CERTIFICAZIONE UNICA 2023 - casi pratici

• Dati anagrafici

• Dati Fiscali

• Trattamento integrativo

• Detassazione dei premi di risultato

• Rimborsi di beni e servizi

• Assistenza fiscale 2022

• TFR e TFM

• Arretrati anni precedenti

• Particolari tipologie reddituali

• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi

• Operazioni societarie

• Comunicazione dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

• Certificazioni redditi - Locazioni brevi

Entro il 16 marzo 2023, la Certificazione Unica 2023, relativa ai redditi 2022:

• dovrà essere consegnata, in forma sintetica, ai percipienti,
• dovrà essere trasmessa telematicamente, in forma completa, all’Agenzia delle Entrate.

A tale riguardo, si ricorda che, tramite l’invio delle Certificazioni Uniche, il sostituto d’imposta assolve anche all’obbligo di dichiarazione previsto dall’art. 4, comma 1, DPR n. 322/1998. 

La presente pubblicazione costituisce un indispensabile strumento di supporto alla compilazione della Certificazione Unica 2023.

In particolare, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione in riferimento alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano nella realtà (ad esempio, la tassazione del reddito di lavoro dipendente ed assimilato, il riconoscimento del trattamento integrativo, l’erogazione del saldo di TFR e di anticipazioni dello stesso, ecc.). 

Sono, inoltre, proposti esempi di predisposizione del Modello in relazione a fattispecie legate ad eventi straordinari che comportano una maggiore complessità di compilazione (ad esempio, la gestione della contribuzione ai fondi pensione dei lavoratori di prima occupazione, l’esposizione dei dati in relazione all’ipotesi di applicazione della detassazione e del welfare aziendale, l’evidenza delle somme soggette a tassazione separata, l’erogazione del TFM di importo superiore ad un milione di euro agli amministratori di società di capitali, le operazioni societarie straordinarie, il trasferimento d’azienda, il decesso del dipendente, ecc.). 

Per favorire la rapida consultazione, gli esempi sono raggruppati, per argomento, in specifiche sezioni.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa alle esercitazioni

Sezione Prima - FRONTESPIZIO

• Esempio n. 1
• Annullamento (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 2
• Sostituzione (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 3
• Trasmissione del Quadro CT

Sezione Seconda - DATI ANAGRAFICI - DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D'IMPOSTA E AL PERCETTORE DELLE SOMME

• Esempio n. 1
• Variazione di residenza avvenuta entro il 2 novembre 2022
• Esempio n. 2
• Variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2022
• Esempio n. 3
• Dipendente nato all'estero
• Esempio n. 4
• Domicilio fiscale in Comuni interessati da fusione con altri Comuni
• Esempio n. 5
• Dipendente all'estero
• Esempio n. 6
• Lavoratore socio cooperativa artigiana
• Esempio n. 7
• Erede minorenne del dipendente deceduto
• Esempio n. 8
• Lavoratore autonomo (tipologia reddituale con causale N)
• Esempio n. 9
• Dipendente con soli dati previdenziali
• Esempio n. 10
• Dipendente con soli dati relativi al TFR

