NOVITÀ FISCALI 2023

• Detrazioni edilizie e cessione del credito/sconto in fattura

• Assegnazione agevolata beni ai soci e estromissione immobili strumentali

• Regime forfetario

• Flat tax incrementale

• Accesso alla contabilità semplificata per cassa

• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali

• Tregua fiscale

Nel testo si analizzano le principali disposizioni di carattere fiscale contenute nella Legge di Bilancio 2023, ovvero la Legge 29 dicembre 2022, n. 197 e nei relativi Decreti collegati, ovvero il Decreto Legge 18 novembre 2022, n. 176 (cd. “Decreto Aiuti quater”), nonché il Decreto Legge 29 dicembre 2022, n. 198 (cd. “Decreto Milleproroghe”).

La Manovra per il 2023 contiene, tra le altre, le seguenti disposizioni di natura fiscale:  

• modifiche alla disciplina del superbonus, del bonus arredo e proroga della detrazione 75% per eliminazione delle barriere architettoniche;
• modifiche alla disciplina della cessione dei crediti edilizi;
• introduzione della detrazione IRPEF 50% IVA su acquisto immobili da imprese costruttrici o OICR;
• reintroduzione della possibilità di rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni;
• introduzione della disciplina delle cripto-attività;
• modifiche al regime forfetario;
• introduzione della flat tax incrementale;
• aumento dei limiti per l’accesso alla contabilità semplificata per cassa;
• maggior ammortamento dei fabbricati strumentali; 
• correzione di errori contabili;
• misure di sostegno contro la crisi energetica;
• assegnazione agevolata dei beni ai soci e estromissione degli immobili strumentali dal patrimonio dell’impresa individuale;
• tregua fiscale (definizione agevolata avvisi bonari, regolarizzazione irregolarità formali, ravvedimento speciale delle violazioni tributarie, atti del procedimento di accertamento, adesione agevolata e definizione agevolata, etc.); 
• proroga della sospensione degli ammortamenti anche per il 2023;
• proroga all’esercizio in corso al 31 dicembre 2022 del regime di sterilizzazione delle perdite; 
• proroga dal 31 dicembre 2022 al 30 giugno 2023 del termine di presentazione della dichiarazione IMU relativa al 2021.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Struttura e organizzazione del testo

Sezione Prima - IMPOSTE DIRETTE

• Disposizioni in materia di premi di produttività dei dipendenti e welfare aziendale
• Riduzione imposta sostitutiva sui premi di produttività dei dipendenti
• Misure in materia di welfare aziendale
• Detassazione mance personale settore ristorazione e attività ricettive
• Qualificazione delle mance come reddito di lavoro dipendente
• Tassazione sostitutiva delle mance
• Rilevanza delle mance tassate in via sostitutiva
• accertamento, riscossione, sanzioni e contenzioso
• Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP
• Soggetti interessati
• Periodo di efficacia dell'agevolazione
• Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
• Tabella riepilogativa
• Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B
• Soggetti interessati
• Caratteristiche dell'immobile
• Caratteristiche del soggetto cedente
• Fruizione della detrazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Disciplina fiscale delle cripto-attività
• Inclusione esplicita delle cripto-attività nei redditi delle persone fisiche
• Valutazione cripto-attività
• Rideterminazione del valore di acquisto delle cripto-attività
• Monitoraggio fiscale
• Regolarizzazione cripto-attività
• Imposta di bollo sulle cripto-attività
• Tassazione delle plusvalenze realizzate da soggetti esteri
• Modifiche al regime di tassazione dei redditi dei soggetti non residenti
• Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi
• Esclusione dall'applicazione delle disposizioni sulla tassazione in Italia
• Affrancamento polizze assicurative e quote OICR
• Affrancamento polizze assicurative
• Affrancamento quote OICR
• Imposta sostitutiva su somme da AVS - LPP Svizzera e Pensioni dal Principato di Monaco
• Prestazioni corrisposte da AVS - LPP Svizzera
• Pensioni corrisposte dal Principato di Monaco

Sezione Seconda - SUPERBONUS 110% E ALTRE DETRAZIONI EDILIZIE

• Modifiche alla disciplina del superbonus
• Riduzione al 90% dell'aliquota di detrazione per il 2023
• Interventi eseguiti da persone fisiche su unifamiliari e unità indipendenti
• Istituzione contributo per soggetti a basso reddito 
• Installazione di impianti fotovoltaici da parte di ONLUS, ODV e APS su aree o strutture non pertinenziali
• Detrazione per acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (bonus arredo)
• Limite di spesa
• Proroga detrazione 75% eliminazione barriere architettoniche
• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Interventi agevolabili
• Maggioranza richiesta per approvazione interventi su parti comuni
• Limiti di spesa agevolabile
• Opzione per la cessione del credito o lo sconto in fattura
• Modifiche alla disciplina della cessione dei crediti edilizi
• Facoltà di fruizione in 10 rate annuali
• Introduzione della terza cessione a banche e intermediari
• Finanziamenti a imprese edili garantiti da SACE S.p.a. 

