi sono dettagliatamente analizzate le istruzioni ministeriali e il relativo modello con riferimento a soggetti interessati, immobili oggetto di dichiarazione, termini e modalità di presentazione della dichiarazione, casi particolari, riduzioni dell’imposta nonché le esenzioni.
A completamento della trattazione teorica vengono offerti numerosi esempi di calcolo e versamento dell’imposta, con compilazione dei modelli di pagamento e del modello dichiarativo.
Come usuale, sono evidenziati i chiarimenti in materia forniti dal MEF, nonché gli orientamenti giurisprudenziali di maggior interesse.
Nel volume si analizza anche la disciplina IMI e IMIS per le province, rispettivamente di Bolzano e Trento e si illustra la nuova disciplina ILIA, introdotta a partire dal 2023, per i comuni del Friuli Venezia Giulia.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Le ragioni dell'unificazione
Coordinamento normativo
Potestà regolamentare dei comuni
Parte Prima - IMU
Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU
- Soggetti attivi
- Individuazione del Comune competente
- Quota IMU riservata allo Stato
- Soggetti passivi
- Proprietà
- Diritti reali di godimento
- Contitolarità di diritti su un immobile
- Casi particolari
- Multiproprietà, parti comuni condominiali, immobili compresi nel fallimento o liquidazione
- Decesso del proprietario
- Cooperative edilizie
- Edilizia residenziale pubblica
Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU
- Fabbricati soggetti ad IMU
- Individuazione dei fabbricati
- Abitazione principale
- Altre tipologie di fabbricati
- Abitazione principale e pertinenze
- Definizione di abitazione principale
- Pertinenze
- Casi di assimilazione ad abitazione principale
- Aree fabbricabili soggette ad IMU
- Normativa generale
- Edificabilità di un'area e strumenti urbanistici
- Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
- Momento impositivo
- Individuazione dei terreni agricoli
- Terreni agricoli posseduti e condotti da CD, IAP e società agricole
- Aree fabbricabili e conduzione agricola diretta
- Terreni ubicati nei comuni delle isole minori
- Terreni ricadenti in aree montane o di collina
- Orticelli e terreni incolti
- Fabbricati rurali
- Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
- Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
- Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali
- Esenzioni dall'imposta
- Immobili posseduti da Stato e enti pubblici
- Fabbricati
- Immobili posseduti dagli enti non commerciali
- immobili occupati abusivamente
- Fabbricati colpiti da eventi sismici
- esonero immobili Accademia dei Lincei
Sezione Terza - BASE IMPONIBILE DELL'IMU
- Determinazione della rendita catastale
- Zona censuaria
- Caratteristiche dell'immobile
- Tariffa unitaria
- Consistenza
- Rendita catastale dell'immobile
- Esempi di determinazione della rendita catastale
- Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E
- Fabbricati iscritti in catasto con rendita definitiva
- Rendita catastale
- Coefficiente di rivalutazione
- Moltiplicatore
- Fabbricati non iscritti in catasto o da riaccatastare
- Procedura DOC.FA e rendita proposta
- Rettifica della rendita da parte dell'ufficio (eventuale)
- Fabbricati del gruppo catastale D
- Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
- Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
- Immobili senza rendita (proprietà di impresa)
- Casi particolari
- Unità immobiliari concesse in comodato a familiari
- Condizioni necessarie per la riduzione IMU
- Decesso del comodatario ed estensione riduzione IMU al coniuge superstite
- Compatibilità con altre agevolazioni IMU
- Attestazione del possesso dei requisiti
- Calcolo dell'IMU
- Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili
- Fabbricati di interesse storico e artistico
- Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili
- Fabbricati in corso di costruzione, ristrutturazione e demo-ricostruzione
- Interventi di recupero del patrimonio edilizio
- Fabbricato ultimato in corso d'anno
- Aree fabbricabili
- Definizione di area fabbricabile
- Valore IMU dell'area fabbricabile
- Terreni agricoli
- Valore imponibile dei terreni agricoli
- Variazioni di coltura dei terreni
- Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
- Base imponibile: schema riassuntivo
Sezione Quarta - ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI
- Premessa
- Manovrabilità delle aliquote
- Quota IMU riservata allo Stato
- Aliquote IMU
- Aliquota ordinaria
- Aliquota ridotta
- Casistiche particolari di applicazione dell'aliquota
- Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)
- Aliquota ridotta
- Detrazione
- Pertinenze
- Agevolazioni per immobili locati a canone concordato
- Immobili oggetto dell'agevolazione
- Misura dell'agevolazione
- Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione
- Soggetti interessati
- Immobili interessati
- Agevolazione spettante
Sezione Quinta - CALCOLO DELL'ACCONTO IMU
- Determinazione dell'importo da versare
- Determinazione dell'imposta dovuta
- Calcolo dell'IMU in duplice o unica soluzione
- Enti non commerciali: termini e modalità di versamento
- Immobile per cui non variato l'utilizzo
- Calcolo dell'imposta (versamento in due rate)
- Cambio d'uso dell'immobile
- Calcolo dell'imposta
- Possesso nel primo semestre 2023 per meno di 6 mesi
- Vendita nel corso del primo semestre 2023
- Acquisto nel corso del primo semestre 2023
- Decesso del proprietario nel corso del 2023
Sezione Sesta - VERSAMENTO DELL'IMPOSTA
- Termini e modalità di versamento
- Termini di versamento
- Modalità di versamento
- Regole generali di versamento
- Modello F24 e bollettino postale
- Modello F24 standard: aspetti generali
- Compilazione del modello
- Modello F24 semplificato
- Bollettino postale
Sezione Settima - ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO
- Esempio n. 1 - Abitazione principale con due pertinenze
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 2 - Abitazione principale cat. A/1
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 3 - Area fabbricabile
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 4 - Contitolarità di diritti sullo stesso immobile
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 5 - Acquisto di immobile in corso d'anno
