-
Redditi di lavoro dipendente e pensione esteri
-
Regime impatriati
-
Tassazione immobili esteri
-
Dividendi esteri black e white
-
Dividendi italiani pagati a non residenti
-
Interessi e canoni
-
Plusvalenze e utili su cambi
-
Criptoattività
-
Controlled foreign companies (CFC)
-
Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero
-
Sanzioni e ravvedimento operoso
Il manuale si propone di affrontare in modo pratico e operativo, pur nel rispetto del rigore scientifico, le principali casistiche di dichiarazione dei redditi prodotti all’estero da soggetti residenti in Italia nonché le speculari ipotesi dei redditi prodotti in Italia da soggetti non residenti.
Sono analizzate sia le casistiche connesse ai redditi di lavoro (lavoro dipendente, lavoro autonomo, compensi di amministratore, redditi di artisti e sportivi, borse di studio, redditi da pensione) sia le casistiche relative ai redditi immobiliari e di natura finanziaria (dividendi, interessi, plusvalenze, redditi da fondi). Si approfondiscono altresì le modalità di determinazione del credito di imposta a fronte delle imposte pagate all’estero.
Una sezione è dedicata al mondo delle criptoattività recentemente disciplinate dal legislatore. Un’ulteriore parte è riservata ai vari regimi di impatrio agevolato previsti dal nostro ordinamento, corredata da formulario per la richiesta di agevolazione al datore di lavoro oltre che esempi di compilazione del modello Redditi.
Il manuale è arricchito da moltissimi esempi pratici di compilazione sia del modello Redditi che del modello 730.
Una sezione infine, esamina il tema del ravvedimento operoso con riferimento ai redditi prodotti all’estero.
STRUTTURA DEL LIBRO:
- Premessa
- Residenza dei soggetti
- Residenza delle persone fisiche
- Normativa interna: art. 2, TUIR
- Disciplina convenzionale: il Modello OCSE 2017
- Compilazione frontespizio Mod. REDDITI PF in caso di variazione di residenza
- La residenza delle società e degli enti
- La normativa interna
- Disciplina convenzionale
- Residenza del Trust
- Normativa interna (art. 73, comma 3, TUIR)
- Disciplina convenzionale
Sezione Prima - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI
- Lavoro dipendente privato
- Il quadro RC del Modello REDDITI PF
- Il lavoratore dipendente residente in Italia
- Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente in Italia
- Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente all'estero
- Attività svolta all'estero per datore di lavoro residente in Italia
- Attività svolta all'estero per datore di lavoro residente all'estero
- Il trattamento di fine rapporto pagato da un datore italiano
- La tassazione del TFR del lavoratore che lavora all'estero
- Il TFR nelle Convenzioni
- Un caso concreto
- La deduzione dei contributi previdenziali
- Deduzione contributi da Retribuzione determinata in modo analitico
- Deduzione contributi da Retribuzione convenzionale
- Deduzione contributi pagati in Italia da soggetto non residente
- Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro italiano
- Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro estero
- Personale di volo e marittimo
- Disciplina domestica
- Disciplina convenzionale per il personale di volo
- Caso operativo: utilizzo di retribuzione convenzionale in presenza di pilota
- Dipendente pubblico in ambito internazionale
- Disciplina domestica
- Disciplina convenzionale: reddito da lavoro dipendente pubblico
- Pensioni Estere
- Disciplina domestica
- La disciplina convenzionale
- Pensione in ambito internazionale: le risposte dell'Agenzia Entrate
- Il caso della Bulgaria
- I pilastri svizzeri
- Pensioni estere e quadro RW
- Pensioni estere: casi tratti dalla pratica professionale
- Sussidi e borse di studio percepite da studenti e redditi degli insegnanti in ambito internazionale
- Sussidi e borse di studio percepite da studenti
- Compensi percepiti da insegnanti in ambito internazionale
Sezione Seconda - REDDITI DI LAVORO DI NATURA DIVERSA DA QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE
- Compensi agli amministratori in ambito internazionale
- Disciplina domestica
- Disciplina convenzionale
- Casi pratici
- Reddito di lavoro autonomo
- Territorialità del lavoro autonomo
- Altri aspetti di interesse
- Reddito di impresa
- L'impresa estera produce un reddito in Italia
- L'impresa italiana produce un reddito all'estero
- Artisti e sportivi
- Artista e sportivo persona fisica
- Le Star Companies (paragrafo 2, art. 17, Modello OCSE)
- Le sponsorizzazioni e il diritto d'autore
- Il caso della R.M. n. 79/2006: la squadra di ciclisti esteri
- Sfruttamento dell'immagine di artisti e sportivi
- Influencer
- Esempi
Sezione Terza - REGIMI AGEVOLATI PER CHI RIENTRA O SI TRASFERISCE IN ITALIA
- Rimpatrii agevolati
- Disciplina impatriati generale (art. 16, D.Lgs. n. 147/2015)
- Requisiti normativi
- Aspetti di interesse per imprese e professionisti
- Aspetti di interesse per lavoratori dipendenti
- Esercizio dell'opzione
- Un caso pratico: L'architetto impatriato
- L'agevolazione per docenti e ricercatori (D.L. n. 78/2020)
- Chiarimenti della Circolare n. 17/E/2022
- Il regime dei pensionati (art. 24-ter, TUIR)
- Il regime dei c.d. paperoni (art. 24-bis, TUIR)
Sezione Quarta - REDDITI DEGLI IMMOBILI DETENUTI ALL'ESTERO
- Tassazione degli immobili esteri
- Disciplina interna
- Disciplina convenzionale
- Plusvalenza da cessione dell'immobile estero
Sezione Quinta - DIVIDENDI
- Distinzione tra dividendo estero black e dividendo white
- Verifiche necessarie per stabilire la natura del dividendo estero
- Tassazione dei dividendi esteri extracomunitari: Tabella di sintesi
- L'evoluzione della normativa
- Dividendi esteri percepiti da persone fisiche
- Dividendi white percepiti da Persone Fisiche
- Dividendo distribuito nel 2022 relativo a utile maturato fino al 2017
- Scomputo delle imposte estere in presenza di imposta sostitutiva?