Sezione Terza - AGEVOLAZIONI E CREDITI DI IMPOSTA

• Rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni
• Caratteristiche della rivalutazione
• Redazione della perizia giurata di stima
• Imposta sostitutiva
• Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
• Indicazione nel Mod. REDDITI
• Prima casa: proroga del bonus "under 36" e dei fondi di solidarietà e garanzia per mutui
• Proroga agevolazioni prima casa per "under 36"
• Proroga disciplina emergenziale Fondo di solidarietà sospensione mutui
• Proroga disciplina speciale Fondo di garanzia per prima casa
• Misure per il settore sportivo
• Proroga 2023 sport bonus per titolari di reddito di impresa
• Credito d'imposta per investimenti pubblicitari
• Proroga riforma dello sport
• Federazioni sportive e sospensione dei versamenti: riapertura dei termini
• Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Soggetti interessati ed esclusi
• Beni agevolabili ed esclusi
• Periodo di acquisizione dei beni
• Misura dell'agevolazione
• Caratteristiche del credito d'imposta
• Documentazione richiesta
• Modifiche al credito d'imposta per il Mezzogiorno
• Soggetti interessati ed esclusi
• Investimenti agevolabili
• Determinazione del credito d'imposta
• Utilizzo del credito d'imposta
• Norma antielusiva
• Proroga del credito ricerca e sviluppo per il Mezzogiorno
• Soggetti interessati
• Attività di ricerca e sviluppo
• Spese agevolabili (base di calcolo per il credito d'imposta)
• Misura del credito di imposta spettante
• Modalità di utilizzo del credito d'imposta
• Adempimenti necessari e controlli dell'Agenzia delle Entrate
• Novità in materia di credito d'imposta in ricerca e sviluppo
• Credito di imposta ricerca e sviluppo: riversamento del credito
• Certificazione investimenti attività R&S
• Credito d'imposta per l'adeguamento dei Registratori Telematici
• Condizioni e modalità di fruizione
• Presupposti per il riconoscimento del credito
• Monitoraggio dei crediti d'imposta fruiti
• Potenziamento compensazione crediti avvocati per gratuito patrocinio
• Requisiti dei crediti compensabili
• Somme a debito compensabili
• Selezione dei crediti ammessi alla procedura di compensazione
• La procedura di compensazione
• Credito d'imposta per acquisto di materiali riciclati da raccolta differenziata
• Rifinanziamento 2023 del credito d'imposta per acquisto materiali riciclati
• Credito d'imposta 2023-2024 per acquisto materiali da raccolta differenziata
• Credito di imposta per spese di consulenza relative alla quotazione PMI
• Soggetti interessati
• Costi computabili
• Misura del credito di imposta spettante
• Procedura di concessione del credito di imposta
• Caratteristiche ed utilizzo del credito di imposta
• Altre disposizioni agevolazioni e crediti d'imposta
• Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nelle ZES 
• Cessione dei crediti d'imposta per il settore cinematografico
• Settore autotrasporto 
• Bonus psicologo

Sezione Quarta - MISURE DI SOSTEGNO CONTRO LA CRISI ENERGETICA

• Crediti d'imposta energia e gas III� e IV� trimestre 2022
• Estensione crediti d'imposta al mese di dicembre 2022
• Utilizzo crediti d'imposta III� e IV� trimestre 2022
• Cedibilità crediti d'imposta III� e IV� trimestre 2022
• Comunicazione importo credito residuo
• Crediti d'imposta gas/energia I� trimestre 2023
• Applicazione dei crediti d'imposta
• Crediti d'imposta per acquisto di energia elettrica e gas naturale
• Richiesta dati per il calcolo dei consumi energetici
• Modalità di utilizzo dei crediti d'imposta
• Riduzione oneri e IVA per settore elettrico, gas e teleriscaldamento
• Azzeramento oneri generali di sistema settore elettrico I trimestre 2023
• Riduzione IVA e oneri generali settore gas e IVA sull'energia termica
• Estensione riduzione IVA settore teleriscaldamento
• Misure in materia di bonus sociale elettrico e gas
• Inquadramento delle agevolazioni
• Novità per il 2023
• Credito d'imposta per acquisto di carburanti per attività agricola e pesca
• Estensione del credito d'imposta al I� trimestre 2023
• Modalità di utilizzo del credito d'imposta per il III� trimestre 2022
• Proroga del termine di utilizzo del credito d'imposta per il IV� trimestre 2022