Sezione Terza - DATI FISCALI - DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Unico rapporto di lavoro nel corso del periodo d'imposta
• Esempio n. 2
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d'imposta
• Esempio n. 3
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d'imposta con il medesimo sostituto d'imposta
• Esempio n. 4
• Comunicazione ulteriore reddito
• Esempio n. 5
• Detrazione per figli a carico al 100% in caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio
• Esempio n. 6
• Assicurazioni collettive stipulate dal datore di lavoro aventi ad oggetto il rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%, per rischi extra professionali
• Esempio n. 7
• Rimborso spese per istruzione 
• Esempio n. 8
• Spese per iscrizione a scuole musicali
• Esempio n. 9
• Spese mediche e per assistenza specifica nei casi di grave e permanente invalidità
• Esempio n. 10 
• Spese per l'acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale / regionale e interregionale
• Esempio n. 11 
• Docenti e ricercatori residenti all'estero
• Esempio n. 12
• Docenti e ricercatori che hanno esercitato opzione ex art. 5, c. 5-ter D.L. n. 34/2019 con esenzione del 90%
• Esempio n. 13
• Lavoratori impatriati con esenzione del 50%
• Esempio n. 14
• Lavoratori impatriati con esenzione del 70%
• Esempio n. 15
• Lavoratori impatriati che hanno esercitato opzione ex art. 5, c. 2-bis D.L. n. 34/2019 con esenzione del 50%
• Esempio n. 16
• Ulteriori categorie di redditi esenti - borsa di studio
• Esempio n. 17
• Ulteriori categorie di redditi esenti - somme percepite da lavoratore con disturbi dello spettro autistico assunto da start-up a vocazione sociale
• Esempio n. 18
• Somme restituite al soggetto erogatore al lordo delle ritenute
• Esempio n. 19
• Somme restituite al soggetto erogatore - richiesta di riconoscimento della deduzione delle somme residue
• Esempio n. 20
• Somme restituite al soggetto erogatore al netto delle ritenute

Sezione Quarta - DATI FISCALI - CONTRIBUTI AD ENTI E CASSE AVENTI FINI ASSISTENZIALI

• Esempio n. 1
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale nel limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 2
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale eccedente il limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 3
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale non iscritte all'anagrafe dei fondi

Sezione Quinta - DATI FISCALI - PREVIDENZA COMPLEMENTARE

• Esempio n. 1
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2022)
• Esempio n. 2
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2021 e cessato nel 2022)
• Esempio n. 3
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2017)
• Esempio n. 4
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2016)

Sezione Sesta - DATI FISCALI - TRATTAMENTO INTEGRATIVO

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Trattamento integrativo erogato
• Esempio n. 2
• Trattamento integrativo non erogato
• Esempio n. 3
• Trattamento integrativo erogato per parte del periodo d'imposta
• Esempio n. 4
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 5
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 6
• Trattamento integrativo erogato (reddito compreso tra 15.000 e 28.000 euro)
• Esempio n. 7
• Ulteriore detrazione recuperata a conguaglio di fine anno 2021 e versata a rate nel 2022

Sezione Settima - DATI FISCALI - BENEFIT

• Esempio n. 1
• Erogazioni in natura e in denaro
• Esempio n. 2
• Benefit auto ad uso promiscuo
• Esempio n. 3
• Benefit prestito
• Esempio n. 4
• Benefit fabbricato
• Esempio n. 5
• Buoni carburante

Sezione Ottava - DATI FISCALI - DETASSAZIONE PREMI DI RISULTATO

• Esempio n. 1
• Premio di risultato detassato (codice 1)
• Esempio n. 2
• Premio di risultato detassato in presenza di coinvolgimento paritetico dei lavoratori 
• Esempio n. 3
• Premio di risultato detassabile convertito in benefit
• Esempio n. 4
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi alla previdenza complementare
• Esempio n. 5
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi assistenza sanitaria
• Esempio n. 6
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 4, TUIR
• Esempio n. 7
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 3, TUIR
• Esempio n. 8
• Premio di risultato detassabile convertito in buono carburante ex art. 2, D.L. n. 21/2022
• Esempio n. 9
• Premio di risultato detassabile assoggettato a tassazione ordinaria
• Esempio n. 10
• Conguaglio premi detassati in caso di più rapporti di lavoro - casistiche varie
• Esempio n. 11
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi per il riscatto della laurea
• Esempio n. 12
• Conversione del premio e scelta dei benefit effettuate in periodi d'imposta diversi

Sezione Nona - DATI FISCALI - RIMBORSI BENI E SERVIZI

• Esempio n. 1
• Rimborsi spese istruzione figli
• Esempio n. 2
• Rimborso contributi per assistenza in sostituzione del premio detassabile
• Esempio n. 3
• Rimborso spese istruzione in sostituzione del premio detassabile
• Esempio n. 4
• Rimborso spese istruzione da più datori di lavoro
• Esempio n. 5
• Rimborsi spese acquisto abbonamento trasporto pubblico