- Versamento in due rate
- Esempio n. 6 - Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 7 - Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 8 - Immobile storico-artistico a disposizione
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 9 - Immobile categoria D con rendita attribuita
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 10 - Immobile concesso in comodato al figlio
- Acconto
- Saldo
- Esempio n. 11 - Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto
- Esempio n. 12 - Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto
- Acconto
- Saldo
Sezione Ottava - DICHIARAZIONE IMU
- Aspetti generali
- Nozioni generali
- Modalità di presentazione
- Dichiarazione IMU: immobili interessati e soggetti obbligati
- Situazioni con presentazione obbligatoria
- Soggetti tenuti alla presentazione
- Termini e modalità di presentazione
- Termini di presentazione
- Modalità di presentazione
- Modello di dichiarazione
- Composizione e contenuti del modello
- intestazione
- Dati del contribuente
- Dati del dichiarante
- Contitolari (dichiarazione congiunta)
- firma della dichiarazione e impegno alla presentazione telematica
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Modelli aggiuntivi
- Nuova dichiarazione IMU ENC
- Aspetti generali
- Termini di presentazione
- modalità di presentazione
- Compilazione del nuovo Modello IMU ENC
- intestazione
- Frontespizio
- Immobili totalmente imponibili o esenti - Quadro A
- Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti - Quadro B
- Determinazione IMU - Quadro C
- Compensazioni e rimborsi - Quadro D
Sezione Nona - ESEMPI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IMU
- Diritto di abitazione (coniuge superstite)
- Frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- annotazioni
- Immobile di proprietà di personale delle forze armate
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- annotazioni
- Soggetti non residenti titolari di pensione
- Frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- annotazioni
- Esenzione IMU 2021 per convalida sfratto
- Frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- annotazioni
- Gestore teatro che ha usufruito di esenzione IMU causa COVID
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- annotazioni
- Fabbricato di interesse storico e artistico
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Fabbricato che perde i requisiti dell'inagibilità
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Fabbricato categoria D senza rendita posseduto da impresa
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Ristrutturazione con demolizione di fabbricato
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Immobile acquistato mediante locazione finanziaria
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Immobile posseduto da ente non commerciale
- Frontespizio e dati relativi al contribuente
- Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione
- firma
- Quadro B - Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti
- Terreno agricolo posseduto da IAP
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
- Terreno agricolo divenuto area fabbricabile
- frontespizio e dati relativi al contribuente
- Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Sezione Decima - SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO OPEROSO
- Sanzioni
- Principi generali
- Sanzioni
- Interessi
- Ravvedimento operoso
- Omesso o insufficiente versamento IMU
- Violazioni inerenti la dichiarazione IMU
- Tabella riassuntiva
- Compilazione del Mod. F24 per ravvedimento operoso
Sezione Undicesima - LIQUIDAZIONE ED ACCERTAMENTO
- Accertamento e riscossione IMU
- Attività di accertamento del Comune
- Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali
- Iscrizione a ruolo e rateazione
- Motivazione dell'atto e notifica al contribuente
- Motivazione
- Notifica al contribuente
- Modalità di versamento
- Modello F24
- Esempio di compilazione
- Rimborso IMU
- Ipotesi di rimborso
- Termini di rimborso
- Importo minimo di rimborso
- Interessi
- Modello di istanza
- Compensazione dei crediti IMU
- Rimborso IMU su istanza dell'ufficio
Sezione Dodicesima - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
- Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
- Effetto sostitutivo dell'IRPEF per IMI, IMIS e ILIA
- Deducibilità IMU immobili strumentali
- Immobili interessati
- Deducibilità e principio di cassa
- Illegittimità costituzionale dell'indeducibilità dell'IMU
- Indicazione dei dati relativi all'IMU in dichiarazione dei redditi
- Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
- Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati
- Compensazione e dichiarazione dei redditi
- IMU e Modello 730
- IMU e Modello REDDITI 2023
- Compensazione orizzontale
- Esempi
- Parte Seconda - IMI, IMIS E ILIA
- Premessa
- Imposta municipale immobiliare (IMI)
- Calcolo e versamento dell'IMI
- Soggetto attivo
- Soggetti passivi
- Base imponibile
- Aliquote IMI
- Abitazione principale e pertinenze
- Immobili esenti IMI
- Termini e modalità di versamento
- Accertamento e contenzioso
- Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
- Effetto sostitutivo IMI-IRPEF
- Dichiarazione IMI
- Casi di presentazione obbligatoria della dichiarazione IMI
- Abitazione principale e pertinenze
- Soggetti obbligati
- Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
- Modalità di compilazione
- Imposta immobiliare semplice (IMIS)
- Soggetto attivo
- Soggetti passivi
- Base imponibile
- Aliquote IMIS
- Abitazione principale e pertinenze
- Fabbricati strumentali all'attività agricola
- Immobili esenti IMIS
- Termini e modalità di versamento
- Accertamento e contenzioso
- Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
- Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF
- Imposta locale immobiliare autonoma (ILIA)
- Calcolo e versamento dell'ILIA
- Soggetto attivo
- Soggetti passivi
- Base imponibile
- Abitazione principale e relative pertinenze
- Calcolo dell'ILIA
- Termini e modalità di versamento
- Accertamento e riscossione, contenzioso e relativi istituti deflattivi
- Deducibilità ILIA ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
- Dichiarazione ILIA