Sezione Quinta - DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI

• Modifiche al regime forfetario
• Requisiti di accesso: limite dei ricavi/compensi
• Requisiti di accesso: spese per l'impiego di lavoratori 
• Cause di esclusione
• Uscita dal regime forfetario
• Flat tax incrementale
• Ambito soggettivo
• Periodo di applicazione
• Ambito oggettivo
• Rilevanza del reddito soggetto a Flat tax
• Acconto IRPEF 2024
• Esempi di confronto tra Flat tax e regime ordinario
• Aumento limiti accesso per contabilità semplificata per cassa
• Soggetti ammessi
• Limiti per l'accesso alla contabilità semplificata dal 2023
• Aspetti gestionali
• Liquidazioni IVA trimestrali
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Decorrenza delle disposizioni e attuazione
• Deducibilità costo fabbricati strumentali
• Tassazione di gruppo
• IRAP
• Sospensione degli ammortamenti 2023
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• Esempio: sospensione parziale della quota di ammortamento 2023
• Chiarimenti dell'Amministrazione finanziaria in merito alla sospensione degli ammortamenti
• Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale sociale
• Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
• Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
• Correzione di errori contabili
• Principio di derivazione
• Correzione di errori contabili
• Decorrenza disposizioni
• Imposta sostitutiva su utili/riserve di utili di società estere
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Esercizio dell'opzione
• Misura dell'imposta sostitutiva
• Termini e modalità di versamento dell'imposta sostitutiva
• Disposizioni attuative
• Operazioni con paesi black list
• Deducibilità dei costi per operazioni con paesi black list
• Novità previste dalla Legge di Bilancio 2023
• Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
• Regime sanzionatorio
• Accordi preventivi per le imprese con attività internazionale
• Novità in materia di fatturazione elettronica e corrispettivi telematici
• Sistema Tessera Sanitaria: no fattura elettronica anche nel 2023 
• Utilizzo del sistema "STS" per l'invio dei corrispettivi telematici
• Aiuti di Stato
• Quadro temporaneo per gli Aiuti di Stato
• Aiuti di Stato corrisposti in eccesso
• Impresa unica
• Decorrenza disposizioni
• Altre disposizioni imprese e professionisti
• Pagamenti elettronici e limitazione delle commissioni
• Rifinanziamento Sabatini-ter
• Proroga operatività transitoria e speciale del Fondo di garanzia PMI
• Bonus carburante imprese trasporto merci

Sezione Sesta - ASSEGNAZIONE AGEVOLATA DEI BENI AI SOCI ED ESTROMISSIONE 

• Assegnazione agevolata di beni ai soci
• Soggetti interessati
• Soggetti destinatari dell'assegnazione
• Beni oggetto di assegnazione
• Modalità di assegnazione
• Determinazione dell'imposta sostitutiva
• Effetti in capo alla società
• Effetti in capo al socio
• Scritture contabili
• Versamento dell'imposta sostitutiva
• Assegnazione agevolata e cessione dell'immobile
• Trasformazione in società semplice
• Soggetti interessati
• Beni oggetto dell'agevolazione
• Determinazione dell'imposta sostitutiva dovuta
• Versamento dell'imposta sostitutiva
• Effetti in capo alla società
• Effetti in capo ai soci della società semplice
• Successiva cessione degli immobili (periodo di osservazione)
• Scissione della società e trasformazione agevolata
• Estromissione immobili strumentali dal patrimonio dell'impresa individuale
• Soggetti interessati
• Beni oggetto dell'estromissione
• Esercizio dell'opzione
• Determinazione dell'imposta sostitutiva
• Imposta sostitutiva 
• Modalità e termini di versamento
• Aspetti contabili
• Trattamento ai fini IVA
• Perfezionamento dell'estromissione
• Sezione Settima - IVA
• Vendita di beni tramite piattaforme digitali
• Obblighi comunicativi a carico della piattaforma digitale
• La disciplina previgente
• Presidio preventivo attribuzione e operatività partite IVA
• I controlli preliminari al rilascio di nuove partite IVA
• Rilascio della garanzia fideiussoria
• Le sanzioni applicabili
• IVA al 5% per i prodotti per l'infanzia e l'igiene intima femminile
• Aliquota al 5% per i prodotti per l'igiene intima femminile
• Aliquota IVA al 5% per i prodotti per l'infanzia
• IVA al 10% per le cessioni dei pellet
• IVA al 10% alle cessioni dei pellet per il 2023
• Errata applicazione del reverse charge su operazioni inesistenti
• Il regime sanzionatorio
• Mancato assolvimento dell'IVA da parte del cessionario/committente 
• Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell'IVA
• Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell'IVA
• Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette
• Le nuove sanzioni per operazioni inesistenti