- Dividendi black percepiti da persone fisiche
- Utile derivante da società con preventiva tassazione per trasparenza CFC
- Utile derivante da società in assenza di tassazione per trasparenza
- Utile derivante da società paradisiaca con tassazione del 10%
- Utile derivante da società paradisiaca con tassazione del 10%, per trasparenza
- Utile in ipotesi di assenza di tassazione per trasparenza e assenza di credito d'imposta indiretto
- I dividendi nel Modello REDDITI PF 2023
- Dividendo estero incassato tramite fiduciaria Caso pratico
- Dividendi esteri percepiti da società di capitali
- Dividendi white percepiti da società di capitali
- Dividendi black percepiti da società di capitali
- Utile da società paradisiaca con tassazione nulla tassato per trasparenza CFC
- Utile da società paradisiaca con tassazione nulla non tassato per trasparenza
- Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta tassato per trasparenza
- Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex e senza credito d'imposta indiretto
- Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex ma con credito d'imposta indiretto
- Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e con credito d'imposta indiretto
- Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e assenza del credito d'imposta indiretto
- Affrancamento dividendi paradisiaci
- Ambito oggettivo
- Ambito soggettivo
- Misura dell'imposta sostitutiva
- Esercizio dell'opzione e versamento dell'imposta
- Altri aspetti di interesse
- Valutazione di convenienza dell'affrancamento
- Dividendi esteri percepiti da società di persone o imprenditori individuali
- Dividendi white percepiti da società di persone o ditte individuali
- Utili maturati fino al 2007
- La tassazione degli utili maturati dal 2008 fino al 2016
- La tassazione degli utili maturati dal 2017
- Dividendi black percepiti da società di persone o ditte individuali
- Dividendo black percepito da società di persone
- Dividendi esteri percepiti da enti non commerciali
- Dividendi white percepiti da enti non commerciali
- Dividendi black percepiti da enti non commerciali
- Dividendi italiani pagati a soggetti non residenti
- Ritenuta interna del 26%
- Disciplina convenzionale
- Direttiva madre-figlia
- La micro-ritenuta dell'1,2%
- Schema di Sintesi
- Dividendi e società semplice
- Normativa domestica
- Quadro di sintesi
- Compilazione della dichiarazione dei redditi della società semplice
Sezione Sesta - INTERESSI E CANONI
- Canoni
- Disciplina interna
- Disciplina convenzionale
- Direttiva interessi e canoni
- Interessi
- Interessi percepiti da un non residente
- Ritenuta interna del 26%
- Normativa interna
- La disciplina convenzionale
- La Direttiva Interessi e Canoni
- Proventi da piattaforme PEER to PEER
Sezione Settima - PLUSVALENZE/UTILI SU CAMBI E STOCK OPTION
- Plusvalenze da cessioni di partecipazioni
- Principi di territorialità e normativa interna
- Normativa convenzionale
- Modalità di tassazione
- Plusvalenze paradisiache
- Altre plusvalenze
- Principi di territorialità e normativa interna
- Normativa convenzionale
- Utili su cambi
- Normativa di riferimento
- Calcolo della plusvalenza
- Interventi di prassi
- Stock option
- Fiscalità diretta
- Restricted Stock Units
- Interventi di prassi
Sezione Ottava - CRIPTOVALUTE
- Criptoattività
- Disciplina delle criptovalute fino al 2022
- Definizione di criptovalute
- Dalla definizione alla tassazione delle criptovalute
- Il quadro RW del Modello REDDITI
- Il vecchio regime delle criptovalute secondo la bozza di circolare 2023
- Disciplina delle cripto-attività dal 2023 per i privati
- La nuova lettera c-sexies) dell'art. 67, TUIR (per i privati)
- Rideterminazione del valore delle criptoattività
- Compensazione delle vecchie minusvalenze
- Il nuovo monitoraggio fiscale dal 2023
- La nuova imposta sulle criptovalute
- Regolarizzazione delle criptoattività
- La regolarizzazione nella Legge di Bilancio 2023
- La voluntary nella bozza di circolare dell'Agenzia delle Entrate
- Il Provvedimento 7 agosto 2023, n. 290480
- Modello per l'istanza di regolarizzazione e le istruzioni
- Aspetti critici
- Invio dell'istanza
- La relazione
Sezione Nona - CONTROLLED FOREIGN COMPANIES
- Disciplina controlled foreign companies
- Condizioni per l'applicazione della disciplina
- Determinazione del reddito estero
- Esimente disapplicativa
- Interpello (facoltativo) probatorio
- Tesi della continuità e discontinuità del regime CFC
- Disciplina CFC nel Modello REDDITI
- Esempio di compilazione del quadro FC
Sezione Decima - CREDITO DI IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO
- Credito d'imposta per le imposte pagate all'estero
- Credito per le imposte pagate all'estero (art. 165, TUIR)
- Esempi di compilazione del quadro CE, Modello REDDITI
- Richiesta dall'Agenzia Entrate per crediti d'imposta estera
- Commenti alla più recente prassi
Sezione Undicesima - SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO
- Sanzioni e ravvedimento operoso
- Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione
- Ravvedimento operoso
