DICHIARAZIONE ANNUALE IVA 2023

• Dichiarazione IVA precompilata 

• Abrogazione società in perdita sistematica

• Quadro CS – Contributo straordinario contro il caro bollette

• Compensazione/rimborso del credito IVA

Il testo si propone come guida alla compilazione di tre diversi adempimenti legati all’imposta sul valore aggiunto: la dichiarazione annuale, la comunicazione delle liquidazioni periodiche e la comunicazione delle operazioni con l’estero.

La dichiarazione annuale IVA 2023 è analizzata commentando rigo per rigo il modello e, ad integrazione, sono proposti diversi esempi pratici di compilazione; i singoli quadri sono analizzati evidenziando, in particolare, le novità intervenute rispetto al dichiarativo del precedente anno.

Il modello di quest’anno è interessato da modifiche che si riflettono, in particolare, nel quadro VE, righi VE21 e VE22, ove è necessario riportare, rispettivamente, gli importi relativi alle somministrazioni di gas metano, assoggettate, alla luce di quanto disposto dall’art. 1, comma 506, Legge n. 234/2021, all’aliquota del 5% e gli importi relativi agli acquisiti di prodotti per l’igiene intima femminile, soggetti all’aliquota IVA del 10%, secondo quanto disposto dall’art. 1, comma 13, Legge n. 234/2021 (Legge di Bilancio 2022).

Un’ulteriore modifica riguarda il quadro VA, rigo VA15, che è riservato esclusivamente alle società non operative ai sensi dell’art. 30, Legge 23 dicembre 1994, a seguito dell’abrogazione, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022 (in generale, dal 2022), della disciplina delle società in perdita sistematica.

Nel Mod. IVA 2023 è stato introdotto, inoltre, il quadro CS – Contributo straordinario contro il caro bollette, la cui compilazione è riservata ai soggetti passivi del contributo straordinario di cui all’art. 37, D.L. n. 21/2022, al fine di assolvere i relativi adempimenti dichiarativi. 

Viene, inoltre, commentata la novità della Dichiarazione IVA precompilata, concernente le operazioni effettuate nel 2022 e disponibile a partire da febbraio 2023.

Successivamente, è dedicata una specifica sezione alla comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA; il testo affronta approfonditamente l’adempimento, con un’analisi dettagliata dei dati da fornire all’Amministrazione finanziaria, tenendo conto dell’apposito modello pubblicato dall’Agenzia delle Entrate.

Infine, viene commentata anche la comunicazione delle operazioni con l’estero che, dal 1° luglio 2022, deve essere effettuata con l’invio dei dati secondo lo schema della fattura elettronica.

In appendice al testo sono riportati alcuni approfondimenti trasversali ai diversi adempimenti fiscali commentati nel testo.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Dichiarazione annuale IVA
• Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
• Comunicazione dati delle operazioni con l'estero
• Bozze di registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• L'incrocio dei dati da parte dell'Agenzia delle Entrate