Sezione Ottava - TREGUA FISCALE

• Definizione agevolata avvisi bonari
• Controlli automatizzati sulle dichiarazioni relative al 2019 - 2020 e 2021
• Comunicazioni di irregolarità e rateazioni ancora in corso
• Proroga notifica delle cartelle
• Regolarizzazione irregolarità formali
• Irregolarità formali
• I chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
• Ravvedimento speciale delle violazioni tributarie
• Ravvedimento operoso: aspetti generali
• Il ravvedimento speciale
• Atti del procedimento di accertamento: adesione agevolata e definizione agevolata
• Riduzione sanzionatoria per i PVC e per gli avvisi di accertamento
• Acquiescenza e definizione agevolata
• Modalità di versamento
• Atti esclusi dalla definizione agevolata
• La definizione agevolata delle controversie tributarie
• Determinazione delle somme dovute ai fini della definizione
• Esclusioni dalla definizione
• Perfezionamento della definizione
• Sospensione della controversia
• Diniego della definizione
• Definizione perfezionata dal coobbligato
• Controversie con enti territoriali
• La conciliazione agevolata delle controversie tributarie
• L'accordo conciliativo 
• Ambito applicativo
• Rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti in cassazione
• La rinuncia al ricorso in cassazione
• Regolarizzazione degli omessi versamenti da istituti deflattivi
• Gli strumenti deflattivi
• La regolarizzazione
• Stralcio dei debiti fino a mille euro
• La comunicazione dell'Agente della riscossione e annullamento dei ruoli
• Rimborso delle spese di notifica
• Debiti esclusi dallo stralcio
• Stralcio carichi Enti diversi
• La definizione agevolata dei ruoli
• Rottamazione agevolata-quater
• Altri debiti ammessi alla definizione agevolata
• Comunicazioni di inesigilità
• Comunicazioni di inesigibilità: la normativa previgente
• Comunicazioni di inesigibilità: nuove scadenze
• Abrogazione della sospensione dei termini di versamento

Sezione Nona - MISURE VARIE

• Modifiche alla disciplina sull'utilizzo del contante
• Innalzamento soglia di utilizzo del denaro contante
• Tracciabilità dei trasferimenti pari o superiori a � 5.000
• Misure di semplificazione in materia di ISEE
• ISEE precompilato e aggiornamento della situazione economica
• Incentivi all'utilizzo dell'ISEE precompilato: novità Legge di Bilancio 2023
• Modifiche alla disciplina delle prestazioni occasionali
• Aumento del limite massimo dei compensi corrisposti dall'utilizzatore
• Aumento numero lavoratori subordinati alle dipendenze dell'utilizzatore
• Modifiche alla disciplina delle prestazioni occasionali nel settore agricolo
• Rinvio dell'entrata in vigore di plastic tax e sugar tax
• Plastic tax
• Sugar tax
• Novità IMU
• Esenzione IMU per immobili occupati abusivamente
• Individuazione casi diversificazione aliquote - mancata pubblicazione
• Esonero immobili accademia dei lincei
• Esenzioni IMU immobili siti territori colpiti da sisma
• Modifiche alla disciplina IMU a seguito dell'introduzione dell'ILIA
• Proroga termine presentazione dichiarazione relativa a variazioni 2021
• Chiarimenti esenzione seconda rata IMU 2022 immobili categoria D/3
• Agevolazioni per trasferimenti di fondi rustici montani e terreni agricoli
• Trasferimenti di terreni agricoli per under 40
• Trasferimenti di fondi rustici ubicati in località montane
• Carta cultura giovani e Carta del merito
• Carta delle cultura giovani
• Carta del merito
• Benefici ottenibili con le Carte
• Attività di controllo e vigilanza
• Sanzioni
• Rinegoziazione mutui ipotecari
• Soggetti interessati
• La rinegoziazione del mutuo ipotecario
• Ulteriori aspetti
• Altre disposizioni
• Disposizioni in materia di imposta di soggiorno
• Proroga semplificazione procedure occupazione suolo pubblico ristorazione
• Modifiche alla disciplina del canone unico patrimoniale
• Proroga c.d. "bonus colonnine ricarica"
• Proroga 5 ONLUS
• Esonero contributivo coltivatori diretti e IAP
• Proroga esenzioni professionisti e imprese ZFU Sisma Centro Italia
• Misure di favore per le zone dell'Italia centrale colpite dal sisma 2016-2017

NORMATIVA