Sezione Decima - DATI FISCALI - COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA

• Esempio n. 1
• Somme una tantum anno precedente
• Esempio n. 2
• Somme una tantum anni precedenti
• Esempio n. 3
• Utilizzo di detrazioni anni precedenti

Sezione Undicesima - DATI FISCALI - ASSISTENZA 2022

• Esempio n. 1
• Liquidazione in presenza di sole imposte a credito
• Esempio n. 2
• Liquidazione in presenza di sole imposte a debito
• Esempio n. 3
• Liquidazione in presenza di imposte a debito e a credito
• Esempio n. 4
• Liquidazione in presenza di dichiarazione congiunta
• Esempio n. 5
• Minor versamento in acconto IRPEF per il 2022
• Esempio n. 6
• Importi non trattenuti per cessazione del rapporto di lavoro
• Esempio n. 7
• Presenza di Mod. 730-4 integrativo
• Esempio n. 8
• Presenza di Mod. 730-4 rettificativo

Sezione Dodicesima - DATI FISCALI - PARTICOLARI TIPOLOGIE REDDITUALI

• Esempio n. 1
• Reddito da co.co.co
• Esempio n. 2
• Assegno di mantenimento al coniuge
• Esempio n. 3
• TFM all'amministratore

Sezione Tredicesima - DATI FISCALI - TFR, INDENNITA' EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITA' E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE

• Esempio n. 1
• Saldo TFR maturato dal 2001
• Esempio n. 2
• Saldo TFR maturato dal 2001 - contratto a termine
• Esempio n. 3
• Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
• Esempio n. 4
• Saldi TFR in presenza di più rapporti di lavoro nell'anno
• Esempio n. 5
• Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
• Esempio n. 6
• Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
• Esempio n. 7
• Saldo TFR e incentivo all'esodo
• Esempio n. 8
• Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
• Esempio n. 9
• Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
• Esempio n. 10
• Saldo TFR con versamento sia da parte del Fondo Tesoreria che del datore di lavoro
• Esempio n. 11
• Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
• Esempio n. 12
• Saldo TFM a tassazione separata
• Esempio n. 13
• Saldo TFM a tassazione ordinaria
• Esempio n. 14
• Saldo TFM superiore a 1 milione di euro

Sezione Quattordicesima - COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI

• Esempio n. 1
• Esercizio di arti e professioni in forma associata
• Esempio n. 2
• Esercizio di arti e professioni in forma individuale
• Esempio n. 3
• Compenso per attività sportiva dilettantistica
• Esempio n. 4
• Diritti d'autore
• Esempio n. 5
• Provvigioni occasionali
• Esempio n. 6
• Lavoro autonomo occasionale
• Esempio n. 7
• Prestazioni di lavoro autonomo di soggetto forfettario

Sezione Quindicesima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI

• Esempio n. 1
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute operate
• Esempio n. 2
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenuta non operata
• Esempio n. 3
• Pignoramento assegno di mantenimento

Sezione Sedicesima - OPERAZIONI SOCIETARIE

• Esempio n. 1
• Operazioni societarie - cessione e conferimento d'azienda
• Esempio n. 2
• Operazioni societarie - fusione di società
• Esempio n. 3
• sostituzione e/o annullamento CU precedentemente inviata da sostituto estinto
• Esempio n. 4
• Operazioni societarie - successione mortis causa

Sezione Diciassettesima - REDDITI LOCAZIONI BREVI

• Esempio n. 1
• Locazione breve
• Esempio n. 2
• Sublocazione breve
• Esempio n. 3
• Locazione breve a cavallo d'anno
• Esempio n. 4
• Sublocazione breve a cavallo d'anno
• Esempio n. 5
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
• Esempio n. 6
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)

Sezione Diciottesima - MODULISTICA

• Certificazione Unica ordinaria 2023
• Certificazione Unica sintetica 2023