PARTE PRIMA - DICHIARAZIONE ANNUALE IVA

• Dichiarazione IVA e altri documenti IVA precompilati
• Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• Le bozze dei documenti
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI DELLA DICHIARAZIONE IVA
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Soggetti obbligati
• Soggetti esonerati
• Termini e modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Richiesta di rimborso del credito IVA
• Modalità di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Differimento del versamento IVA e compensazione con crediti
• Rateizzazione
• Modalità di versamento
• Casi particolari di presentazione e compilazione
• Cessazione dell'attività
• Decesso del titolare della partita IVA
• Agricoltori
• Fallimento ovvero liquidazione giudiziale e liquidazione coatta amministrativa
• Affitto d'azienda
• Contabilità IVA unificata
• Esercizio di più attività e contabilità separata
• Operazioni straordinarie
• Soggetti non residenti
• Liquidazione IVA di gruppo
• Modello IVA BASE 2023
• Il Modello IVA BASE
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Caratteristiche del Mod. IVA BASE
• Modalità e termini di presentazione
• Sezione Seconda - COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
• Composizione del modello
• Frontespizio
• Quadri analitici
• Altri modelli
• Modello IVA BASE e Frontespizio
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Sottoscrizione organo di controllo
• Impegno alla presentazione telematica
• Modello IVA BASE e quadro VA
• Quadro VA - Informazioni e dati relativi all'attività
• SEZIONE 1 - Dati analitici generali
• SEZIONE 2 - Dati riepilogativi relativi a tutte le attività
• La disciplina del gruppo IVA
• Modello IVA BASE e quadro VB
• Quadro VB - Dati relativi agli estremi identificativi dei rapporti finanziari
• Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
• Esportatori abituali
• Le dichiarazioni di intento
• Il modello di dichiarazione di intento
• Controlli sulle dichiarazioni di intento
• Determinazione del plafond
• Utilizzo del plafond
• Compilazione del quadro VC
• Quadro VD - Cessione del credito IVA da parte delle società di gestione del risparmio
• SEZIONE 1 Società cedente Elenco società o enti cessionari
• SEZIONE 2 Ente o società cessionaria  Elenco società cedenti
• Modello IVA BASE e quadro VE
• Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d'affari
• SEZIONE 1 - Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati
• SEZIONE 2 - Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali
• SEZIONE 3 - Totale imponibile e imposta
• SEZIONE 4 - Altre operazioni
• Le cessioni di beni anti-Covid nel 2022
• Operazioni non soggette all'imposta (artt. da 7 a 7-septies)
• SEZIONE 5 - Volume d'affari
• SEZIONE 3 - Totale imponibile e imposta
• SEZIONE 4 - Altre operazioni
• Le cessioni di beni anti-Covid nel 2022
• Operazioni non soggette all'imposta (artt. da 7 a 7-septies)
• SEZIONE 5 - Volume d'affari
• Modello IVA BASE e quadro VF
• Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
• Collegamenti con altri quadri
• SEZIONE 1 - Ammontare acquisti e importazioni
• SEZIONE 2 - Totale acquisti e importazioni, totale imposta, acquisti intracomunitari, importazioni e acquisti da San Marino
• SEZIONE 3 - Determinazione dell'IVA ammessa in detrazione
• SEZIONE 3-A - Operazioni esenti
• SEZIONE 3-B - Imprese agricole (art. 34)
• SEZIONE 3-C - Casi particolari
• SEZIONE 4 - IVA ammessa in detrazione
• Prospetto D - Rettifica della detrazione
• Compilazione della sezione 4 del quadro VF - IVA ammessa in detrazione
• Modello IVA BASE e quadro VJ
• Quadro VJ - Determinazione dell'IVA per particolari operazioni
• Estrazione dei beni da deposito IVA
• Modello IVA BASE e quadro VH
• Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
• Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA e correzione di errori
• Contribuenti mensili
• Contribuenti trimestrali
• Casi particolari
• Quadro VM - Versamenti immatricolazioni auto UE
• Quadro VK - Società controllanti e controllate
• La liquidazione IVA di gruppo
• Controllanti e controllate e liquidazione IVA di gruppo
• Adempimenti
• Esercizio dell'opzione
• SEZIONE 1 - Dati della società controllante
• SEZIONE 2 - Determinazione dell'eccedenza d'imposta
• SEZIONE 3 - Cessazione del controllo in corso d'anno - Dati relativi al controllo
• Quadro VN - Dichiarazioni integrative a favore
• La dichiarazione integrativa a favore
• La compilazione del quadro VN
• Quadro VQ - Versamenti periodici omessi
• I versamenti periodici omessi
• Modalità di compilazione
• Modello IVA BASE e quadro VL
• Quadro VL - Liquidazione dell'imposta annuale
• SEZIONE 1 - Determinazione dell'IVA dovuta o a credito per il periodo d'imposta
• SEZIONE 2 - Credito anno precedente
• SEZIONE 3 - Determinazione dell'IVA a debito o a credito
• Colonna debiti
• Colonna crediti
• Determinazione dell'imposta
• Determinazione dell'importo dovuto
• Quadri compilati
• Modello IVA BASE e quadro VP
• Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
• Modalità di compilazione
• Modello IVA BASE e quadro VT
• Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
• Modello IVA BASE e quadro VX
• Quadro VX - IVA da versare o a credito
• Determinazione dell'IVA da versare o del credito d'imposta
• Società partecipanti alla liquidazione IVA di gruppo
• Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
• Comportamento concludente
• Modalità e termini di comunicazione
• Vincolo dell'opzione
• Sanzioni
• SEZIONE 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA
• Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)
• Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA
• SEZIONE 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi
• Società di persone e Srl agricole
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi
• SEZIONE 3 - Opzioni ai fini dell'IVA e delle imposte sui redditi
• Regimi fiscali agevolati
• SEZIONE 4 - Opzione ai fini dell'imposta sugli intrattenimenti
• SEZIONE 5 - Opzione agli effetti dell'IRAP
• Quadro VG - Adesione al regime previsto per le società controllanti e controllate
• Società controllanti e controllate
• Esercizio dell'opzione
• Compilazione del quadro VG
• Modello IVA BASE e quadro CS
• Quadro CS - Contributo straordinario contro il caro bollette (art. 37, D.L. n. 21/2022)
• Contributo straordinario contro il caro bollette
• Compilazione del quadro cs
• Sezione Terza - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA
• Esempio n. 1
• Esempio n. 2
• Esempio n. 3
• Esempio n. 4

PARTE SECONDA - COMUNICAZIONE DATI DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA

• Sezione Prima - COMUNICAZIONE DATI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
• Premessa
• La comunicazione delle liquidazioni periodiche
• Termini di presentazione
• Riordino dei termini di presentazione delle liquidazioni periodiche IVA
• Calendario per il 2023
• Comunicazioni IVA periodiche per il quarto trimestre
• Modalità di trasmissione
• Canali di trasmissione delle comunicazioni
• Invio diretto o tramite intermediario
• Notifiche di esito
• Consultazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Soggetti obbligati
• Soggetti esonerati
• Casi particolari di presentazione
• Contribuenti con liquidazioni IVA trimestrali
• Contribuenti con contabilità separate
• Contribuenti con contabilità presso terzi
• Curatori in caso di liquidazione giudiziale e commissari liquidatori
• Società ed enti aderenti alla liquidazione IVA di gruppo
• Soggetti non residenti
• Operazioni straordinarie o trasformazioni
• Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute durante il trimestre oggetto della comunicazione
• Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute nel periodo compreso tra il 1 giorno del mese successivo al trimestre e la data di presentazione
• Frontespizio
• Privacy e dati personali
• Dati generali, firma e impegno alla presentazione telematica
• Codice fiscale
• Dati generali
• Firma
• Impegno alla presentazione telematica
• Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
• Liquidazione dell'imposta
• Ricevute di presentazione
• Alcuni casi particolari
• Sanzioni
• Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
• Sezione Seconda - ESEMPI DI COMPILAZIONE
• Esempio n. 1 - Operazioni imponibili
• Esempio n. 2 - Medico che effettua anche operazioni imponibili
• Esempio n. 3 - Agricoltore in regime speciale
• La compilazione per gli agricoltori in regime speciale
• Esempio - Agricoltore con volume d'affari superiore a 7.000,00
• Esempio n. 4 - Soggetto che effettua anche operazioni con l'estero
• Esempio n. 5 - Esportatore abituale che acquista beni con utilizzo del plafond
• Esempio n. 6 - Subappalto nel settore edile e completamento di edifici
• Esempio n. 7 - Operazioni soggette a reverse charge, cessione/acquisto di autovettura
• Esempio n. 8 - Operazioni soggette a split payment, reverse charge e IVA indetraibile
• Esempio n. 9 - Nota di accredito e cessione soggetta a split payment
• Esempio n. 10 - Utilizzo credito del mese o dell'anno precedente
• Ipotesi 1: parte del credito IVA annuale utilizzato per azzerare il saldo a debito della liquidazione periodica
• Ipotesi 2: intero credito IVA annuale utilizzato in sede di liquidazione periodica
• Ipotesi 3: il credito IVA annuale non viene riportato
• Esempio n. 11 - Credito IVA estromesso e utilizzato in F24
• Esempio n. 12 - Parte del credito IVA estromesso e utilizzato in F24
• PARTE TERZA - ESTEROMETRO
• La comunicazione delle operazioni con l'estero
• Soggetti obbligati
• Modalità e termini di trasmissione dei dati
• Regime sanzionatorio

APPENDICE

• Tasse per libri sociali e scritture contabili
• Imposta di bollo
• Tasse sulle concessioni governative
• IVA e agricoltura
• Regime di esonero
• Regime speciale
• Gli acquisti intracomunitari per gli agricoltori
• Attività agricole connesse
• Associazioni operanti in agricoltura
• Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
• Agriturismo
• Regimi e casi particolari di determinazione dell'imposta
• Agenzie di viaggio
• Beni usati
• Spettacoli viaggianti e contribuenti minori
• Soggetti interessati
• Operazioni relative all'oro e all'argento
• Compensazione tra crediti e debiti
• Compensazione verticale
• Compensazione orizzontale
• La compensazione verticale e l'IVA
• La compensazione dei crediti IVA superiore ad 5.000
• Sospensione compensazioni con profili di rischio
• Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
• Sanzioni applicabili alla compensazione di crediti IVA inesistenti
• Chiusura d'ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
• Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
• Società di comodo
• Casi pratici di compensazione di crediti IVA
• Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino ad 12,00
• Mod. F24 con saldo a zero
• Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
• Visto di conformità: approfondimenti
• Check-list visto di conformità credito IVA 2022  Mod. IVA 2023
• Disciplina dei rimborsi IVA
• Condizioni per il rimborso del credito IVA
• Esecuzione dei rimborsi IVA
• Il rimborso IVA e la correzione di scelte effettuate o di omissioni
• Disposizioni in materia di split payment
• Soggetti interessati ed esclusi
• Ambito oggettivo
• Fattispecie escluse
• Riflessi in capo al cedente/prestatore
• Riflessi in capo al cessionario/committente
• Split payment: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
• La detrazione IVA e la contabilizzazione della fattura elettronica
• Le disposizioni per la detrazione IVA
• Esempi